Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов
Республики Беларусь 10 февраля 2026 г. N 11-1/44578
------------------------------------------------------------------
 
ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
9 января 2026 г. N 1
 
О МЕТОДАХ И СПОСОБАХ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ И УСТАНОВЛЕНИИ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ
 
На основании части второй пункта 1 статьи 71, части пятой пункта 2 статьи 73-1, абзаца третьего пункта 5 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь и пункта 4 приложения 2 к Положению о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Установить, что выбор методов и способов проведения проверки осуществляется проверяющими самостоятельно в пределах компетенции и полномочий налоговых органов, характера деятельности проверяемого субъекта и перечня вопросов, подлежащих проверке.
Под методами и способами проведения проверок понимаются контрольные (проверочные) действия, мероприятия и приемы, выполняемые (используемые) проверяющими в ходе проверки в целях изучения вопросов, подлежащих проверке.
2. Для целей настоящего постановления используются термины и их определения в значениях, установленных в Указе Президента Республики Беларусь от 6 июня 2025 г. N 227 "О повышении эффективности контрольной (надзорной) деятельности" и Налоговом кодексе Республики Беларусь.
3. При проведении проверок налоговыми органами используются методы документальной, фактической, сплошной и (или) выборочной проверки, расчетный метод проверки и наблюдение хронометражным методом.
4. Методом документальной проверки осуществляются:
4.1. изучение действующей у проверяемого субъекта системы внутрихозяйственного учета и контроля;
4.2. сопоставление данных бухгалтерского, налогового учета и (или) других документов, связанных с налогообложением, с данными отчетности, налоговых деклараций (расчетов), данных учета, отчетности и налоговых деклараций (расчетов) с соответствующими плановыми данными (сметой, балансом доходов и расходов и др.);
4.3. установление реальности совершения документально оформленных хозяйственных операций, а также фактических обстоятельств их совершения;
4.4. изучение информации и документов, в том числе в электронном виде, имеющих отношение к вопросам проверки, полученных от государственных органов, иных организаций (включая банки и небанковские кредитно-финансовые организации, компетентные органы иностранных государств) и физических лиц, обладающих информацией и (или) документами, относящимися к деятельности проверяемого субъекта, по операциям и расчетам, проводимым с проверяемым субъектом или с третьими лицами;
4.5. исследование отдельных документов, включая:
изучение первичных учетных и расчетных документов с целью определения их подлинности, достоверности отражения хозяйственных операций;
сопоставление количественных характеристик взаимосвязанных реквизитов одного и того же документа, установление арифметической правильности содержащихся в них расчетов и итогов в целях установления заведомо неверных подсчетов, дописки штрихов и цифр в документе;
установление соответствия заключенных сделок, отраженных в документах хозяйственных операций, требованиям законодательства по форме, содержанию и исполнению;
4.6. исследование документов, отражающих одну хозяйственную операцию, включая:
соотнесение записей, документов и фактических данных по одним операциям с записями, документами и фактическими данными по связанным с ними другим операциям проверяемого субъекта и (или) с записями, документами и фактическими данными, полученными от его контрагентов или третьих лиц;
сопоставление документов, прямо или косвенно отображающих проверяемую хозяйственную операцию;
сличение данных имеющихся у проверяемого субъекта выписок банка по текущим (расчетным) и иным счетам с подлинными записями по этим счетам в банке, а также ознакомление с документами, послужившими основанием для производства таких записей;
4.7. исследование документов, отображающих однородные хозяйственные операции, в том числе:
проверка количественной информации о движении однородных товарно-материальных ценностей за проверяемый период, сопоставление данных бухгалтерского и (или) налогового учета с первичными учетными документами и данными оперативного учета;
хронологический анализ движения товарно-материальных ценностей по датам совершения хозяйственных операций;
сравнительный анализ одинаковых по форме документов, отображающих аналогичные операции.
5. Методом фактической проверки осуществляется установление действительного, реального состояния какого-либо материального объекта, операции, деяния, процесса, явления или события путем пересчета, обмера и иных способов, позволяющих получить данные (информацию) о характеристиках этого объекта, операции, деяния, процесса, явления, события и (или) их состоянии.
При проведении фактической проверки способы проверки выбираются с учетом состояния бухгалтерского и (или) налогового учета проверяемого субъекта и вопросов, возникающих при анализе соответствующих документов.
6. Методом сплошной проверки осуществляется анализ всех подлежащих проверке взаимосвязанных финансово-хозяйственных операций и документов проверяемого субъекта, которыми оформлялись эти операции.
7. Методом выборочной проверки осуществляется анализ части документов проверяемого субъекта, сверяются отдельные записи бухгалтерского и (или) налогового учета с взаимосвязанными первичными документами, выявляются неверно отраженные (не отраженные) в учете факты финансово-хозяйственной деятельности, выясняются причины ошибок и искажений, осуществляется проверка соблюдения проверяемым субъектом правил учета хозяйственных операций.
8. Расчетным методом проверки осуществляется определение размера причитающихся к уплате в бюджет сумм налогов, сборов (пошлин) при отсутствии у проверяемого субъекта или непредставлении им документов бухгалтерского, налогового учета и (или) других документов, связанных с налогообложением.
9. Наблюдение хронометражным методом осуществляется с целью установления фактической выручки (дохода) проверяемого субъекта за период, в течение которого осуществляется наблюдение.
10. При проведении проверки возможно применение одного или нескольких методов, указанных в пунктах 4 - 9 настоящего постановления.
11. Способами осуществления налоговыми органами проверок являются:
проведение встречных проверок;
осмотр используемых для осуществления деятельности территорий, помещений, транспортных средств и иных объектов проверяемого субъекта для определения соответствия фактических данных об объектах документальным данным, представленным проверяемым субъектом (имеющимся у него);
проведение личного досмотра проверяемого субъекта и его представителей, досмотра находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств в пределах, необходимых для обнаружения документов, денежных средств, иных предметов, свидетельствующих о нарушении законодательства;
проверка фактического наличия документов и (или) имущества в помещениях, иных местах их хранения;
контрольный обмер выполненных объемов работ и произведенных затрат на объектах строительства (в том числе реконструкции, ремонта, при ремонтно-реставрационных работах, модернизации, технической модернизации);
инвентаризация имущества проверяемого субъекта;
контрольная закупка товарно-материальных ценностей, контрольное оформление заказов на выполнение работ, оказание услуг;
проведение опросов, истребование и получение письменных и устных объяснений от проверяемого субъекта, его представителей, иных лиц по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки, получение разъяснений от должностных, материально ответственных лиц и иных работников проверяемого субъекта;
истребование и получение у проверяемого субъекта, государственных органов, иных организаций и физических лиц, обладающих документами и (или) информацией, имеющими отношение к деятельности и (или) имуществу проверяемого субъекта, на безвозмездной основе необходимых для проверки документов и (или) информации, в том числе в электронной форме, а также изъятие оригиналов документов у проверяемого субъекта;
назначение экспертизы, привлечение экспертов, специалистов;
проведение исследований (испытаний), технических освидетельствований, направленных на выяснение вопросов, относящихся к проверке, в том числе испытаний продукции, направление на техническое освидетельствование кассового оборудования, игровых автоматов;
использование контрольного списка вопросов (чек-листа);
проведение контрольного запуска в производство сырья и материалов, контрольного анализа сырья, материалов и готовой продукции; установление действительных расходов сырья и материалов, реальной производительности оборудования по объему выпуска, времени, энергоемкости; правильности списания на производство сырья и материалов, а также установление норм их расходов, сопоставление фактических и заправочных данных;
иные определенные законодательными актами способы.
12. Установить формы:
предписания на проведение проверки согласно приложению 1;
акта (справки) проверки согласно приложению 2;
решения по акту проверки согласно приложению 3;
приложения к предписанию инспекции Министерства по налогам и сборам на проведение выездной проверки главного управления юстиции областного (Минского городского) исполнительного комитета согласно приложению 4;
информационного уведомления-разъяснения о мерах ответственности за осуществление физическими лицами деятельности с нарушением законодательства согласно приложению 5;
предписания на проведение внеплановой тематической оперативной проверки (тематической оперативной проверки) согласно приложению 6;
акта (справки) внеплановой тематической оперативной проверки (тематической оперативной проверки) согласно приложению 7;
решения по акту внеплановой тематической оперативной проверки (тематической оперативной проверки) согласно приложению 8;
хронометражно-наблюдательной карты согласно приложению 9;
уведомления о представлении дополнительных документов, информации и (или) пояснений, либо внесении соответствующих исправлений в налоговую декларацию (расчет) и (или) документы, либо представлении налоговой декларации (расчета) согласно приложению 10;
акта камеральной проверки согласно приложению 11;
акта камеральной проверки физического лица согласно приложению 12;
расчета расходов и доходов физического лица согласно приложению 13;
требования о представлении пояснений об источниках доходов согласно приложению 14;
требования о представлении пояснений об источниках доходов (в отношении превышения расходов над доходами, по которому ранее требование о представлении пояснений об источниках доходов не направлялось) согласно приложению 15;
сообщения о соответствии расходов доходам физического лица согласно приложению 16;
акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица согласно приложению 17;
решения по акту камеральной проверки физического лица согласно приложению 18;
уведомления о продлении срока составления акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица согласно приложению 19;
заключения о результатах предварительного этапа камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица согласно приложению 20.
13. Утвердить Инструкцию о порядке сопоставления сумм расходов и доходов физического лица (прилагается).
14. Признать утратившими силу:
постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 апреля 2019 г. N 24 "О методах и способах проведения проверок налоговыми органами и установлении форм документов";
постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17 марта 2022 г. N 9 "Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 апреля 2019 г. N 24";
постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 апреля 2023 г. N 18 "Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 апреля 2019 г. N 24";
постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 19 апреля 2024 г. N 14 "Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 апреля 2019 г. N 24";
постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 12 ноября 2024 г. N 32 "Об организации поощрений в Министерстве по налогам и сборам".
15. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.
 
