Нарушения в части трансфертного ценообразования, выявленные налоговыми органами в 2021 году при проведении проверок
При проведении контрольных мероприятий налоговыми органами в 2021 году выявлены случаи занижения налоговой базы по налогу на прибыль в связи с применением организациями трансфертного ценообразования. Ниже приведены наиболее типичные случаи.
В ходе проверки ООО «А» установлено, что оно реализовало лекарственные средства взаимозависимому лицу ООО «Д» (резиденту Российской Федерации).
Налоговый орган провел анализ деятельности ООО «А» и установил, что показатели валовой рентабельности затрат ООО «А» по товарам, реализованным взаимозависимому лицу, ниже показателей валовой рентабельности затрат других организаций, осуществляющих сопоставимый вид деятельности. Для определения рыночной стоимости лекарственных средств налоговый орган применил затратный метод, произвел корректировку налоговой базы по налогу на прибыль и доначислил налог на прибыль.
При проверке ООО «В» установлено, что оно осуществило отгрузку медицинских изделий взаимозависимому лицу – компании «А» (резидент Итальянской Республики).
В ходе проверки выявлено, что отгрузка медицинских изделий в адрес компании «А» произведена по ценам, ниже чем цены, по которым медицинские изделия реализовывались другим покупателям.
Инспекция направила запрос в компетентный орган Итальянской Республики и получила сведения о деятельности взаимозависимого лица - компании «А». Согласно полученной информации налоговый орган установил цену, по которой итальянская компания «А» реализовала медицинские изделия покупателям. Проведя анализ такой информации налоговым органом определена рыночная цена анализируемых сделок путем применения метода цены последующей реализации. По результатам проверки произведена корректировка налоговой базы по налогу на прибыль и доначислен налог на прибыль.
При проверке ОАО «Б» установлено, что оно приобрело товар у взаимозависимого лица ООО «ТД «З» (резидент Российской Федерации) для собственного производства. Единственным покупателем товара являлось ОАО «Б». Согласно представленной информации ООО «ТД «З» занималось оптовой торговлей. Проведя анализ деятельности ООО «ТД «З» установлено, что ООО «ТД «З» фактически осуществляло незначительные операции по сделке, которые налоговый орган квалифицировал как посредническую деятельность по реализации продукции и определил ООО «ТД «З» анализируемой стороной сделки. В дальнейшем налоговым органом проанализированы показатели хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования, расположенных на территории Российской Федерации, осуществляющих посредническую деятельность, и установлено, что валовая рентабельность затрат ООО «ТД «З» превышает максимальное значение показателей диапазона рыночных показателей валовой рентабельности затрат таких организаций.
Инспекцией определена рыночная цена приобретенного у ООО «ТД «З» товара с применением затратного метода. По результатам проверки организации ОАО «Б» произведена корректировка налоговой базы налога на прибыль и доначислен налог на прибыль.
При проведении контрольных мероприятий продолжают выявляться случаи реализации по низким ценам недвижимого имущества работникам организации либо учредителям.
Налоговым органом в ходе проверки установлено, что ООО «А» реализовало квартиры своему директору. Стоимость таких квартир ниже стоимости квартир, реализуемых ООО «А» другим физическим лицам в тех же домах, что и анализируемые квартиры.
Для определения рыночных цен по анализируемым квартирам инспекцией использовалась информация о «внутренних сделках» ООО «А», а также сведения ГУП «Национальное кадастровое агентство». Налоговым органом определена рыночная цена анализируемых квартир путем применения метода сопоставимых рыночных цен. В отношении квартир, стоимость 1 кв.м. которых меньше минимальной цены за 1 кв.м. однородных квартир, инспекцией произведена корректировка налоговой базы по налогу на прибыль и доначислен налог на прибыль.
