Галоўная Падаткаабкладанне фізічных асоб Падаткі і зборы, якія выплачваюцца фізічнымі асобамі Прадстаўленне фізічнымі асобамі падатковай дэкларацыі па падаходным падатку за 2017 год Хто ПАВІНЕН прадставіць падатковую дэкларацыю па падаходным падатку з фізічных асоб за 2017 год (далей - падатковая дэкларацыя) і ЗАПЛАЦІЦЬ падатак

Хто ПАВІНЕН прадставіць падатковую дэкларацыю па падаходным падатку з фізічных асоб за 2017 год (далей - падатковая дэкларацыя) і ЗАПЛАЦІЦЬ падатак

Падатковую дэкларацыю АБАВЯЗАНЫ прадставіць фізічныя асобы, якія атрымалі ў 2017 годзе наступныя даходы:

1. АД ПРОДАЖУ ЦІ ІНШАГА ВЫПЛАТНАГА АДЧУЖЭННЯ (МЕНА, РЭНТА) МАЁМАСЦІ

1.1. ад продажу ці іншага выплатнага адчужэння транспартных сродкаў:

  • 2-га і больш аўтамабіля, тэхнічна дапушчальная агульная маса якога не перавышае 3 500 кг і колькасць месцаў для сядзення, акрамя месца вадзіцеля, не перавышае васьмі, ці іншага механічнага транспартнага сродку;
  • любога аўтамабіля, тэхнічна дапушчальная агульная маса якога перавышае 3 500 кг (напрыклад, грузавога аўтамабіля);
  • любога аўтамабіля, колькасць месцаў для сядзення, акрамя месца вадзіцеля, перавышае восем (напрыклад, аўтобуса).
Даходы, атрыманыя ад выплатнага адчужэння атрыманых у спадчыну транспартных сродкаў, вызваляюцца ад падаходнага падатку незалежна ад перыядычнасці іх адчужэння на працягу каляндарнага года.


ПРЫКЛАД запаўнення падатковай дэкларацыі можна паглядзець ТУТ.

1.2. ад продажу ці іншага выплатнага адчужэння аб'ектаў нерухомасці:
  • на працягу 2012 - 2017 гг. (пяці апошніх гадоў) больш за адну кватэру, больш за адзін жылы дом з гаспадарчымі пабудовамі (пры іх наяўнасці), больш за адну дачу, больш за адзін садовы з гаспадарчымі пабудовамі (пры іх наяўнасці), больш за адзін гараж, больш за адно машына-месца, больш за адзін зямельны ўчастка, якiя належаць фiзiчнай асобе на праве ўласнасці (долі ў праве ўласнасці на ўказаную маёмасць).


    УВАГА! Пры атрыманні на працягу 2012 - 2017 гг. даходаў ад продажу аднаго наймення аб'екта нерухомасці, напрыклад, у 2014 годзе - адной кватэры, а ў 2017 годзе - аднаго жылога дома, фізічная асоба вызваляецца ад прадстаўлення падатковай дэкларацыі (разліку), бо такія даходы вызваляюцца ад падаходнага падатку з фізічных асоб (далей - падаходны падатак).

    Даходы, атрыманыя ад выплатнага адчужэння атрыманых у спадчыну аб'ектаў нерухомасці, вызваляюцца ад падаходнага падатку незалежна ад перыядычнасці іх адчужэння на працягу пяцігадовага перыяду;

  • на працягу 2017 года аднаго і больш аб'ектаў нерухомасці, якія не адносяцца да кватэры, жылога дома з гаспадарчымі пабудовамі (пры іх наяўнасці), дачы, садовага доміка з гаспадарчымі пабудовамі (пры іх наяўнасці), гаража, машына-месца, зямельнага ўчастку. Да такіх аб'ектаў, напрыклад, належаць гандлёвыя, офісныя і адміністрацыйныя памяшканні.


    УВАГА! Даходы ад выплатнага адчужэння названых вышэй аб'ектаў нерухомасці, атрыманых у спадчыну, вызваляюцца ад падаходнага падатку.


ПРЫКЛАД запаўнення падатковай дэкларацыі можна паглядзець ТУТ.

1.3. ад продажу ці іншага выплатнага адчужэння долі (паю, часткі долі або паю) у статутным фондзе арганізацыі іншай фізічнай асобе.

ПРЫКЛАД запаўнення падатковай дэкларацыі можна паглядзець.

2. У ВЫГЛЯДЗЕ ДАРЭННЯ

Якія атрымалі на працягу 2017 года даходы ў выглядзе дарэння ад фізічных асоб, якія не з'яўляюцца індывідуальнымі прадпрымальнікамі, у памеры, які перавышае 5 555 беларускіх рублёў ад усiх крынiц на працягу года.