Министр	Д.Н.Кийко	
 
 
 
 
 
Приложение 1
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
09.01.2026 N 1
 
 
Форма
 
                                ПРЕДПИСАНИЕ
                          на проведение проверки
 
___________________
   (дата, номер)
 
     Инспекцией Министерства по налогам и сборам по _______________________
                                                         (наименование
__________________________________________________________ выдано настоящее
       области, района, города, района в городе)
предписание на проведение ________________________________________ проверки
                                      (вид проверки)
проверяемого субъекта <1> (государственного органа) _______________________
                                                        (наименование
___________________________________________________________________________
проверяемого субъекта (государственного органа), фамилия, собственное имя,
___________________________________________________________________________
 отчество (если таковое имеется) индивидуального предпринимателя, УНП <2>,
___________________________________________________________________________
                    место нахождения (место жительства)
     Основание для проведения проверки: ___________________________________
                                              (название нормативного
___________________________________________________________________________
                           правового акта, иное)
     Состав проверяющих: __________________________________________________
                             (государственные гражданские должности,
___________________________________________________________________________
       фамилии, инициалы проверяющих, включая руководителя проверки)
     Вопрос(ы)  проверки  с  указанием  проверяемого(ых)  периода(ов)  <3>:
___________________________________________________________________________
                   (наименование вопроса(ов), период(ы)
     Срок проведения проверки: с ___________ по _____________
                                   (дата)          (дата)
 
     Руководителю    проверяемого   субъекта   (государственного   органа),
представителю (уполномоченному лицу) в соответствии с _____________________
                                                          (указываются
_______________________________________________________________ необходимо:
     название, статья (пункт) нормативного правового акта)
___________________________________________________________________________
 (указываются обязанности проверяемого субъекта (государственного органа)
     В  случае  невыполнения  (уклонения от выполнения) законных требований
проверяющих  к  виновному  лицу  могут быть применены меры ответственности,
предусмотренные  законодательством. Настоящее предписание действительно при
предъявлении служебного удостоверения.
 
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства
по налогам и сборам
по ________________________________   _____________   _____________________
    (наименование области, района,      (подпись)      (инициалы, фамилия)
      города, района в городе)             М.П.
 
     С  настоящим  предписанием,  правами  и  обязанностями  ознакомлен <4>
_________ _________________________________________________________________
 (дата)        (подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого
___________________________________________________________________________
       субъекта (государственного органа), фамилия, собственное имя,
___________________________________________________________________________
     отчество (если таковое имеется) индивидуального предпринимателя,
                               представителя
___________________________________________________________________________
     (уполномоченного лица); для представителя (уполномоченного лица)
___________________________________________________________________________
       дополнительно указывается основание осуществления полномочий
___________________________________________________________________________
   (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия)
     Копия настоящего предписания на проведение ___________________________
                                                       (вид проверки)
проверки направлена письмом <5> _____________ N _______
                                   (дата)
     Должностное  лицо  инспекции  Министерства  по налогам и сборам по <5>
___________________________________________________________________________
          (наименование области, города, района, района в городе)
 
_____________________________   _______________   _________________________
    (должность служащего)          (подпись)         (инициалы, фамилия)
 
--------------------------------
<1> При проведении проверок реорганизованного субъекта по деятельности присоединенного субъекта хозяйствования либо субъекта хозяйствования по деятельности филиала указываются их наименование, УНП <2>, место нахождения. В случае проведения проверки в части деятельности иностранной организации указывается наименование ее представительства, филиала и место их нахождения в Республике Беларусь и (или) место (места) осуществления иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь, в части деятельности которого (которых) проводится проверка, УНП <2>.
<2> Учетный номер плательщика.
<3> При проведении проверок реорганизованного субъекта по деятельности присоединенного субъекта хозяйствования либо субъекта хозяйствования по деятельности филиала, а также иностранной организации в части деятельности нескольких представительств, филиалов вопросы проверки и их периоды указываются отдельно для каждого присоединенного субъекта хозяйствования и (или) филиала, представительства.
<4> Заполняется в случае вручения настоящего предписания под роспись.
<5> Заполняется в случае направления копии настоящего предписания посредством почтовой связи.
 
