Здзелкі, якія падлягаюць кантролю
У адпаведнасці з дзеючай з 1 студзеня 2016 года рэдакцыяй артыкула 301 Падатковага кодэкса Рэспублікі Беларусь кантроль прымянення трансфертнага цэнаўтварэння будзе ажыццяўляцца па наступных здзелках, якія выконваліся ў 2016 годзе:
1.з нерухомай маёмасцю (па рэалізацыі або набыцці),у тым ліку праз жыллёвых аблігацый, долевага будаўніцтва;
2.знешнегандлёвым:
3.здзейсненыя на тэрыторыі Рэспублікі Беларусь, калі сума здзелак на працягу аднаго падатковага перыяду з адной асобай перавышае 100 000 беларускіх рублёў (з улікам дэнамінацыі) без уліку ўскосных падаткаў з узаемазалежнай асобай - падатковым рэзідэнтам Рэспублікі Беларусь (у тым ліку праз сукупнасць здзелак пры ўдзеле (праз прадстаўнiка) трэцяй асобы (асоб)), якая мае права не вылічваць і не выплачваць падатак (вызвалена ад падатку) на прыбытак у падатковым перыядзе, у якім здзейснена здзелка, з прычыны таго, што такая асоба адносіцца да асобных катэгорый плацельшчыкаў, і (або) прымяняе асаблівыя рэжымы падаткаабкладання, і (або) ажыццяўляе дзейнасць на вызначаных заканадаўствам тэрыторыях.
Да такіх асоб адносяцца, у тым ліку:
Для мэт артыкула 301:
пад таварам (працай, паслугай) разумеецца тавар, iншая маёмасць, маёмасныя правы, праца, паслуга;
пад рэалізацыяй тавару (работы, паслугі)разумеецца рэалізацыя тавару, iншай маёмасцi, у тым ліку маёмасных правоў (выкананне работы, аказанне паслугi), прадастаўленне ў карыстанне маёмасці;
пад набыццём тавару (работы, паслугі) разумеецца набыццё тавару, iншай маёмасцi, у тым ліку маёмасных правоў, работы, паслугі, атрыманне ў карыстанне маёмасці;
пад здзелкай па рэалізацыі тавараў (работ, паслуг) разумеецца здзелка, здзейсненая па цэнах ніжэй за рыначныя больш чым на 20 працэнтаў на дату адлюстравання выручкі ад рэалізацыі (даходу);
пад здзелкай па набыцці тавараў (работ, паслуг) разумеецца здзелка, здзейсненая па цэнах вышэй за рыначныя больш чым на 20 працэнтаў на дату адлюстравання выдаткаў (выдаткаў) на іх набыццё;
пад знешнегандлёвай дзейнасцю разумеецца:
У 2012 – 2018 гадах
да аналізаванай для мэт прымянення артыкула 301 Падатковага кодэкса Рэспублікі Беларусь адносяцца наступныя віды здзелак:
2012 год |
2013 год |
2014 год |
2015 год |
2016 – 2018 гг |
Здзелкі з нерухомасцю |
||||
па рэалізацыі нерухомай маёмасці |
па рэалізацыі нерухомай маёмасці |
па рэалізацыі нерухомай маёмасці |
па рэалізацыі нерухомай маёмасці |
па рэалізацыі, набыцці нерухомай маёмасці, у тым ліку, з дапамогай жыллёвых аблігацый, долевага будаўніцтва |
Знешнеэканамічная дзейнасць |
||||
па рэалізацыі тавараў замежным юрыдычным і (або) фізічным асобам у рамках знешнегандлёвай дзейнасці |
па рэалізацыі тавараў замежным юрыдычным і (або) фізічным асобам у рамках знешнегандлёвай дзейнасці |
па рэалізацыі тавараў замежным юрыдычным і (або) фізічным асобам у рамках знешнегандлёвай дзейнасці
|
па рэалізацыі тавараў (выкананню работ, аказанню паслуг) замежным юрыдычным і (або) фізічным асобам у межах знешнегандлёвай дзейнасці |
па рэалізацыі тавараў, iншай маёмасцi, маёмасных правоў (выкананню работ, аказанню паслуг) узаемазалежнай асобе; асобе, з месцам знаходжання ў афшорнай зоне (у тым ліку, у здзелках з названымі асобамі пры ўдзеле (праз прадстаўнiка) трэцяй асобы праз сукупнасць здзелак) у межах знешнегандлёвай дзейнасці |
