Главная Комментарии

КОММЕНТАРИЙ к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 11 февраля 2014 г. № 9 «О внесении изменений и дополнений в постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 9 января 2008 № 1 и от 31 декабря 2010 г. № 100».

27.03.2014
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь 11 февраля 2014 г. принято постановление № 9 «О внесении изменений и дополнений в постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от    9 января 2008 г. № 1 и от 31 декабря 2010 г. № 100»  (далее - Постановление № 9).

Принятие Постановления № 9 обусловлено необходимостью приведения норм постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 9 января 2008 г. № 1 «Об утверждении Инструкции о порядке заполнения физическими лицами деклараций о доходах и имуществе» и от 31 декабря    2010 г.   №  100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц» (далее - Постановление № 100) в соответствие с Указом Президента Республики Беларусь от 25 июля 2013 г. № 332 «Об отдельных вопросах функционирования Государственной инспекции по маломерным судам и внесении дополнений и изменений в некоторые указы Президента Республики Беларусь» (далее –  Указ № 332), вступившим в силу с 28 декабря 2013 г., и Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 года № 96-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения», вступившим в силу с 1 января 2014 г.

Постановлением № 9 внесены следующие изменения:
- в  часть первую подпункта 7.3 пункта 7 и подпункт 8.2 пункта 8 Инструкции о порядке заполнения физическими лицами деклараций о доходах и имуществе, утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 9 января 2008 г. № 1            (далее – Инструкция № 1).
А именно:
- в части первой подпункта 7.3 пункта 7 Инструкции № 1 слова «или почтового перевода» замены словами «перевода или почтового денежного перевода». Обусловлено это принятием Закона Республики Беларусь от 12.12.2013 № 92-З «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О почтовой связи», в соответствии с которым исходя из           статьи 1 Закона Республики Беларусь от 15.12.2003 № 258-З «О почтовой связи», вступающей в силу с 18.06.2014 г., под почтовыми отправлениями понимаются, в том числе, почтовые денежные переводы;

- из подпункта 8.2 пункта 8 Инструкции № 1 слова «, гидроциклов и судов с подвесными двигателями» исключены, в связи с тем, что в соответствии с Указом № 332  гидроциклы и суда с подвесными двигателями относятся к маломерным судам.

в  формы Постановления № 100:
1) в приложении 1 к Постановлению № 100 названия пунктов 1, 3, 5 и 6 раздела I налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц приведены в соответствие с терминологией, используемой в статьях 160, 165 и 166 Налогового кодекса Республики Беларусь              (далее – Кодекс).
2) в приложении 2 к Постановлению № 100 уточнено название налоговой декларации (расчета).
Внесение уточнения связано с тем, что в соответствии со статьей 177 Кодекса, в редакции действующей с 1 января 2014 г., налоговая декларация (расчет) по форме согласно приложению 2 к Постановлению № 100, представляется физическими лицами – резидентами иностранного государства как в отношении доходов, полученных ими   от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество, так и доходов, перечисленных в подпунктах 1.3 – 1.5 пункта 1 статьи 154 Кодекса, полученных от иностранных организаций, иностранных индивидуальных предприни-мателей, представительств и органов международных организаций в Республике Беларусь, представительств и органов межгосударственных образований, находящихся на территориях иностранных государств, дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств в Республике Беларусь.
3) в приложении 3 к Постановлению № 100 «Справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц» уточнены названия подпунктов 3.1.2 и 3.1.3, а также настоящее  приложение дополнено подпунктом 3.1.5.
Изменения и дополнения, вносимые в приложение 3 к Постановлению № 100, связаны:
- с необходимостью приведения его в соответствие с новой редакцией статьи 160 Кодекса, а  также введением с 1 января 2014 г.  статей 160-1 и     160-2 Кодекса, регулирующих порядок исчисления, удержания и уплаты подоходного налога при получении плательщиками доходов по операциям доверительного управления денежными средствами и от участия в фондах банковского управления;
- с заменой в части первой подпункта 1.1 пункта 1 статьи 166 Кодекса слова «индивидуального» на слово «одноквартирного»;
- внесением в пункт 11 статьи 175 Кодекса дополнения,  касающегося обязанности налоговых агентов представлять в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь физическим лицам при погашении (досрочном погашении) жилищных облигаций, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения.
4) в приложении 6 к Постановлению № 100 «Сведения о принятых от физических лиц суммах налога на недвижимость и (или) земельного налога» слова «садоводческого товарищества и (или) дачного кооператива» заменены словами «садоводческого товарищества, дачного кооператива».
 Указанные изменения носят редакционный характер и вызваны необходимостью приведения приложения в соответствие с изменениями, внесенными с 1 января 2014 г. в часть вторую пункта 11 статьи 202 Кодекса.
 