Г.зн. пры атрыманні на працягу 2017 года ў дар ад фізічных асоб грашовых сродкаў і (або) iншай маёмасцi, у тым ліку нерухомай, агульны памер якіх перавышае 5 555 беларускіх рублёў, сума такога перавышэння падлягае падаткаабкладанню падаходным падаткам.


Выключэнне складаюць выпадкі атрымання даходаў ад блізкіх сваякоў і асоб, якія знаходзяцца паміж сабой у адносінах сваяцтва, вызваляюцца ад падаходнага падатку незалежна ад памеру атрыманага ў вынiку дарэння даходу.


УВАГА! Да асоб, якія знаходзяцца ў адносiнах да блізкага сваяцтва адносяцца бацькі (усынавіцелі), дзеці (у тым лiку ўсыноўленыя, удачароныя), родныя браты і сёстры, дзед, бабка, унукі, прадзед, прабабка, праўнукі, муж і жонка.

Да асоб, што знаходзяцца ў адносiнах сваяцтва, адносяцца блізкія сваякі другога мужа або жонкi, у тым ліку памерлага.

ПРЫКЛАД запаўнення падатковай дэкларацыі можна паглядзець ТУТ.

3. АД ЗДАЧЫ Ў НАЁМ ЖЫЛЫХ І НЕЖЫЛЫХ ПАМЯШКАННЯЎ

Якія атрымалі на працягу 2017 году ад іншых фізічных асоб, якія не з'яўляюцца індывідуальнымі прадпрымальнікамі, даходы ад здачы ў наём жылых і нежылых памяшканняў на агульную суму больш за 5 555 беларускіх рублёў.


Названыя вышэй даходы абкладаюцца падаходным падаткам па стаўцы 13 працэнтаў. Пры гэтым, сумы падаходнага падатку ў фіксаваных сумах, выплачаныя за 2017 год, падлягаюць залiку пры вылічэнні падатку па стаўцы 13 працэнтаў.

Прыклад, фізічная асоба А здавала на працягу 2017 года фiзiчнай асобе Б аднапакаёвую кватэру. Агульная сума даходу, атрыманага ў 2017 годзе фізічнай асобай А за здачу кватэры, склала 6 000 рублёў. За 2017 год фізічнай асобай быў выплачаны падаходны падатак у фіксаванай суме ў памеры 231 рублі.

Бо гадавы даход фізічнай асобы А, атрыманы ёй у 2017 годзе ад здачы кватэры ўнаём перавысіў 5 555 рублёў (6 000 рублёў> 5 555 рублёў), то такі даход абкладаецца падаткам па стаўцы 13 працэнтаў.

Сума падаходнага падатку, вылічаная па падатковай дэкларацыі (разліку) за 2017 год складзе:
780 рублёў = 6 000 рублёў * 13%,
дзе 6 000 рублёў - агульная сума гадавога даходу ад здачы кватэры ўнаём, атрыманая за 2017 год;
13% - стаўка падаходнага падатку.
Разлічым суму падаходнага падатку да даплаты:
549 рублёў = 780 рублёў - 231 рубель,
дзе 780 рублёў - сума падаходнага падатку, вылічаная па стаўцы 13 працэнтаў;
231 рубель - агульная сума падаходнага падатку ў фіксаваных сумах, выплачаных за 2017 год.


ПРЫКЛАД запаўнення падатковай дэкларацыі можна паглядзець ТУТ.

4. ПРЫБЫТКІ, атрыманыя з-за АБО ЗА МЯЖОЙ

Падатковую дэкларацыю абавязаны прадстаўляць фізічныя асобы, прызнаныя ў 2017 годзе падатковымі рэзідэнтамі Рэспублікі Беларусь (фактычна знаходзіліся на працягу 2017 года больш за 183 дні на тэрыторыі Рэспублікі Беларусь), якія атрымалі ў 2017 годзе даходы з-за або за мяжой.

Прыкладам даходаў, атрыманых з-за або за мяжой могуць з'яўляцца наступныя даходы:
  • ад працы па найму (кантракту);;
  • ад продажу акцый або іншых каштоўных папер;
  • ад продажу доляў у статутных фондах замежных арганізацый;
  • у выглядзе працэнтаў па рахунках (укладах) у замежных банках;
  • атрыманыя ў падарунак ад замежных грамадзян і інш.
Фактычна выплачаныя ў адпаведнасці з заканадаўствам замежнай дзяржавы сумы падатку з даходаў, атрыманых у такой замежнай дзяржаве (за выключэннем даходаў, атрыманых з афшорных зон), падлягаюць ЗАЛІКУ пры вызначэнні сумы падаходнага падатку, якi налiчваецца падатковым органам Рэспублікі Беларусь на падставе прадстаўляемай фiзiчнай асобай падатковай дэкларацыі пры ўмове прадстаўлення дакумента аб атрыманым даходзе і ўтрыманым падатку, пацверджаным падатковым або iншым кампетэнтным органам замежнай дзяржавы.