 
 
 
 
Приложение 1
к форме предписания
на проведение проверки
 
 
     Решение   об   использовании  технических  средств  к  предписанию  на
проведение проверки от ___________ N _________
                         (дата)
_________________________
 (дата принятия решения)
 
     На основании _________________________________________________________
                     (указываются название, статья (пункт) нормативного
___________________________________________________________________________
                              правового акта)
принято решение об использовании технических средств ______________________
                                                         (наименование,
___________________________________________________________________________
      серийный(е) номер(а) (при наличии) технического(их) средства(в)
     Должностное  лицо  инспекции  Министерства  по  налогам  и  сборам  по
___________________________________________________________________________
          (наименование области, района, города, района в городе)
 
__________________________________   _____________   ______________________
   (государственная гражданская        (подпись)      (инициалы, фамилия)
           должность)
 
     О принятом решении уведомлен _____________
                                     (дата)
___________________________________________________________________________
      (подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого субъекта
___________________________________________________________________________
(государственного органа), фамилия, собственное имя, отчество (если таковое
                                 имеется)
___________________________________________________________________________
  индивидуального предпринимателя, представителя (уполномоченного лица);
___________________________________________________________________________
    для представителя (уполномоченного лица) дополнительно указывается
___________________________________________________________________________
     основание осуществления полномочий (наименование и иные реквизиты
___________________________________________________________________________
                  документа, подтверждающего полномочия)
 
 
 
 
 
Приложение 2
к форме предписания
на проведение проверки
 
 
     Изменение  и  (или) дополнение в предписание на проведение проверки от
__________ N ____________
  (дата)
___________________________________
(дата изменения и (или) дополнения)
 
     На основании _________________________________________________________
                     (указываются название, статья (пункт) нормативного
___________________________________________________________________________
                              правового акта)
принято решение об изменении состава проверяющих:
     включить с ___________________________________________________________
                        (дата, государственная гражданская должность,
___________________________________________________________________________
                            фамилия, инициалы)
     исключить с __________________________________________________________
                       (дата, государственная гражданская должность,
___________________________________________________________________________
                            фамилия, инициалы)
 
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства
по налогам и сборам
по ______________________________   _____________   _______________________
   (наименование области, района,     (подпись)       (инициалы, фамилия)
     города, района в городе)          М.П.
 
     С принятым решением ознакомлен ________________
                                        (дата)
___________________________________________________________________________
      (подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого субъекта
___________________________________________________________________________
(государственного органа), фамилия, собственное имя, отчество (если таковое
                                 имеется)
___________________________________________________________________________
  индивидуального предпринимателя, представителя (уполномоченного лица);
___________________________________________________________________________
    для представителя (уполномоченного лица) дополнительно указывается
___________________________________________________________________________
     основание осуществления полномочий (наименование и иные реквизиты
___________________________________________________________________________
                  документа, подтверждающего полномочия)
 
 
 
 
 
Приложение 3
к форме предписания
на проведение проверки
 
 
     Изменение  и  (или) дополнение в предписание на проведение проверки от
___________ N _____________
   (дата)
___________________________________
(дата изменения и (или) дополнения)
 
     На основании _________________________________________________________
                     (указываются название, статья (пункт) нормативного
___________________________________________________________________________
                              правового акта)
принято решение о продлении срока проведения ______________________________
                                                     (вид проверки)
проверки на _____ рабочих дней.
 
     Окончание __________________ проверки ________________
                 (вид проверки)                 (дата)
 
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства
по налогам и сборам
по ________________________________   _____________   _____________________
   (наименование области, района,       (подпись)      (инициалы, фамилия)
      города, района в городе)             М.П.
 
     С принятым решением ознакомлен _________________
                                         (дата)
___________________________________________________________________________
      (подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого субъекта
___________________________________________________________________________
(государственного органа), фамилия, собственное имя, отчество (если таковое
                                 имеется)
___________________________________________________________________________
  индивидуального предпринимателя, представителя (уполномоченного лица);
___________________________________________________________________________
    для представителя (уполномоченного лица) дополнительно указывается
___________________________________________________________________________
     основание осуществления полномочий (наименование и иные реквизиты
___________________________________________________________________________
                  документа, подтверждающего полномочия)
 
 
 
 
 
Приложение 4
к форме предписания
на проведение проверки
 
 
     Изменение  и  (или) дополнение в предписание на проведение проверки от
____________ N ___________
   (дата)
___________________________________
(дата изменения и (или) дополнения)
 
     На основании _________________________________________________________
                     (указываются название, статья (пункт) нормативного
___________________________________________________________________________
                              правового акта)
принято решение о приостановлении _____________________ проверки с ________
                                     (вид проверки)                 (дата)
по _________
    (дата)
 
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства
по налогам и сборам
по ______________________________   _____________   _______________________
   (наименование области, района,     (подпись)       (инициалы, фамилия)
     города, района в городе)            М.П.
 
     С принятым решением ознакомлен ________________
                                         (дата)
___________________________________________________________________________
      (подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого субъекта
___________________________________________________________________________
(государственного органа), фамилия, собственное имя, отчество (если таковое
                                 имеется)
___________________________________________________________________________
  индивидуального предпринимателя, представителя (уполномоченного лица);
___________________________________________________________________________
    для представителя (уполномоченного лица) дополнительно указывается
___________________________________________________________________________
     основание осуществления полномочий (наименование и иные реквизиты
___________________________________________________________________________
                  документа, подтверждающего полномочия)
 
 
 
 
 
Приложение 5
к форме предписания
на проведение проверки
 
 
     Изменение и (или) дополнение в предписание на проведение проверки от
______________ N _________
   (дата)
___________________________________
(дата изменения и (или) дополнения)
 
     На основании _________________________________________________________
                     (указываются название, статья (пункт) нормативного
___________________________________________________________________________
                              правового акта)
принято решение о возобновлении _________________________________ проверки.
                                         (вид проверки)
     Проверка возобновлена с ____________
                                (дата)
     Срок завершения __________________
                           (дата)
 
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства
по налогам и сборам
по ________________________________   _____________   _____________________
    (наименование области, района,      (подпись)      (инициалы, фамилия)
       города, района в городе)            М.П.
 
     С принятым решением ознакомлен ________________
                                        (дата)
___________________________________________________________________________
      (подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого субъекта
___________________________________________________________________________
(государственного органа), фамилия, собственное имя, отчество (если таковое
                                 имеется)
___________________________________________________________________________
  индивидуального предпринимателя, представителя (уполномоченного лица);
___________________________________________________________________________
    для представителя (уполномоченного лица) дополнительно указывается
___________________________________________________________________________
     основание осуществления полномочий (наименование и иные реквизиты
___________________________________________________________________________
                  документа, подтверждающего полномочия)
 
 
 
 
 
Приложение 6
к форме предписания
на проведение проверки
 
 
     Изменение  и  (или) дополнение в предписание на проведение проверки от
____________ N __________
   (дата)
___________________________________
(дата изменения и (или) дополнения)
 
     На основании _________________________________________________________
                     (указываются название, статья (пункт) нормативного
___________________________________________________________________________
                              правового акта)
принято   решение  об  изменении  перечня  вопросов,  подлежащих  проверке,
проверяемого(ых) периода(ов):
     включить вопрос(ы) и (или) изменить проверяемый(е) период(ы):
___________________________________________________________________________
                (наименование вопроса, проверяемый период)
     исключить вопрос(ы):
___________________________________________________________________________
                (наименование вопроса, проверяемый период)
 
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства
по налогам и сборам
по ______________________________   _____________   _______________________
   (наименование области, района,     (подпись)       (инициалы, фамилия)
      города, района в городе)           М.П.
 
     С принятым решением ознакомлен ________________
                                        (дата)
___________________________________________________________________________
      (подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого субъекта
___________________________________________________________________________
(государственного органа), фамилия, собственное имя, отчество (если таковое
                                 имеется)
___________________________________________________________________________
  индивидуального предпринимателя, представителя (уполномоченного лица);
___________________________________________________________________________
    для представителя (уполномоченного лица) дополнительно указывается
___________________________________________________________________________
     основание осуществления полномочий (наименование и иные реквизиты
___________________________________________________________________________
                  документа, подтверждающего полномочия)
 
 
 
 
 
Приложение 7
к форме предписания
на проведение проверки
 
 
     Изменение  и  (или) дополнение в предписание на проведение проверки от
_____________ N __________
     (дата)
___________________________________
(дата изменения и (или) дополнения)
 
     На основании _________________________________________________________
                     (указываются название, статья (пункт) нормативного
___________________________________________________________________________
                              правового акта)
принято решение об изменении срока проведения _____________________________
                                                      (вид проверки)
проверки.
     Дата начала __________________________________ проверки _____________,
                          (вид проверки)                         (дата)
дата окончания ___________________________________ проверки _______________
                         (вид проверки)                          (дата)
 
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства
по налогам и сборам
по ______________________________   _____________   _______________________
   (наименование области, района,     (подпись)       (инициалы, фамилия)
      города, района в городе)           М.П.
 