|
|
|
па набыцці тавараў (работ, паслуг) у замежных юрыдычных і (або) фізічных асоб у межах знешнегандлёвай дзейнасці
|
па набыцці тавараў, iншай маёмасцi, маёмасных правоў (работ, паслуг) у ўзаемазалежнай асобы; асобы, з месцам знаходжання ў афшорнай зоне (у тым ліку, у здзелках з названымі асобамі пры ўдзеле (праз прадстаўнiка) трэцяй асобы праз сукупнасць здзелак) у межах знешнегандлёвай дзейнасці |
|
|
|
|
па рэалізацыі і (або) набыцці: тавараў (работ, паслуг) арганізацыямі, уключанымі ў пералік буйных плацельшчыкаў; тавараў па пераліку стратэгічных тавараў, якi вызначаецца Урадам Рэспублiкi Беларусь |
Здзелкі на ўнутраным рынку |
||||
|
|
|
|
па здзелках па набыцці, рэалізацыі тавараў, iншай маёмасцi, маёмасных правоў (работ, паслуг) з ўзаемазалежнымі асобамі - падатковым рэзiдэнтам Рэспублiкi Беларусь якая якая мае права не вылічваць і не выплачваць падатак (вызвалена ад падатку) на прыбытак (у тым ліку, у здзелках з названымі асобамі пры ўдзеле (праз прадстаўнiка) трэцяй асобы праз сукупнасць здзелак) |
Здзелкі падлягаюць кантролю на прадмет ужывання плацельшчыкам трансфертных цэн у выпадках, калі сума здзелкі (здзелак) з адной асобай на працягу года складае:
2012 год |
2013 – 2014 гг. |
2015 год |
2016 – 2018 гг. |
20 млрд руб |
60 млрд руб |
1 млрд руб |
100 тыс. дэнамін. руб/ 1 млн дэнамін. руб (буйныя здзелкі) |
У дачыненні да прымянення артыкула 301 Падатковага кодэкса па выніках 2015 года неабходна ўлічваць наступнае. Пры наяўнасцi ў плацельшчыка здзелак па знешнегандлёвай дзейнасці з адной замежнай юрыдычнай і (або) фізічнай асобай (далей - замежны контрагент) як па рэалізацыі, так і па набыцці тавараў (работ, паслуг), кантролю ў межах артыкула 301 Падатковага кодэкса падлягаюць здзелка (здзелкі ), фактычна здзейсненыя на працягу аднаго падатковага перыяду з адным замежным контрагентам, калі:
Гэта значыць, у мэтах вызначэння такога крытэрыю для праверкі як памер здзелкі (здзелак) з адным контрагентам на працягу каляндарнага года, кошт здзелак па рэалізацыі тавараў (работ, паслуг) не сумуецца з коштам здзелак па набыцці тавараў (работ, паслуг).
Здзелкі па рэалізацыі нерухомасці падлягаюць кантролю па-за залежнасці ад іх памеру.
У артыкуле 301Падатковагакодэкса таксама вызначаны пералік здзелак, якія не падпадаюць пад падатковы кантроль трансфертнага цэнаўтварэння. У прыватнасці, не падлягае падатковай карэкціроўцы падаткаабкладаемая база па здзелках з таварамі, калі цана на тавар:
У дачыненні да іншых выпадкаў падатковыя органы ажыццяўляюць кантроль правільнасці вызначэння падатковай базы па падатку на прыбытак, супастаўляючы для гэтага ўзровень цэн, ужыты плацельшчыкам узроўню рыначных цэн па ідэнтычных (аднастайны) таварах, работах, паслугах.
Палажэнні артыкула 301 Кодэкса ў рэдакцыі, дзейнічае з 1 студзеня 2016 года, не распаўсюджваюцца на:
З 2016 года кантроль адпаведнасці коштаў, прымененых плацельшчыкам, рыначным цэнам пры вызначэнні падатковай базы ажыццяўляецца падатковым органам па выніках справаздачнага перыяду (да 2016 года - па выніках падатковага перыяду) у дачыненні да падатку на прыбытак з дапамогай: