Как отмечено в письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 5 января 2023 г. № 3-1-13/00026, к таким услугам относятся:
· услуги, указанные в подпункте 4.12 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851;
· работы (услуги), выполняемые по заказам физических лиц и организаций и соответствующие условиям, указанным в статье 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».
Согласно подпункту 2.192 пункта 2 статьи 13 Налогового кодекса Республики Беларусь профессиональный доход — доход физических лиц от деятельности, при осуществлении которой они не имеют нанимателя и не привлекают иных лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, если иное не установлено законодательными актами.
Следовательно, физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход в отношении доходов от деятельности, при осуществлении которой оно имеет нанимателя.
Согласно статье 1 Трудового кодекса Республики Беларусь наниматель — юридическое или физическое лицо, которому законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора с работником.
Поскольку законодательство Республики Беларусь действует только на территории Республики Беларусь, то Трудовой кодекс Республики Беларусь не распространяет свое действие на иностранные юридические лица, не имеющие на территории Республики Беларусь своего представительства.
Таким образом, физическое лицо при соблюдении условий, определенных в статье 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», вправе в рамках налога на профессиональный доход оказывать длительно услуги иностранному юридическому лицу, не имеющему на территории Республики Беларусь своего представительства.
Да. Физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход в отношении деятельности по предоставлению места для рекламы на своих сайтах, если выполнение работ (оказание услуг) осуществляется по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет.
Если не соблюдается хотя бы одно из вышеперечисленных условий, физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход.
Взаимодействуя с юридическими лицами, физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход, в частности, в отношении:
• разработки веб-сайтов, установки (настройки) компьютеров и программного обеспечения, восстановления компьютеров после сбоя, ремонта, технического обслуживания компьютеров и периферийного оборудования;
• деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет.
При этом юридическое лицо, с которым взаимодействует физическое лицо, применяющее налог на профессиональный доход, не должно являться нанимателем этого физического лица.
Физическое лицо, изъявившее желание перейти на применение налога на профессиональный доход, обязано установить на свой смартфон или компьютер приложение «Налог на профессиональный доход» и проинформировать налоговый орган через это приложение о применении налога на профессиональный доход.
При совершении расчетов плательщик обязан с использованием приложения «Налог на профессиональный доход» сформировать чек, обеспечить его передачу заказчику и передать сведения о сумме расчетов в налоговый орган. Чек должен быть сформирован в приложении по каждому факту расчета. Расчеты могут осуществляться наличными, безналичными денежными средствами или электронными деньгами.
Применение физическим лицом налога на профессиональный доход не обязывает это физическое лицо прекратить (закрыть) свою предпринимательскую деятельность.
Да, физическое лицо вправе применять налог на профессиональный доход, если при оказании услуг через интернет по заказам соблюдаются одновременно следующие условия:
· деятельность физического лица предусмотрена статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»;
· физическое лицо самостоятельно осуществляет деятельность и не привлекает к этой деятельности иных физических лиц;
· в отношении осуществляемой деятельности у физического лица отсутствует наниматель.
Если не соблюдается хотя бы одно из вышеперечисленных условий, физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход.