     С принятым решением ознакомлен ________________
                                        (дата)
___________________________________________________________________________
      (подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого субъекта
___________________________________________________________________________
(государственного органа), фамилия, собственное имя, отчество (если таковое
                                 имеется)
___________________________________________________________________________
  индивидуального предпринимателя, представителя (уполномоченного лица);
___________________________________________________________________________
    для представителя (уполномоченного лица) дополнительно указывается
___________________________________________________________________________
     основание осуществления полномочий (наименование и иные реквизиты
___________________________________________________________________________
                  документа, подтверждающего полномочия)
 
 
 
 
 
Приложение 2
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
09.01.2026 N 1
 
 
Форма
 
УНП <1> _____________
 
                               АКТ (СПРАВКА)
                                 проверки
 
___________________                               _________________________
   (дата, номер)                                     (место составления)
 
     1.  Инспекцией  Министерства  по  налогам  и  сборам  (далее - МНС) по
___________________________________________________________________________
          (наименование области, района, города, района в городе)
проведена ______________________________ проверка проверяемого субъекта <2>
                  (вид проверки)
(государственного органа) _________________________________________________
                                (наименование проверяемого субъекта
___________________________________________________________________________
       (государственного органа), фамилия, собственное имя, отчество
___________________________________________________________________________
                  (если таковое имеется) индивидуального
___________________________________________________________________________
       предпринимателя, УНП <1>, место нахождения (место жительства)
     Основание для проведения проверки: ___________________________________
                                               (название нормативного
___________________________________________________________________________
                           правового акта, иное)
     Дата и номер предписания на проведение проверки: _____________________
     Состав проверяющих: __________________________________________________
                              (государственные гражданские должности,
___________________________________________________________________________
       фамилии, инициалы проверяющих, включая руководителя проверки)
 
Проверка начата ______________________ окончена ___________________________
                       (дата)                             (дата)
Проверка приостанавливалась с _____________________ по ____________________
                                     (дата)                   (дата)
Проверка продлевалась _______________________ по __________________________
                               (дата)                     (дата)
 
     Предыдущие  проверки за проверяемый период по одному(им) и тому(ем) же
вопросу(ам) _______________________________________________________________
                          (проводились или не проводились)
___________________________________________________________________________
                  (дата проведения проверки, наименование
___________________________________________________________________________
                   контролирующего (надзорного) органа)
за период с ____________________ по ______________________
                   (дата)                  (дата)
 
     Настоящей проверке подвергнуты:
___________________________________________________________________________
     (финансово-хозяйственные операции, наименование (вид) проверенных
___________________________________________________________________________
               документов, наименование метода(ов) проверки)
за период с ____________________ по ______________________
                  (дата)                   (дата)
 
     В ходе проверки _________________________________ технические средства
                         (использовались или не
                             использовались)
___________________________________________________________________________
       (наименование используемого(ых) технического(их) средства(в),
___________________________________________________________________________
                    серийный(е) номер(а) (при наличии)
     Руководитель    проверяемого   субъекта   (государственного   органа),
индивидуальный   предприниматель,   представитель   (уполномоченное   лицо)
______________________________________________ с предписанием на проведение
  (ознакомлен или отказался от ознакомления)
проверки от _________________ N ___________.
                  (дата)
 
     Руководитель    проверяемого   субъекта   (государственного   органа),
индивидуальный   предприниматель,   представитель   (уполномоченное   лицо)
удостоверить   факт   уведомления   его   о   применении   при   проведении
___________________________ проверки
      (вид проверки)
технических средств своей подписью отказался <3>.
     Проверяемым  субъектом  (государственным  органом)  для  осуществления
деятельности открыты счета:
___________________________________________________________________________
    (БИК <4> и наименование банка, тип счета, наименование валюты, дата
___________________________________________________________________________
      открытия и закрытия текущего(их) (расчетного(ых) и иных счетов,
___________________________________________________________________________
               в том числе за пределами Республики Беларусь)
 
     Проверяемый субъект зарегистрирован решением _________________________
                                                       (наименование
________________________________ от _____________________ N _______________
     регистрирующего органа)               (дата)
 
     Подчиненность  проверяемого  субъекта  (государственного  органа)  <5>
___________________________________________________________________________
                    (наименование вышестоящего органа)
     Проверяемым  субъектом (государственным органом) в проверяемом периоде
фактически осуществлялись следующие виды деятельности: ____________________
___________________________________________________________________________
     Проверяемому  субъекту  для  осуществления  деятельности предоставлены
следующие лицензии <6> ____________________________________________________
                              (сведения о предоставленных лицензиях)
     Руководитель  проверяемого субъекта (государственного органа), а также
лица,  осуществляющие  руководство бухгалтерским и (или) налоговым учетом и
(или) обязанные подписать акт (справку) проверки:
 
Должность служащего, фамилия, инициалы	Период их работы на занимаемых должностях служащих в проверяемом периоде
(с _______ по _______)	Лица, обязанные подписать акт (справку) проверки (да/нет)	
	(дата)	(дата)		
Руководитель (индивидуальный предприниматель, уполномоченный представитель иностранной организации)	 	 	
1.	 	 	
2.	 	 	
...	 	 	
Главный бухгалтер (лицо, осуществляющее руководство бухгалтерским учетом, представитель иностранной организации на территории Республики Беларусь, уполномоченный на ведение бухгалтерского учета и составление отчетности)	 	 	
1.	 	 	
2.	 	 	
...	 	 	
 
2. В ходе проверки установлено:
2.1. результат(ы) проверки вопроса(ов), подлежащего(их) изучению <7>:
 
N
п/п	Наименование вопроса(ов) <8>	Проверяемый период
(с ______ по ______)	Результат проверки (нарушения установлены/не установлены; не исчислялся в связи с отсутствием объектов налогообложения, иное)	
		(дата)	(дата)		
1	 	 	 	
1.1	 	 	 	
1.2	 	 	 	
2	 	 	 	
...	 	 	 	
 
