Главная Налогообложение индивидуальных предпринимателей Налоги и сборы, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями Оффшорный сбор

Оффшорный сбор

ОФФШОРНЫЙ СБОР.

Белорусские индивидуальные предприниматели признаются ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ОФФШОРНОГО СБОРА в случае наличия объектов налогообложения, указанных в п. 1 ст. 232 НК.

Справочно. Белорусскими индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь (ч. 2 п. 1 ст. 19 НК).

ОБЪЕКТАМИ обложения оффшорным сбором ЯВЛЯЮТСЯ:

- перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне, если иное не установлено статьей 232 НК (пп. 1.1 п. 1 ст. 232 НК);

- исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме случаев исполнения нерезидентом Республики Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств (пп. 1.2 п. 1 ст. 232 НК);

- переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне (пп. 1.3 п. 1 ст. 232 НК).

ОБЪЕКТАМИ обложения оффшорным сбором НЕ ЯВЛЯЮТСЯ:

- ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, направляемых банками Республики Беларусь в пользу нерезидентов - владельцев международных систем расчетов с использованием банковских платежных карточек VISA, MasterCard и American Express, зарегистрированных в оффшорных зонах и (или) имеющих счета в этих зонах, в соответствии с заключенными договорами с указанными нерезидентами (взносы, лицензионные платежи, гарантийный депозит, платежи за оказание услуг по подготовке, предоставлению и сертификации программно-технических средств, иные платежи, связанные с участием в таких системах расчетов) (пп. 1-1.1. п. 1-1 ст. 232 НК);

- ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ Министерством финансов Республики Беларусь (пп. 1-1.2. п. 1-1 ст. 232НК):

компании "STANDARD AND POOR'S FINANCIAL SERVICES LLC" (штат Делавэр, Соединенные Штаты Америки) в соответствии с заключенным между ними Соглашением о предоставлении доступа к услугам информационной базы "Rating Direct Sovereigns All Regions" от 13 августа 2012 года;

компании "BLOOMBERG FINANCE L.P." (штат Делавэр, Соединенные Штаты Америки) в соответствии с заключенным между ними Соглашением о предоставлении доступа к услугам информационно-аналитической системы "Bloomberg Professional" от 25 ноября 2011 года;

- исполнение обязательств в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь и переход обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне, по обязательствам, перечисление денежных средств по которым не является объектом обложения оффшорным сбором в соответствии с пунктом 1-1 статьи 232 НК (п. 1-2 ст. 232 НК).

ПЕРЕЧЕНЬ ОФФШОРНЫХ ЗОН - государств (территорий), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматривается раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях, утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 25.05.2006 № 353 «Об утверждении перечня оффшорных зон» (п. 2 ст. 232 НК).

Сумма

оффшорного сбора

=

Налоговая

база

Х

Ставка

НАЛОГОВАЯ БАЗА ОФФШОРНОГО СБОРА ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ:

- при перечислении денежных средств - исходя из суммы перечисляемых денежных средств (п. 3 ст. 232 НК);

- при исполнении обязательства в неденежной форме либо переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах - исходя из цены договора, из которого вытекают указанные обязательства, с учетом положений пункта 4 статьи 232 НК (п. 3 ст. 232 НК);

- если обязательство в неденежной форме исполняется поэтапно - исходя из объема исполненного резидентом Республики Беларусь обязательства (п. 4 ст. 232 НК);

- при переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве - исходя из переданного объема имущественных прав и (или) обязанностей (п. 4 ст. 232 НК).

СТАВКА оффшорного сбора устанавливается в размере 15 процентов (п.5 ст. 232 НК).

ЛЬГОТЫ ПО ОФФШОРНОМУ СБОРУ предусмотрены статьей 233 НК. Так, освобождается от обложения оффшорным сбором:

- ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ государственными органами и государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, в соответствии с обязательствами Республики Беларусь перед международными организациями, по межгосударственным и межправительственным договорам (пп. 1.1 п. 1 ст. 233 НК);

- ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ в целях возврата резидентами Республики Беларусь денежных средств, полученных от нерезидентов Республики Беларусь в качестве кредитов и займов, процентов за пользование ими, а также ранее полученных от нерезидентов Республики Беларусь денежных средств по иным основаниям в соответствии с законодательством Республики Беларусь или договором (пп. 1.3 п. 1 ст. 233 НК);;

- ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ по договорам морской перевозки грузов и по договорам транспортной экспедиции при организации международных перевозок грузов морским транспортом(пп. 1.4 п. 1 ст. 233 НК);

- ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ в иных случаях по решению Президента Республики Беларусь (пп. 1.5 п. 1 ст. 233 НК);

- БАНКИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ИМИ ОТ СВОЕГО ИМЕНИ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ в соответствии с договорами, заключенными данными банками с нерезидентами Республики Беларусь, зарегистрированными в оффшорных зонах и (или) имеющими счета в этих зонах (п.2 ст. 233 НК);

- ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В НЕДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ ПЕРЕД НЕРЕЗИДЕНТОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И ПЕРЕХОД ОБЯЗАННОСТЕЙ В СВЯЗИ С ПЕРЕМЕНОЙ ЛИЦ В ОБЯЗАТЕЛЬСТВЕ, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне, по обязательствам, перечисление денежных средств по которым освобождается от оффшорного сбора в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 233 НК (п. 3 ст. 233 НК).

НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДОМ для оффшорного сбора признан календарный месяц (п. 1 ст. 234 НК).

Плательщик сбора обязан не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем, в котором возник объект обложения, представить в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет)по оффшорному сбору (п. 5 ст. 234 НК, приложение 15 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы»).

Банки осуществляют перевод денежных средств, при перечислении которых подлежит уплате оффшорный сбор, только после уплаты резидентами Республики Беларусь оффшорного сбора (п. 6 ст. 234 НК).

ОФФШОРНЫЙ СБОР УПЛАЧИВАЕТСЯ белорусскими индивидуальными предпринимателями до перечисления денежных средств в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату их перечисления. Причем дата наступления налогового обязательства и дата пересчета иностранной валюты для оплаты сбора в белорусских рублях определены законодательством в зависимости от способа исполнения обязательства (п. 3,4 ст. 234 НК).

Способ расчетов

Срок уплаты

Применение курса НБ для оплаты сбора в бел. руб.

Перечисление денежных средств

До перечисления

На дату перечисления

Исполнение обязательств в неденежной форме

Не позднее дня, следующего за днем исполнения обязательств

На дату исполнения обязательств

Переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве,

в том числе:

Не позднее дня, следующего за днем перемены лиц в обязательствах

На дату перемены лиц в обязательстве

если плательщик-должник не извещен на день перемены лиц в обязательстве о переходе к другому лицу прав кредитора;

Не позднее дня, следующего за днем, когда должник был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав

На дату уведомления

при исполнении обязательства плательщиком-должником до его уведомления о переходе к другому лицу прав кредитора

Не позднее дня исполнения обязательства

На дату исполнения обязательства

Прекращение обязательства зачетом встречных однородных требований

Не позднее дня, следующего за днем проведения зачета

На дату зачета

В целях налогового учета суммы оффшорного сбора включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (ст. 235 НК).

Глава 24 Налогового кодекса Республики Беларусь «ОФФШОРНЫЙ СБОР»

Указ Президента Республики Беларусь от 25.05.2006 № 353 (ред. от 26.11.2014) «Об утверждении перечня оффшорных зон»