Главная Трансфертное ценообразование Проверки, проводимые налоговыми органами за применением трансфертного ценообразования Нарушения в части трансфертного ценообразования, выявленные налоговыми органами в 2020 году при проведении проверок

Нарушения в части трансфертного ценообразования, выявленные налоговыми органами в 2020 году при проведении проверок

При проведении контрольных мероприятий налоговыми органами выявляются случаи занижения налоговой базы по налогу на прибыль в связи с применением организациями трансфертного ценообразования. Ниже приведены примеры типовых случаев, в отношении которых налоговыми органами были применены положения главы 11 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Достаточно часты случаи реализации организациями – застройщиками не по рыночным ценам квартир своим работникам либо учредителям.

Пример: Налоговыми органами в ходе проверки установлено, что ООО «А» реализовано квартиры своим работникам. Стоимость таких квартир ниже стоимости квартир, реализуемых ООО «А» другим физическим лицам в этом же доме.

Выявив указанное отклонение налоговый орган, проводивший проверку, изучил указанные сделки с точки зрения сопоставимость их коммерческих и финансовых условий с анализируемой сделкой. На основании результатов анализа, а также информации о фактических сделках, полученной от ГУП «Национальное кадастровое агентство», установлено, что ООО «А» реализовывало квартиры взаимозависимымлицам по ценам ниже рыночных.

По результатам проверки произведена корректировка налоговой базы по налогу на прибыль.

Нарушения выявляются также и при проведении организациями внешнеэкономических сделок по реализации товаров взаимозависимым лицам.

Пример 1: При проверке ООО «А» установлено, что ООО «А» заключило договор с взаимозависимым лицом Российской Федерации на реализацию товара.

Налоговым органом, проводившим проверку, были проанализированы сведения из Интернет-источников, а также информация о ценах, по которым ООО «А» реализует идентичный товар другим субъектам хозяйствования, направлены запросы организациям, осуществляющим реализацию однородных товаров. В ходе изучения полученной информации по ценам на однородные товары, реализуемые в схожих коммерческих и финансовых условиях, был применен метод сопоставимых рыночных цен и составлен диапазон рыночных цен.

По результатам проверки установлено, что стоимость товара, включенная плательщиком в выручку при исчислении налога на прибыль, ниже рыночной стоимость однородного товара в 2 раза. В этой связи проверяемой организации доначислен налог на прибыль.

Пример 2: В ходе проверки белорусской организации ООО «А» установлено, что ООО «А» заключило договор с взаимозависимым лицом, зарегистрированном в Республике Польша на поставку товара в Республику Беларусь, в дальнейшем этот же товар реализовывался взаимозависимому лицу в Российскую Федерацию ООО «В». ООО «В» реализовывало указанный товар в неизменном состоянии независимым покупателям в Российской Федерации.

При анализе деятельности ООО «А» и ООО «В» выявлено, что валовая рентабельность ООО «В» выше валовой рентабельности других организаций, осуществляющих в Российской Федерации реализацию аналогичных товаров. При определении рыночной стоимости товара инспекцией составлен диапазон валовой рентабельности и в целях определения рыночной стоимости товара применен метод цены последующей реализации. По результатам проверки проверяемой организации ООО «А» доначислен налог на прибыль.