Главная Налогообложение индивидуальных предпринимателей Налоги и сборы, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями Упрощенная система налогообложения Упрощенная система налогообложения на 2018 год Объект налогообложения

Объект налогообложения


ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ налога при упрощенной системе признается валовая выручка.

НАЛОГОВАЯ БАЗА налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки.

ВАЛОВОЙ ВЫРУЧКОЙ признается СУММА выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

При этом ВАЛОВАЯ ВЫРУЧКА, полученная в ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь НА ДАТУ ФАКТИЧЕСКОГО получения ВАЛОВОЙ ВЫРУЧКИ (пункт 2 статьи 288, пункт 6 статьи 156 Налогового кодекса).

Положения, установленные в главе 34 Налогового кодекса для индивидуальных предпринимателей, применяются к нотариусам, осуществляющим нотариальную деятельность в нотариальном бюро, и адвокатам, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально.
ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ определяется индивидуальными предпринимателями в порядке, установленном пунктом 6 статьи 156 и статьей 176 (без учета положений подпункта 4.9 пункта 4 данной статьи) Налогового кодекса для определения доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, при исчислении и уплате подоходного налога с физических лиц С УЧЕТОМ ОСОБЕННОСТЕЙ, предусмотренных статьей 288 Налогового кодекса (часть четвертая пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса).

При этом в отношении ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ, ВОЗВРАТ которых (ОТКАЗ от которых) или УМЕНЬШЕНИЕ СТОИМОСТИ которых произведены в отчетном периоде календарного года, в котором плательщиком применяется упрощенная система, и выручка от реализации которых учитывалась им при исчислении налоговой базы налога при упрощенной системе в предшествующем отчетном периоде того же календарного года, СОРАЗМЕРНОЕ УМЕНЬШЕНИЕ ВЫРУЧКИ от реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ в ТОМ ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ, в котором произведены указанный ВОЗВРАТ (ОТКАЗ) или УМЕНЬШЕНИЕ СТОИМОСТИ.

В валовую выручку НЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ:

  • стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу;
  • суммы налога на добавленную стоимость у индивидуальных предпринимателей, применяющих и (или) применявших упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость, исчисленные ими от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с Налоговым кодексом, а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (удержанные) в иностранных государствах в соответствии с законодательством этих государств;
  • суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные доверительным управляющим в соответствии с Налоговым кодексом из выручки от оказания вверителю услуг по доверительному управлению имуществом;
  • выручка индивидуальных предпринимателей от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
  • суммы, полученные в виде возмещения абоненту субабонентами стоимости всех видов энергии, газа, воды;
  • доходы индивидуальных предпринимателей, полученные ими в виде страхового возмещения и (или) обеспечения в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством, и (или) по договорам добровольного страхования, по которым страховые взносы (страховые премии) вносились индивидуальным предпринимателем за счет собственных средств;
  • суммы возмещаемых ссудодателю при передаче имущества в безвозмездное пользование расходов, связанных с имуществом, переданным в такое пользование, возникающих в связи с приобретением коммунальных услуг и других услуг по содержанию и эксплуатации этого имущества, а также расходов, обязанность возмещения ссудодателю которых предусмотрена Президентом Республики Беларусь (за исключением сумм расходов, которые относятся к работам (услугам), выполненным (оказанным) ссудодателем);
  • доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели, их супруги, родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные).

С учетом ОСОБЕННОСТЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ отдельных индивидуальных предпринимателей в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы и валовой выручки ВКЛЮЧАЮТСЯ:
  • при РЕАЛИЗАЦИИ товаров (работ, услуг), имущественных прав или совершении иных сделок, других юридически значимых действий НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРОВ КОМИССИИ, ПОРУЧЕНИЯ и иных аналогичных гражданско-правовых договоров, а также при оказании услуг по договорам транспортной экспедиции у комиссионера (поверенного), иного аналогичного лица и экспедитора - сумма вознаграждения, а также дополнительной выгоды;
  • при СДАЧЕ ИМУЩЕСТВА в аренду (финансовую аренду (лизинг)) - сумма арендной платы (лизинговых платежей), а также сумма возмещаемых расходов, НЕ ВКЛЮЧЕННЫХ в арендную плату (лизинговый платеж);
  • при ВЫПОЛНЕНИИ ПРОЕКТНЫХ и СТРОИТЕЛЬНЫХ работ - стоимость проектных и строительных работ, в том числе выполненных третьими лицами, а также суммы, полученные (причитающиеся) в связи с расходами, связанными с выполнением указанных работ (в том числе с расходами, обусловленными проведением государственной экспертизы проектной документации), и НЕ ВКЛЮЧЕННЫЕ в стоимость таких работ;
  • при РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГ ПО ДОВЕРИТЕЛЬНОМУ УПРАВЛЕНИЮ имуществом, оказанных вверителю (выгодоприобретателю), - сумма полученного доверительным управляющим (причитающегося ему) вознаграждения по договору доверительного управления имуществом;
  • СУММЫ, полученные СВЕРХ ЦЕНЫ РЕАЛИЗАЦИИ товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе суммы ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ, связанных с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), передачей имущественных прав, НЕ ВКЛЮЧЕННЫЕ в цену товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая суммы возмещения покупателем товаров их продавцу стоимости приобретенных услуг по доставке (перевозке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров);
  • СУММЫ РАСХОДОВ, ВОЗМЕЩАЕМЫХ ссудодателю при передаче имущества в безвозмездное пользование, за исключением сумм расходов, не включаемых в валовую выручку.

К ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫМ ДОХОДАМ относятся доходы, включаемые в соответствии с Налоговым кодексом в состав внереализационных доходов при исчислении подоходного налога с физических лиц, кроме положительных разниц, возникающих при переоценке имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, в кассах, в пути) в иностранной валюте при изменении Национальным банком Республики Беларусь курсов иностранных валют на дату совершения операции (пункт 2 статьи 288, подпункт 6.2 пункта 6 статьи 176 Налогового кодекса).

Внереализационные доходы - доходы, полученные в связи с осуществлением предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Подробнее смотри статью 288 Налогового кодекса.