     2.2. по вопросу _____________________________________________ выявлены
                       (указываются наименование вопроса, N п/п)
нарушения <9>:
___________________________________________________________________________
 (описание факта нарушения законодательства; место и время его совершения;
___________________________________________________________________________
    акты законодательства, требования которых нарушены, доказательства
___________________________________________________________________________
        выявленных нарушений и иные сведения (в том числе сведения
___________________________________________________________________________
     о направленных запросах), необходимые для рассмотрения материалов
___________________________________________________________________________
     о совершенном правонарушении и принятия решения по акту проверки
___________________________________________________________________________
    и (или) вынесения требования (предписания) об устранении нарушений)
     Административная ответственность за нарушения налогового и (или) иного
законодательства,   контроль   за   соблюдением   которого   осуществляется
налоговыми органами, предусмотрена ________________________________________
                                    (указываются название, статья (пункт)
___________________________________________________________________________
              нормативного правового акта, предусматривающего
___________________________________________________________________________
                     административную ответственность)
     Меры  административной ответственности за нарушения налогового и (или)
иного  законодательства,  контроль  за  соблюдением которого осуществляется
налоговыми органами, не применяются _______________________________________
                                     (указывается(ются) обстоятельство(а),
___________________________________________________________________________
      в связи с которым(ыми) меры административной ответственности не
                               применяются)
     3. Заключение <10>:
     3.1.  по  результатам проверки проверяемого субъекта (государственного
органа) по налоговым периодам подлежат уплате налоги, сборы (пошлины), иные
обязательные платежи (далее - налоги) на сумму ________________ белорусских
рублей, в том числе:
 
Вид налога, налоговые (отчетные) <11> периоды	Сумма подлежащих уплате налогов, белорусских рублей	
 	 	
ИТОГО	 	
 
3.2. по результатам проверки проверяемого субъекта (государственного органа) по налоговым периодам подлежат уплате с учетом норм части второй пункта 2 статьи 66 Налогового кодекса Республики Беларусь налоги на сумму ________________ белорусских рублей, в том числе <12>:
 
Вид налога, налоговые (отчетные) <11> периоды	Сумма подлежащих уплате налогов, белорусских рублей	
 	 	
ИТОГО	 	
 
В соответствии со статьей 55 Налогового кодекса Республики Беларусь за неисполнение налогового обязательства в установленные налоговым законодательством сроки подлежат начислению пени на дату вынесения решения по настоящему акту проверки;
3.3. по результатам проверки по налоговым периодам подлежат уменьшению налоги на сумму __________________ белорусских рублей, в том числе:
 
Вид налога, налоговые (отчетные) <11> периоды	Сумма уменьшенного налога, белорусских рублей	
 	 	
ИТОГО	 	
 
3.4. всего по акту проверки причитается к уплате налогов в сумме ___________________ белорусских рублей;
3.5. по результатам проверки установлено <13>:
уменьшение разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость (далее - НДС), исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в общей сумме __________________ белорусских рублей, в том числе за отчетные периоды (в соответствии с частью первой пункта 9 статьи 137 Налогового кодекса Республики Беларусь подлежат аннулированию (частично либо полностью) ранее принятые решения о возврате (зачете) НДС):
 
Отчетный период	Уменьшенная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, белорусских рублей	
 	 	
ИТОГО	 	
 
увеличение разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в общей сумме _____________ белорусских рублей, в том числе за отчетные периоды (в соответствии с пунктами 2, 4 и 5 статьи 137 Налогового кодекса Республики Беларусь подлежат зачету (возврату) суммы превышения НДС):
 
Отчетный период	Увеличенная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, белорусских рублей	
 	 	
ИТОГО	 	
 
     3.6.  нарушения  налогового  и  иного  законодательства,  отраженные в
подпунктах _________ пункта 2 настоящего акта _____________________________
                                                      (вид проверки)
проверки, допущены в результате действий (бездействия) ____________________
                                                           (должности
___________________________________________________________________________
                       служащих, фамилии, инициалы)
___________________________________________________________________________
      (суммы подлежащих уплате налогов (по каждому налогу и периоду)
     3.7.  по  результатам  проверки  на  основании  подпункта 1.8 пункта 1
статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь и ________________________
                                                     (ссылка на иные акты
___________________________________________________________________________
                             законодательства)
предлагается:
     3.7.1. _______________________________________________________________
             (предложения об устранении выявленных нарушений, выполнении
___________________________________________________________________________
      требований актов законодательства, при необходимости - внесении
___________________________________________________________________________
     исправлений в бухгалтерский, налоговый учет, в том числе доходов
___________________________________________________________________________
             и расходов, выручки, товаров (готовой продукции)
     3.7.2. уплатить:
в республиканский бюджет __________________________________________________
                                  (наименование и БИК <4> банка,
__________________________________________________________________________,
                    номер текущего (расчетного) счета)
получатель платежа ________________________________________________________
                       (наименование государственного органа, УНП <1>)
 
Вид налога	Код платежа	Сумма налога, белорусских рублей	
 	 	 	
 
в местный бюджет __________________________________________________________
                             (наименование и БИК <4> банка,
__________________________________________________________________________,
                    номер текущего (расчетного) счета)
получатель платежа ________________________________________________________
                       (наименование государственного органа, УНП <1>)
 
Вид налога	Код платежа	Сумма налога, белорусских рублей	
 	 	 	
 
Налоги, подлежащие возврату проверяемому субъекту (государственному органу) либо зачету в счет уплаты других налогов, пеней в бюджет в соответствии со статьей 66 Налогового кодекса Республики Беларусь, составили сумму _______ белорусских рублей, в том числе:
 
Вид налога, налоговые (отчетные) <11> периоды	Сумма уменьшенного налога, белорусских рублей	
 	 	
ИТОГО	 	
 
     3.8.  письменные  возражения  по  настоящему акту (справке) проверки в
целом   или   по   его  отдельным  положениям  могут  быть  представлены  в
соответствии с ____________________________________________________________
                         (указываются название, статья (пункт)
___________________________________________________________________________
                       нормативного правового акта)
в инспекцию МНС по ________________________________________________________
                               (наименование области, района,
___________________________________________________________________________
                         города, района в городе)
     В  настоящий  акт  (справку)  проверки  могут быть внесены изменения и
дополнения на основании ___________________________________________________
                              (указываются название, статья (пункт)
___________________________________________________________________________
                       нормативного правового акта)
     4. Справочная информация <14>:
     сумма налоговых вычетов, не принятых проверяемым субъектом к вычету, и
подлежащая  вычету  в  соответствии  с  законодательными актами в следующих
налоговых (отчетных) периодах ________ белорусских рублей <15>;
     дебиторская   задолженность   составляет   ______________  белорусских
рублей, в том числе:
 

N
п/п	Наименование дебитора, УНП <1>	Сумма дебиторской задолженности, белорусских рублей	Реквизиты документов, подтверждающих наличие дебиторской задолженности	Дата возникновения просроченной дебиторской задолженности	Дата истечения срока исковой давности согласно нормам Гражданского кодекса Республики Беларусь	
1	2	3	4	5	6	
 	 	 	 	 	 	
x	ИТОГО	 	x	x	x	

     кредиторская задолженность составляет ____________ белорусских рублей;
     активы   проверяемого   субъекта  (основные  средства,  нематериальные
активы, запасы и иное) _____________ белорусских рублей <16>.
     5.   По   результатам  проверки  установлены  хозяйственные  операции,
оформленные  от  имени  иного  (иных) плательщика(ов), подлежащие учету при
корректировке               налоговой               базы               <17>
____________________________________________________, в связи с чем иным(и)
       (наименование проверяемого субъекта)
плательщиком(ами) излишне исчислены и уплачены суммы налога:
 
N
п/п	Наименование плательщика	УНП <1>	Инспекция МНС по месту постановки на учет	Вид налога	Отчетные периоды налогового периода (по срокам)	Валовая выручка (доход), налоговая база (иной показатель), белорусских рублей	Сумма налога, белорусских рублей	
1	2	3	4	5	6	7	8	
 	 	 	 	 	 	 	 	
 	 	 	 	 	 	 	 	
х	ИТОГО	- 	- 	- 	- 	 	 	
 
     В  соответствии  со  статьей 66 Налогового кодекса Республики Беларусь
излишне  уплаченные  иным(и)  плательщиком(ами)  суммы  налогов  могут быть
зачтены в уплату налогов по настоящему акту _______________________________
                                                     (вид проверки)
проверки. Данный порядок применяется до 1 июля 2026 г.
     6. К настоящему акту (справке) проверки прилагаются:
     6.1. справки о налогах, подлежащих уплате (уменьшению) в бюджет <18>;
     6.2. расчеты <19>;
     6.3. контрольный список вопросов (чек-лист) <6>;
     6.4. иные сведения <19>.
 
