В связи со вступлением в силу с 1 января 2023 года изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК), касающихся  увеличения ставок земельного налога в соответствии с пунктом 12¹ статьи 241 НК и влияющих, в том числе на применение льгот по этому налогу, применительно к организациям, в отношении которых Положением о специальном правовом режиме Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 12 мая 2017 г. № 166  (далее – Положение, Указ № 166), установлена гарантия от неблагоприятного изменения законодательства в виде повышения налоговых ставок (далее – гарантия), Министерство по налогам и сборам информирует о следующем.

Согласно пункту 12¹ статьи 241 НК, на земельные участки, на которых отсутствуют капитальные строения, организациями (для организаций) применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 3. 

Справочно: абзацами восьмым – десятым пункта 3 статьи 238 НК определено, что к  земельным участкам, на которых отсутствуют капитальные строения, относятся земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания капитальных строений (зданий, сооружений), либо земельные участки, целевое назначение которых изменено на целевое назначение для строительства и (или) обслуживания капитальных строений (зданий, сооружений), на которых в течение трех лет с даты принятия решения о предоставлении земельного участка (если принятие такого решения не требуется - в течение трех лет с даты государственной регистрации перехода прав на такой земельный участок) либо в течение трех лет с даты принятия решения об изменении целевого назначения земельного участка:

- не произведена государственная регистрация создания последнего из возводимых капитальных строений (зданий, сооружений) и (или) государственная регистрация изменения капитальных строений (зданий, сооружений) в связи с вводом в эксплуатацию последней очереди строительства и (или) пускового комплекса, за исключением элементов благоустройства, являющихся отдельной очередью строительства или пусковым комплексом (в случае, если они подлежат государственной регистрации);

- не принято в эксплуатацию последнее из возводимых сооружений и (или) передаточных устройств (в том числе при возведении сооружений и (или) передаточных устройств с выделением очередей строительства и (или) пусковых комплексов), за исключением элементов благоустройства, являющихся отдельной очередью строительства или пусковым комплексом (в случае, если их государственная регистрация не требуется).

При этом пунктом 2¹ статьи 239 НК установлено, что освобождение от земельного налога, предусмотренное законодательными актами и НК, не распространяется на предоставленные организациям земельные участки, на которых отсутствуют капитальные строения, в отношении которых применяется ставка земельного налога, увеличенная на коэффициент 3, в соответствии с пунктом 12¹ статьи 241 НК, если иное прямо не установлено этими законодательными актами и НК.

Так, абзацем пятым пункта 41, абзацем третьим подпункта 42.2  пункта 42 и частью первой пункта 110 Положения определено, что  резиденты индустриального парка, совместная белорусско-китайская компания по развитию индустриального парка (далее - совместная компания) и юридические лица, осуществляющие деятельность на территории индустриального парка, 50 и более процентов акций (долей в уставных фондах) которых принадлежит совместной компании либо имущество которых находится в собственности совместной компании (далее – юридические лица совместной компании) на срок действия специального правового режима индустриального парка в части особого порядка налогового регулирования освобождаются  от земельного налога за земельные участки на территории индустриального парка.

В свою очередь следует учитывать, что  частью второй пункта 115 Положения установлена гарантия, согласно которой,  если акты законодательства в сфере налогообложения, принятые после даты регистрации резидента индустриального парка, создания совместной компании, но не ранее вступления в силу Указа № 166, в частности, повышают налоговые ставки по отношению к налоговым ставкам, действовавшим на указанную дату (на дату вступления в силу Указа         № 166 – для резидентов индустриального парка, зарегистрированных до даты вступления в силу Указа № 166, совместной компании), резидент индустриального парка, совместная компания вправе уплачивать налоги (сборы), ставки по которым увеличены, исходя из их ставок, действовавших на дату регистрации резидента индустриального парка (на дату вступления в силу Указа № 166 - для резидентов индустриального парка, зарегистрированных до даты вступления в силу Указа № 166, совместной компании), в части деятельности на территории индустриального парка.

При этом такая гарантия действует до 1 января 2027 года и распространяется также на юридические лица совместной компании.

Таким образом, поскольку гарантия  в период ее действия позволяет резидентам индустриального парка, совместной компании, юридическим лицам совместной компании, приобретшим такой статус до 1 января  2023 года, не применять с 1 января 2023 года ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 3 согласно пункту 12¹ статьи 241 НК, соответственно такие лица в отношении указанных в этом пункте земельных участков, находящихся в границах индустриального парка, не лишаются по основанию, содержащемуся в пункте 2¹ статьи 239 НК права на применение установленных Положением льгот по земельному налогу.

Заместитель Министра
Э.А.Селицкая