Галоўная Падаткаабкладанне ІП Падаткі і зборы, якія выплачваюцца індывідуальнымі прадпрымальнікамі Падатак на даданую вартасць Падатак на даданую вартасць на 2017 г.

Падатак на даданую вартасць на 2017 г.

Новае ў вылічэнні падатку на даданую вартасць у 2017 годзе.

У артыкуле 33 Падатковага кодэкса Рэспублікі Беларусь (далей – Кодэкс) з 2017 года падпункт 1.4 пункта 1 дапоўнены нормай, паводле якой месцам рэалізацыі работ (паслуг) прызнаецца тэрыторыя Рэспублікі Беларусь, калі беларускаму плацельшчыку аказваюцца паслугі, з дапамогай якіх ажыццяўляецца пошук і (або) падаецца інфармацыя аб патэнцыйных пакупніках (спажыўцах).


Названая норма ўступае ў сілу з 01.01.2017 і накіравана на спагнанне ПДВ згодна з артыкулам 92 Кодэкса з ўзнагароджанняў нерэзідэнтаў, што выплачваюцца ім беларускімі плацельшчыкамі за пошук для іх патэнцыйных пакупнікоў, у тым ліку з выкарыстаннем праграмных прадуктаў і электронных платформаў («электронныя пасрэдніцкія паслугі») .


Прыкладам такіх паслуг з'яўляецца сэрвіс Uber, плату за выкарыстанне якога ажыццяўляюць беларускія перавозчыкі пасажыраў.


У рамках праводзімай работы па пашырэнні падатковай базы ПДВ з 01.01.2017 прызнаецца аб'ектам падаткаабкладання ПДВ перадача абанентам субабанентам усіх відаў атрыманых энергіі, газу, вады (падпункт 1.1.14 пункта 1 артыкула 93 Кодэкса).


Пункт 11 артыкула 103 Кодэкса дапоўнены нормай, якая рэгулюе парадак карэкціроўкі абаротаў па рэалізацыі (падатковых вылікаў) прадаўцом (пакупніком) – індывідуальным прадпрымальнікам у выпадку вяртання тавараў (адмовы ад выкананых работ, аказаных паслуг), маёмасных правоў у перыяд прымянення індывідуальным прадпрымальнікам рэжымаў падаткаабкладання без выплаты ПДВ пры рэалізацыі тавараў (работ, паслуг), маёмасных правоў.


У цяперашні час пры продажы тавараў па рознічных цэнах прадавец мае права па патрабаванні пакупніка ўказваць стаўку і суму ПДВ (частка 2 пункта 4 артыкула 105 Кодэкса). З 2017 года прадавец у такіх выпадках будзе абавязаны паказаць стаўку і суму падатку (частка другая пункта 4 артыкула 105 Кодэкса).


З 01.01.2017 прадугледжана не аднаўляць падатковыя вылікі пры страце тавараў у межах нормаў, устаноўленых заканадаўствам (падпункт 19.15 пункта 19 артыкула 107 Кодэкса). У цяперашні час вылікі не аднаўляюцца толькі ў межах нормаў натуральнага змяншэння тавараў.


Агульны тэрмін выстаўлення электронных рахункаў-фактур (далей – ЭРХФ) зрушаны з 5-га на 10-е чысло месяца, наступнага за месяцам дня адгрузкі тавараў (работ, паслуг), маёмасных правоў (частка другая пункта 5 артыкула 106-1 Кодэкса).

Па «мытным» ПДВ – з 5-га на 10-е чысло месяца, наступнага за месяцам выпуску тавараў у адпаведнасці з заяўленай мытнай працэдурай (абзац трэцi пункта 6 артыкула 106-1 Кодэкса).