____________________________________   ___________   ______________________
(государственная(ые) гражданская(ие)   (подпись(и)   (инициалы, фамилия(и)
   должность(и) проверяющего(их)
 
     Запись    о   наличии   возражений   по   настоящему   акту   проверки
___________________________________________________________________________
                     (с возражениями, без возражений)
 
Руководитель проверяемого субъекта
(государственного органа),
индивидуальный предприниматель,
представитель (уполномоченное лицо) <20> ___________   ____________________
                                          (подпись)    (инициалы, фамилия)
 
___________________________________________________________________________
    (для представителя (уполномоченного лица) дополнительно указывается
___________________________________________________________________________
     основание осуществления полномочий (наименование и иные реквизиты
___________________________________________________________________________
                  документа, подтверждающего полномочия)
     Лицо,  осуществляющее  руководство  бухгалтерским  учетом проверяемого
субъекта (государственного органа) <20>
 
                              __________________   ________________________
                                   (подпись)         (инициалы, фамилия)
 
     Руководитель    проверяемого   субъекта   (государственного   органа),
индивидуальный  предприниматель,  представитель  (уполномоченное  лицо)  от
подписания    настоящего    акта    (справки)   проверки   отказался   <21>
___________________________________________________________________________
    (указываются мотивы отказа от подписания настоящего акта (справки)
     Один экземпляр настоящего акта (справки) проверки получен <20>
___________________                    ____________________________________
      (дата)                              (подпись, инициалы, фамилия;
___________________________________________________________________________
    для представителя (уполномоченного лица) дополнительно указывается
___________________________________________________________________________
     основание осуществления полномочий (наименование и иные реквизиты
___________________________________________________________________________
                  документа, подтверждающего полномочия)
     Руководитель    проверяемого   субъекта   (государственного   органа),
индивидуальный  предприниматель,  представитель  (уполномоченное  лицо)  от
получения    настоящего    акта    (справки)    проверки   отказался   <21>
___________________________________________________________________________
(указываются мотивы отказа от подписания и (или) получения настоящего акта
                                 (справки)
     Должностное лицо инспекции МНС по <21> _______________________________
                                            (наименование области, района,
___________________________________________________________________________
                         города, района в городе)
 
_______________________________   ______________   ________________________
 (государственная гражданская        (подпись)        (инициалы, фамилия)
          должность)
 
     Один   экземпляр   настоящего   акта   (справки)   проверки  направлен
посредством почтовой связи заказным письмом с уведомлением о получении <22>
от ________________ N _____________
        (дата)
     Должностное лицо инспекции МНС по <22> _______________________________
                                            (наименование области, района,
___________________________________________________________________________
                         города, района в городе)
 
____________________________   __________________   _______________________
   (должность служащего)           (подпись)          (инициалы, фамилия)
 
--------------------------------
<1> Учетный номер плательщика.
<2> При проведении проверок реорганизованного субъекта по деятельности присоединенного субъекта хозяйствования либо субъекта хозяйствования по деятельности филиала указываются их наименование, УНП <1>, место нахождения. В случае проведения проверки в части деятельности иностранной организации указывается наименование ее представительства, филиала и место их нахождения в Республике Беларусь и (или) место (места) осуществления иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь, в части деятельности которого (которых) проводится проверка, УНП <1>.
<3> Запись производится при отказе руководителя проверяемого субъекта (государственного органа), представителя (уполномоченного лица) удостоверить факт уведомления его о применении при проведении проверки технических средств своей подписью.
<4> Банковский идентификационный код.
<5> Указывается при наличии.
<6> Заполняется при проверке вопросов соблюдения законодательства, регулирующего производство и оборот алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий, оборот табачного сырья, осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса. Контрольный список вопросов (чек-лист) не заполняется при проведении проверки в соответствии с положениями Налогового кодекса Республики Беларусь.
<7> При проведении проверок реорганизованного субъекта по деятельности присоединенного субъекта хозяйствования либо субъекта хозяйствования по деятельности филиала, а также иностранной организации в части деятельности нескольких представительств, филиалов вопросы проверки и их периоды указываются отдельно для каждого присоединенного субъекта хозяйствования и (или) филиала, представительств. При проведении проверки в части деятельности постоянного представительства иностранной организации в акте описывается выявленная деятельность иностранной организации через постоянное представительство, включая ее признаки и доказательства.
<8> Указываются вопросы, подлежащие проверке, в соответствии с предписанием на проведение проверки. В случае выявления нарушений при проверке вопросов соблюдения налогового законодательства необходимо деление пунктов на подпункты с указанием вида налога.
<9> Описывается отдельно каждый вопрос, по которому установлено нарушение. В случае выявления нарушений при проверке вопросов соблюдения налогового законодательства выявленные нарушения отражаются по каждому налогу отдельно. Заполняется при составлении акта проверки.
<10> Подпункты 3.1 - 3.7 пункта 3 не заполняются при составлении справки проверки.
<11> Указывается истекший период текущего календарного года.
<12> Заполняется с 1 июля 2026 г.
<13> Заполняется при наличии установленных нарушений.
<14> Справочная информация отражается на конец проверяемого периода с приложением заверенной проверяемым субъектом хозяйствования (государственным органом) при ведении им бухгалтерского учета оборотно-сальдовой ведомости (в части кредиторской задолженности - в разрезе контрагентов).
<15> Заполняется при проверке вопроса соблюдения правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет НДС.
<16> Заполняется в случае проведения выездной проверки при ликвидации (прекращении деятельности) проверяемого субъекта.
<17> Заполняется при наличии установленных нарушений по каждому плательщику, в отношении которого установлены суммы излишне уплаченных налогов (до 1 июля 2026 г. заполняется по каждому плательщику, не исключенному из Единого государственного реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей).
<18> Справки о налогах, подлежащих уплате (уменьшению) в бюджет за налоговый(е) период(ы), в том числе за отчетный(е) период(ы) налогового(ых) периода(ов) - при установлении в нем (них) нарушения(й).
<19> Прилагаются при наличии.
<20> Заполняется в случае вручения настоящего акта (справки) проверки под роспись.
<21> Заполняется в случае отказа от подписания и (или) получения настоящего акта (справки) проверки и подтверждается подписью должностного лица налогового органа.
<22> Заполняется в случае направления настоящего акта (справки) проверки.
 
