Главная Инспекции Министерства по налогам и сборам по областям и г.Минску ИМНС по Гродненской области Разъяснения

Электронные счета-фактуры при смене системы налогообложения

24.10.2017
При переходе с особого режима налогообложения без исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на общий порядок налогообложения или на особый режим налогообложения с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость плательщики имеют право самостоятельно выделить для вычета суммы налога на добавленную стоимость из остатков товаров согласно пункту 22.4 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
В отношении товаров, приобретенных до 01.01.2017, вычет можно производить без электронного счета-фактуры (далее – ЭСЧФ) исходя из положений пункта 26 статьи 107 НК, пункта 1 письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 01.08.2016 № 2-1-9/02509. При получении уведомления от налоговых органов о наличии отклонений по налоговым вычетам по результатам камерального контроля следует представить пояснение, в котором нужно изложить причину установленных отклонений между данными ЭСЧФ и декларации по НДС.
По приобретенным в 2017 году товарам вычет возможен только на основании ЭСЧФ согласно пунктам 1 и 20 статьи 106-1, абзаца 2 пункта 5-1 статьи 107 НК и части 1 и 3 пункта 2 письма МНС Республики Беларусь от 01.08.2016 № 2-1-9/02509.
Таким образом, по остаткам указанных товаров, по которым ЭСЧФ не подписаны, вычет не производится. 
Если плательщик поставит свою ЭЦП на таких ЭСЧФ, то сможет принять налог к вычету. Для этого в разделе Портала "Мои счета-фактуры", "Входящие. Подписанные" с использованием сервиса Портала "Управлять вычетами" следует обязательно в отношении такого ЭСЧФ проставить дату наступления права на вычет (дату подписания ЭСЧФ, которая должна быть позже даты перехода с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения или совпадать с ней) (абзац 2 пункта 5-1, часть 1 и 5 пункта 6-1 статьи 107 НК, часть 3 подпункта 26.11 пункт 26 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением МНС от 25.04.2016 № 15).
По суммам налога, самостоятельно выделенным для вычета, создание ЭСЧФ не предусмотрено.

Пресс-центр инспекции МНС
по Гродненской области,
тел.(80152)-45-30-09