Удакладнены тэрмін выстаўлення ЭРХВ у выпадку, калі па заканчэнні агульнага тэрміну (не пазней за 10-е чысло месяца, наступнага за месяцам дня адгрузкі тавараў (работ, паслуг), маёмасных правоў) не наступіў момант фактычнай рэалізацыі або адсутнічаюць звесткі або першасныя ўліковыя дакументы, якія пацвярджаюць наступленне моманту фактычнай рэалізацыі. Тэрмін выстаўлення ЭРХВ у такіх выпадках вызначаны не пазней за два працоўныя дні адпаведна з даты наступлення моманту фактычнай рэалізацыі або з даты атрымання звестак ці афармлення першасных уліковых дакументаў (частка трэцяя пункта 5 артыкула 106-1 Кодэкса). Названая норма ўстанаўлівае спецыяльны тэрмін выстаўлення ЭРХВ:

для індывідуальных прадпрымальнікаў, калі момант фактычнай рэалізацыі ў іх не надышоў да 10-га чысла месяца, надыходзячага за месяцам адгрузкі тавараў, работ, паслуг, маёмасных правоў;


для асобных аперацый, па якіх момант фактычнай рэалізацыі становіцца вядомым пры здзяйсненні пэўных дзеянняў. Напрыклад, па будаўнічых работах – вызначэнне моманту залежыць ад падпісання акта да / пасля 10-га чысла наступнага месяца, па непадпісаных актах – момант залежыць ад непадпісання акта пакупніком да 20-га чысла наступнага месяца; па адгрузках камітэту – момант фактычнай рэалізацыі можа быць вызначаны пасля атрымання справаздачы камісіянера аб датах адгрузак на адрас пакупнікоў.


Выключаны нормы "пераходнага" перыяду, якія дазвалялі ажыццяўляць вылік сум ПДВ па папяровых першасным уліковых дакументах. Пунктам 20 артыкула 106-1 Кодэкса з 2017 года ўстаноўлена, што нават у выпадку немагчымасці выстаўлення (накіравання) ЭРХВ у сувязі з недаступнасцю партала (у тым ліку з-за адсутнасці электрасілкавання і (або) выхаду з ладу абсталявання (яго часткі)), недастатковасцю рэсурсаў партала, недаступнасцю і (або) адсутнасцю каналаў сувязі з парталам, уключаючы недастатковасць шырыні каналаў сувязі з парталам, плацельшчык абавязаны ў тэрмін не пазней за 5 рабочых дзён з дня аднаўлення працаздольнасці партала выставіць (накіраваць) ЭРХВ.


Пункт 7 артыкула 106-1 Кодэкса з 2017 года дапоўнены выпадкамі, калі ЭРХВ не ствараецца, да ліку такіх выпадкаў аднесены ўвоз на тэрыторыю Рэспублікі Беларусь тавараў індывідуальнымі прадпрымальнікамі, якія не з'яўляюцца плацельшчыкамі ПДВ пры рэалізацыі тавараў (работ, паслуг), маёмасных правоў. Дадзенае палажэнне не ўжываецца індывідуальнымі прадпрымальнікамі з 1-га чысла месяца, у якім яны прызнаныя плацельшчыкамі падатку на дабаўленую вартасць пры рэалізацыі тавараў (работ, паслуг), маёмасных правоў.


Пункт 8 артыкула 106-1 Кодэкса з 2017 года дапоўнены выпадкам, калі ЭРХВ ствараецца, але накіроўваецца толькі на партал (без выстаўлення заказчыку): пры рэалізацыі беларускаму заказчыку экспартуемых транспартных паслуг, якія абкладаюцца па стаўцы ПДВ 0 працэнтаў.


У пункце 8-1 артыкула 105 Кодэкса ўдакладнены механізм правядзення карэкціровак па памылках і залішне выстаўленых сумах ПДВ прадаўцамі.


Так, памяншэнне прадаўцом раней вылічанай сумы ПДВ будзе ажыццяўляцца толькі пасля падпісання ЭЛП пакупніком дадатковага (выпраўленага) ЭРХВ, выстаўленага прадаўцом (калі зыходны ЭРХВ быў падпісаны ЭЛП пакупніком), і акта зверкі разлікаў, складзенага як першаснага ўліковага дакумента паміж бакамі.


Галоўнае ўпраўленне падаткаабкладання
фізічных асоб Міністэрства па падатках і зборах Рэспублікі Беларусь