 
 
 
 
Приложение 3
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
09.01.2026 N 1
 
 
Форма
 
                                  РЕШЕНИЕ
                             по акту проверки
 
__________________                               __________________________
   (дата, номер)                                     (место составления)
 
     Инспекцией Министерства по налогам и сборам по _______________________
                                                        (наименование
___________________________________________________________________________
                 области, района, города, района в городе)
при рассмотрении акта _____________________________________________________
                                        (вид проверки)
проверки от ___________ N _________ проверяемого субъекта (государственного
              (дата)
органа) ___________________________________________________________________
                     (наименование проверяемого субъекта
___________________________________________________________________________
       (государственного органа), фамилия, собственное имя, отчество
___________________________________________________________________________
  (если таковое имеется) индивидуального предпринимателя, УНП <1>, место
___________________________________________________________________________
                       нахождения (место жительства)
с учетом <2> ______________________________________________________________
                      (иные документы (материалы), рассмотренные
___________________________________________________________________________
 при принятии решения: изменения и дополнения в акт, в том числе внесенные
___________________________________________________________________________
            по результатам дополнительных проверок, возражения,
___________________________________________________________________________
              заключения по поступившим возражениям и другие)
 
     УСТАНОВЛЕНО
     1. Нарушены требования актов законодательства: _______________________
                                                      (название акта(ов)
___________________________________________________________________________
       законодательства, требования которого(ых) нарушены по каждому
__________________________________________________________________________,
   налогу, сбору (пошлине), иному обязательному платежу (далее - налоги)
выразившиеся в ____________________________________________________________
                     (сокрытии (занижении, завышении) налоговой базы
__________________________ в результате ___________________________________
 по каждому налогу, иное)                     (краткое описание факта
__________________________________, что повлекло неуплату (неполную уплату,
    нарушения законодательства)
излишнюю уплату) налога (иное) ____________________________________________
                                      (вид налога (иное), период(ы)
___________________________________________________________________________
      по итогам налогового(ых) периода(ов) с разбивкой на отчетный(е)
___________________________________________________________________________
                  период(ы), без указания сроков уплаты)
в сумме _____________ белорусских рублей.
     2.  По  результатам  проверки  подлежит  уплате всего налогов на сумму
___________________ белорусских рублей, в том числе _______________________
                                                      (по каждому налогу)
белорусских рублей.
     Сумма  пеней  на  дату  вынесения  настоящего  решения, начисленная по
результатам  проверки  в  соответствии  со  статьей  55  Налогового кодекса
Республики Беларусь, составила ________________________________ белорусских
рублей, в том числе _______________________________ белорусских рублей.
                          (по каждому налогу)
     Сумма  пеней,  подлежащая  уплате  по  результатам проверки, составила
____________________ белорусских рублей, в том числе ______________________
                                                       (по каждому налогу)
белорусских рублей.
     Уменьшено  налогов всего на сумму ________________ белорусских рублей,
в том числе _____________________ белорусских рублей.
             (по каждому налогу)
     Налоги,  подлежащие  возврату  проверяемому субъекту (государственному
органу)  либо  зачету в счет уплаты других налогов, пеней в соответствии со
статьей 66    Налогового    кодекса    Республики    Беларусь,    составили
____________________ белорусских рублей, в том числе ______________________
                                                       (по каждому налогу)
белорусских рублей.
     3.  Увеличена  разница  между  суммой налоговых вычетов и общей суммой
налога  на  добавленную  стоимость (далее - НДС), исчисленной по реализации
товаров  (работ,  услуг),  имущественных прав, в общей сумме ______________
белорусских рублей <3>.
     Уменьшена  разница  между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС,
исчисленной  по  реализации  товаров  (работ, услуг), имущественных прав, в
общей сумме _______________ белорусских рублей <3>.
     4. На основании изложенного, руководствуясь __________________________
                                                   (указываются название,
___________________________________________________________________________
                статья (пункт) нормативного правового акта)
     РЕШЕНО
     Взыскать с ___________________________________________________________
                   (наименование проверяемого субъекта (государственного
___________________________________________________________________________
     органа), фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)
___________________________________________________________________________
                     индивидуального предпринимателя)
всего _______________ белорусских рублей,
     в том числе:
     налогов на сумму ____________ белорусских рублей;
     пеней на сумму ______________ белорусских рублей.
     Увеличить  разницу  между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС,
исчисленной  по  реализации  товаров  (работ, услуг), имущественных прав, в
общей сумме ____________ белорусских рублей <3>.
     Уменьшить  разницу  между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС,
исчисленной  по  реализации  товаров  (работ, услуг), имущественных прав, в
общей сумме ____________ белорусских рублей <3>.
     5. На основании промежуточного акта _________________________ проверки
                                               (вид проверки)
проверяемого субъекта (государственного органа) от _______________ вынесено
                                                    (дата, номер)
решение от ________________ о взыскании налогов на сумму __________________
             (дата, номер)
белорусских рублей <4>.
     Сумма  пеней  на  дату  вынесения  настоящего  решения, начисленная по
результатам  проверки  в  соответствии  со  статьей  55  Налогового кодекса
Республики Беларусь, составила ____________ белорусских рублей, в том числе
___________________ белорусских рублей.
(по каждому налогу)
     Сумма  пеней,  подлежащая  уплате  по  результатам проверки, составила
___________ белорусских рублей, в том числе ___________________ белорусских
                                            (по каждому налогу)
рублей.
     По промежуточному акту ______________________________________ проверки
                                        (вид проверки)
(решению по промежуточному акту проверки) ________________________ уплачено
                                               (вид проверки)
________________ белорусских рублей, в том числе:
     налогов на сумму _______________ белорусских рублей;
     пеней на сумму ________________ белорусских рублей.
     6. Учесть, что по акту ___________________ проверки __________________
                              (вид проверки)               (дата, номер)
до  вынесения  настоящего решения уплачено (зачтено в уплату) налогов всего
на сумму _______________ белорусских рублей _______________________________
                                              (наименование, дата и номер
___________________________________________________________________________
                        платежного документа, иное)
     7.  Сумма  налогов,  излишне уплаченных иным(и) плательщиком(ами) <5>,
которая  может быть зачтена в соответствии со статьей 66 Налогового кодекса
Республики Беларусь в уплату налогов по акту _____________________ проверки
                                                 (вид проверки)
_______________, составила ___________ белорусских рублей, в том числе <6>:
 (дата, номер)
 
N
п/п	Наименование проверяемого субъекта, фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) индивидуального предпринимателя	УНП <1>	Инспекция Министерства по налогам и сборам по месту постановки на учет	Вид налога	Сумма налога, белорусских рублей	
1	2	3	4	5	6	
 	 	 	 	 	 	
 	 	 	 	 	 	
х	ИТОГО 	- 	- 	- 	 	
 
     Из  них  до  вынесения  настоящего  решения  зачтено  в уплату налогов
___________________________________________________________________________
 (наименование проверяемого субъекта, фамилия, имя, отчество (если таковое
_________________________________________ всего на сумму __________________
имеется) индивидуального предпринимателя)
белорусских рублей, в том числе:
 
 
N
п/п	Наименование проверяемого субъекта, фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) индивидуального предпринимателя	УНП <1>	Инспекция Министерства по налогам и сборам по месту постановки на учет	Вид налога	Сумма налога, белорусских рублей	
1	2	3	4	5	6	
 	 	 	 	 	 	
 	 	 	 	 	 	
х	ИТОГО 	- 	- 	- 	 	
 
     8. По настоящему решению подлежат уплате в бюджет всего ______________
белорусских рублей <7>, в том числе:
     налогов всего ______________________________ белорусских рублей, в том
числе __________________________ белорусских рублей;
          (по каждому налогу)
     пеней на сумму _____________________________ белорусских рублей, в том
числе ___________________________ белорусских рублей.
          (по каждому налогу)
     9.  В соответствии со статьями 103 и 104 Налогового кодекса Республики
Беларусь  при  несогласии  с  настоящим решением жалоба может быть подана в
инспекцию Министерства по налогам и сборам по _____________________________
                                               (области, городу Минску (по
                                                   территориальности)
или в Министерство по налогам и сборам в течение 30 календарных дней со дня
вынесения такого решения и (или) в суд.
     Жалоба  в  вышестоящий  налоговый  орган  подается  в  письменной  или
электронной форме. К жалобе прилагаются обосновывающие ее документы.
     Обжалование  настоящего  решения  в  судебном порядке осуществляется в
соответствии  с  законодательством о гражданском судопроизводстве. При этом
заявление  в  отношении  решения  по  акту  проверки  может  быть  подано в
экономический суд в течение года со дня его вынесения.
 