Кроме того, внесены следующие изменения и дополнения в Инструкцию о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц, подтверждения физическим лицом времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь, представления физическим лицом подтверждения статуса резидента иностранного государства, представления сведений налоговыми агентами, банками, операторами почтовой связи, гаражными кооперативами, кооперативами, осуществляющими эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческими товариществами и (или) дачными кооперативами,  утвержденную Постановлением № 100 (далее – Инструкция):
1) в целях исключения дублирующих норм, внесенных в статьи 189 и 202 Кодекса, из названия, текста и приложений к Инструкции исключены слова «, гаражными кооперативами, кооперативами, осуществляющими эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческими товариществами и (или) дачными кооперативами»;
2) часть вторая подпункта 2.3 Инструкции исключена.
Основанием для этого послужило то, что согласно  части пятой пункта 5 статьи 160 Кодекса, с 1 января 2014 г. налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию, погашение и хранение ценных бумаг или в размере 10 процентов доходов, полученных по операциям с ценными бумагами, предоставляется по выбору плательщика в течение налогового периода налоговым агентом.
Налоговый орган предоставляет указанный налоговый вычет только по доходам по операциям с ценными бумагами, подлежащим налогообложению в соответствии со статьей 178 Кодекса на основании налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу, представляемой плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
3) в абзацах втором и третьем подпункта 2.6 пункта 2 Инструкции цифры «33 100 000» и «66 150 000» заменены соответственно цифрами «37 835 000» и «75 610 000» в связи с изменениями, внесенными в подпункты 1.18 и 1.21 пункта 1 статьи 163 Кодекса;
4) пункт 7 Инструкции изложен в новой редакции.
Согласно новой редакции пункта 7 Инструкции в целях применения пункта 2 статьи 182 Кодекса, плательщик обязан представить  подтверждение того, что он в конкретном календарном году является (являлся) налоговым резидентом иностранного государства, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения (далее – подтверждение), по форме, установленной налоговым или иным компетентным органом иностранного государства.
Если в течение календарного года выплата дохода плательщику производится несколькими налоговыми агентами, плательщик представляет каждому налоговому агенту подтверждение и его копию  (а в случае представления подтверждения на иностранном языке – перевод на белорусский или русский язык в порядке, установленном пунктом 11 статьи 22 Кодекса, и его копию). После сверки оригиналов представленных документов с копиями, налоговый агент возвращает плательщику оригиналы документов.
5) пункт 12 Инструкции исключен в связи с тем, что с 1 января      2014 г. нормы указанного пункта закреплены в статьях 189 и 202 Кодекса.

Постановление № 9 вступило в силу с 22 марта 2014 г., за исключением абзаца второго подпункта 1.1, абзацев сорокового, пятьдесят второго и пятьдесят четвертого подпункта 1.2.9 пункта 1, которые вступают в силу        с 18 июня 2014 г. – с даты вступления в силу новой редакции Закона Республики Беларусь от 15.12.2003 № 258-З «О почтовой связи».

Главное управление налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
т.: (017) 229 79 35 (36)

Справочная информация
Формы документов, предоставляемые плательщиками в налоговые органы
Максимальные розничные цены на сигареты с фильтром
Лучший плательщик налогов, сборов
Реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения нарушений в экономической сфере по состоянию на 31.12.2018 г.
Сведения из Государственного реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, хранение (как вид предпринимательской деятельности) табачных изделий, оптовую и розничную торговлю ими
Отраслевой комитет ОО БРСМ МНС
Перечень юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), исключенных из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в связи с признанием задолженности безнадежным долгом и ее списанием
Перечни и формы ведомственной отчетности