Такое пацверджанне ажыццяўляецца фізічнай асобай або ў момант падачы падатковай дэкларацыі (разліку), або на працягу аднаго года з дня падачы заявы аб правядзенні заліку сплочанага ў бюджэт замежнай дзяржавы падатку.

ПРЫКЛАД запаўнення падатковай дэкларацыі можна паглядзець ТУТ.

5. У ВЫГЛЯДЗЕ ВЯРТАННЯ ГРАШОВЫХ СРОДКАЎ ПРЫ СПЫНЕННI БУДАЎНIЦТВА ЖЫЛЛЯ

Пры спыненні будаўніцтва жылля, а таксама ў выпадку патаннення такога будаўніцтва або ў выпадку выбыцця фiзiчнай асобы з членаў арганізацый забудоўшчыкаў, будаўнічая арганізацыя ажыццяўляе вяртанне фiзiчнай асобе раней унесеных ёй грашовых сродкаў.


УВАГА! Вяртанне грашовых сродкаў можа ажыццяўляцца ў розных формах, напрыклад:
  • шляхам залічэння на банкаўскі (бягучы разліковы) рахунак фiзiчнай асобы;
  • шляхам накіравання грашовых сродкаў па распараджэнню фiзiчнай асобы на пагашэнне крэдыту банка, крэдыту, атрыманага ад юрыдычнай асобы, індывідуальнага прадпрымальніка, фізічнай асобы або на аплату тавараў (работ, паслуг);
  • шляхам заліку сум, якiя вяртаюцца ў якасці аплаты будаўніцтва другой кватэры (жылога дома) і г.д.

Вяртаемыя пры гэтым грашовыя сродкі, у тым ліку паявыя ўзносы, падлягаюць падаткаабкладанню падаходным падаткам у выпадку, калі на такія ўзносы раней быў прадастаўлены маёмасны падатковы вылік.


У такім выпадку фізічная асоба, якой у 2017 годзе былі вернутыя названыя вышэй грашовыя сродкі, абавязана прадставіць у падатковы орган падатковую дэкларацыю і правесці выплату падаходнага падатку ў адносiнах да сум, на якія ёй раней была прадастаўлена льгота па падаходным падатку ў выглядзе маёмаснага падатковага выліку.

ПРЫКЛАД запаўнення падатковай дэкларацыі можна паглядзець ТУТ.

6. У ВЫГЛЯДЗЕ ПАГАШЭННЯ (ДАТЭРМІНОВАГА ПАГАШЭННЯ) ЖЫЛЛЁВЫХ АБЛІГАЦЫЙ ГРАШОВЫМІ СРОДКАМІ

Даходы, атрыманыя фізічнай асобай у выглядзе грашовых сродкаў пры пагашэнні (датэрміновым пагашэнні) жыллёвых аблігацый, а таксама ў выглядзе вяртання грашовых сродкаў, унесеных у аплату кошту жылога памяшкання шляхам набыцця жыллёвых аблігацый, у выпадку невыканання забудоўшчыкам абавязацельстваў па дагавору, у адпаведнасці з якім прадугледжваецца будаўніцтва жылога памяшкання для ўладальніка жыллёвых аблігацый, або скасавання такога дагавора да заканчэння тэрміну яго выканання, па сумах якiх раней быў прадастаўлены маёмасны наяўныя падатковы вылік, падлягаюць падаткаабкладанню падаходным падаткам.


Фізічная асоба, якая атрымала ў 2017 годзе такія грашовыя сродкі, абавязана прадставіць у падатковы орган падатковую дэкларацыю і ажыццявіць выплату падаходнага падатку ў адносiнах да сум, на якія ёй раней была прадастаўлена льгота па падаходным падатку ў выглядзе маёмаснага падатковага выліку.


ПРЫКЛАД запаўнення падатковай дэкларацыі можна паглядзець ТУТ.

7. ІНШЫЯ ДАХОДЫ
Пералік iншых даходаў, якія падлягаюць падаткаабкладанню, змяшчаецца ў артыкулах 178 і 181 Падатковага кодэкса Рэспублікі Беларусь.