Главная Инспекции Министерства по налогам и сборам по областям и г.Минску ИМНС по Минской области Справочник плательщика Вопросы-ответы, разъяснения актов налогового законодательства

Вопросы-ответы, разъяснения актов налогового законодательства

В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ГЕНЕРАЛЬНОГО ПОДРЯДЧИКА СТОИМОСТЬ РАБОТ ПОДРЯДЧИКА СОГЛАСНО АКТАМ СДАЧИ - ПРИЕМКИ РАБОТ, В ТОМ ЧИСЛЕ СУММА ВЫСТАВЛЯЕМОГО ПОДРЯДЧИКОМ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (ДАЛЕЕ-НДС), УЧИТЫВАЕМОГО ГЕНПОДРЯДЧИКОМ НА СЧЕТЕ 18 «НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ТОВАРАМ, РАБОТАМ, УСЛУГАМ», ОТРАЖАЕТСЯ ИСХОДЯ ИЗ КУРСА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ, ДЕЙСТВУЮЩЕГО НА ДАТУ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ,. К ПРИМЕРУ, ПО РАБОТАМ ЗА АВГУСТ, ОПЛАЧЕННЫМ ГЕНПОДРЯДЧИКОМ ПО ПРЕДОПЛАТЕ 20.07.2020, СУММА ВХОДНОГО НДС ОТРАЖЕНА НА СЧЕТЕ 18 В РАЗМЕРЕ 20000 РУБ. ПО КУРСУ НА 20.07.2020. В ЭЛЕКТРОННОМ СЧЕТЕ - ФАКТУРЕ ПО НДС, ВЫСТАВЛЕННОМ ПОДРЯДЧИКОМ В АДРЕС ГЕНПОДРЯДЧИКА, СУММА НДС УКАЗАНА ИСХОДЯ ИЗ КУРСА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ, ДЕЙСТВОВАВШЕГО НА ДАТУ ПОЛУЧЕНИЯ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ОПЛАТЫ ОТ ГЕНПОДРЯДЧИКА, К ПРИМЕРУ, 19800 РУБ. НА 22.07.2020. ГЕНПОДРЯДЧИК ВПРАВЕ ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ ПРЕДЪЯВЛЕННУЮ СУММУ НДС В РАЗМЕРЕ 19800 РУБ. (ПОДП. 1.1, АБЗ. 2 Ч. 1 П. 3 СТ. 132 НК). ОБРАЗОВАННАЯ НА СЧЕТЕ 18 РАЗНИЦА В СУММЕ 200 РУБ. СПИСАНА ГЕНПОДРЯДЧИКОМ НА ПРОЧИЕ РАСХОДЫ ПО ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

ПРАВОМЕРНО ЛИ ВКЛЮЧЕНИЕ ГЕНПОДРЯДЧИКОМ ОБРАЗОВАВШЕЙСЯ РАЗНИЦЫ В СУММЕ 200 РУБ. (20000 РУБ. - 19800 РУБ.) В СОСТАВ ЗАТРАТ ЛИБО ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ?
Вопрос Организация  по договору с иностранной компанией приобрела оборудование. В период проведения монтажных и пуско-наладочных работ оборудования выявлены дефекты запасных частей, о чем составлен дефектный акт и направлен продавцу. Договором на поставку оборудования предусмотрены гарантийные обязательства поставщика, согласно которому продавец обязан заменить по гарантии дефектные части на новые. Оплата за направленные по гарантии запчасти покупателем не осуществляется. Согласно условиям договора на поставку оборудования продавец возмещает покупателю расходы по доставке и таможенному оформлению запчастей. В таможенной декларации на поставляемые запчасти в графе 24 «Характер сделки» указан код 298 (передача товаров по иным договорам, как не предусматривающий оплату) подкод 00 (безвозмездный характер или по иным причинам). В бухгалтерском учете организации поставленные по гарантии запчасти отражены на забалансовом счете 002 «Имущество принятое на ответственное хранение» по количеству и в сумме, указанной в счет-проформе продавца. По мере установки запчастей на оборудование данное количество и сумма спишется с забалансового счета.
1. Подлежит ли обложению налогом на прибыль стоимость полученных по гарантии запчастей? 
2.Следует ли выставлять электронный счет-фактуру на сумму НДС, уплаченного при ввозе? Подлежит ли НДС, уплаченный при ввозе, и возмещаемый продавцом оборудования, вычету у покупателя?