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства
по налогам и сборам
по ______________________________   _____________   _______________________
   (наименование области, района,     (подпись)       (инициалы, фамилия)
      города, района в городе)           М.П.
 
     Один экземпляр настоящего решения получил <8>:
_______________   _________________________________________________________
    (дата)             (подпись, инициалы, фамилия; для представителя
___________________________________________________________________________
 (уполномоченного лица) дополнительно указывается основание осуществления
___________________________________________________________________________
           полномочий (наименование и иные реквизиты документа,
___________________________________________________________________________
                        подтверждающего полномочия)
     Один экземпляр настоящего решения направлен посредством почтовой связи
заказным письмом с уведомлением о получении <9> от ___________ N __________
                                                     (дата)
     Должностное  лицо  инспекции  Министерства  по налогам и сборам по <9>
___________________________________________________________________________
          (наименование области, района, города, района в городе)
 
____________________________   _______________   __________________________
   (должность служащего)          (подпись)          (инициалы, фамилия)
 
--------------------------------
<1> Учетный номер плательщика.
<2> Заполняется при наличии иных документов (материалов).
<3> Заполняется при наличии установленных нарушений.
<4> Заполняется в случае наличия промежуточного акта проверки и решения.
<5> Заполняется при наличии установленных нарушений по каждому не исключенному из Единого государственного реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей плательщику, в отношении которого установлены суммы излишне уплаченных налогов.
<6> Заполняется до 1 июля 2026 г.
<7> Указывается разница между суммой подлежащих взысканию налогов, пеней и уплаченных до вынесения настоящего решения налогов, пеней.
<8> Заполняется в случае вручения настоящего решения под роспись.
<9> Заполняется в случае направления настоящего решения заказным письмом с уведомлением о получении.
 
 
 
 
 
Приложение 4
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
09.01.2026 N 1
 
 
Форма
 
                                ПРИЛОЖЕНИЕ
  к предписанию инспекции Министерства по налогам и сборам на проведение
    выездной проверки главного управления юстиции областного (Минского
                   городского) исполнительного комитета
 
____________________
   (дата, номер)
 
     В связи с проведением инспекцией Министерства по налогам  и  сборам по
___________________________________________________________________________
          (наименование области, района, города, района в городе)
согласно предписанию от ____________ N _________ выездной проверки главного
                           (дата)
управления юстиции ________________________________________________________
                            (областного (Минского городского)
исполнительного комитета на основании _____________________________________
                                      (указываются название, статья (пункт)
____________________________________________ подлежит проверке деятельность
       нормативного правового акта)
___________________________________________________________________________
        (наименование, учетный номер плательщика, место нахождения)
 
Начальник инспекции
Министерства по налогам и сборам
по ________________________________ _________________ _____________________
    (наименование области, города,     (подпись)       (инициалы, фамилия)
      района, района в городе)            М.П.
 
     Проведение проверки поручено:
___________________________________________________________________________
  (государственные гражданские должности, фамилии, инициалы проверяющих,
___________________________________________________________________________
                      включая руководителя проверки)
 
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства
по налогам и сборам
по ______________________________ __________________ ______________________
   (наименование области, района,     (подпись)       (инициалы, фамилия)
      города, района в городе)           М.П.
 
     Ознакомлен ________________
                     (дата)
___________________________________________________________________________
      (подпись, инициалы, фамилия руководителя, уполномоченного лица;
___________________________________________________________________________
для уполномоченного лица дополнительно указывается основание осуществления
___________________________________________________________________________
   полномочий (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего
                                полномочия)
 
 
 
 
 
Приложение 5
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
09.01.2026 N 1
 
 
Форма
 
                  ИНФОРМАЦИОННОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ-РАЗЪЯСНЕНИЕ
о мерах ответственности за осуществление физическими лицами деятельности с
                        нарушением законодательства
 
__________________                                  _______________________
      (дата)                                          (место составления)
 
     Мной, ________________________________________________________________
              (фамилия, инициалы, государственная гражданская должность
___________________________________________________________________________
                   должностного лица налогового органа)
инспекции Министерства по налогам и сборам по _____________________________
                                                 (наименование области,
_________________________________  ________________________________________
 района, города, района в городе)   (инициалы, фамилия уведомляемого лица,
___________________________________________________________________________
      (идентификационный номер (а при его отсутствии - вид документа,
___________________________________________________________________________
 удостоверяющего личность, его серия (при наличии) и номер, дата выдачи и
___________________________________________________________________________
      наименование (код) государственного органа, выдавшего документ)
уведомлен(а)  о  требованиях  законодательства,   при   соблюдении  которых
граждане   вправе     осуществлять    индивидуальную    предпринимательскую
деятельность, а  также о предусмотренной  законодательством ответственности
за их невыполнение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 22 Гражданского кодекса Республики Беларусь граждане вправе без образования юридического лица осуществлять индивидуальную предпринимательскую деятельность с момента:
1) государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Перечень видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве индивидуального предпринимателя, определен в приложении 1 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 28 июня 2024 г. N 457 "О видах индивидуальной предпринимательской деятельности" (далее - постановление N 457). При намерении осуществлять вид деятельности, отсутствующий в указанном выше перечне, необходима регистрация юридического лица.
Государственная регистрация создаваемых (реорганизуемых) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей осуществляется в соответствии с Положением о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденным Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. N 1;
2) уведомления налогового органа в соответствии с налоговым законодательством о применении особых режимов налогообложения для осуществления:
самостоятельной профессиональной деятельности, при осуществлении которой граждане не имеют нанимателя и не привлекают иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам;
ремесленной деятельности в порядке и на условиях, определенных Указом Президента Республики Беларусь от 21 августа 2024 г. N 328 "Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности".
Перечень видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности, определен в приложении 2 к постановлению N 457.
Физическое лицо вправе начать осуществление самостоятельной профессиональной деятельности с момента уведомления налогового органа о применении следующих особых режимов налогообложения:
налога на профессиональный доход в порядке, предусмотренном главой 40 Налогового кодекса Республики Беларусь, через приложение "Налог на профессиональный доход";
единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в порядке, предусмотренном главой 33 Налогового кодекса Республики Беларусь, при условии, что соответствующий вид самостоятельной профессиональной деятельности является объектом налогообложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, предусмотренным пунктом 3 или 4 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Перечень видов ремесленной деятельности определен в приложении 3 к постановлению N 457.
Физическое лицо вправе начать осуществление ремесленной деятельности с момента уведомления налогового органа о применении:
налога на профессиональный доход в порядке, предусмотренном главой 40 Налогового кодекса Республики Беларусь, через приложение "Налог на профессиональный доход" (при отсутствии решения местного исполнительного и распорядительного органа о применении сбора за осуществление ремесленной деятельности);
сбора за осуществление ремесленной деятельности (далее - сбор) при наличии принятого в отношении такого физического лица решения местного исполнительного и распорядительного органа о применении сбора;
3) принятия решения районного исполнительного комитета об осуществлении гражданином деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма в порядке и на условиях, определенных Указом Президента Республики Беларусь от 4 октября 2022 г. N 351 "О развитии агроэкотуризма".
Физическое лицо вправе начать оказывать услуги в сфере агроэкотуризма на территории соответствующей агроэкоусадьбы со дня принятия решения районного исполнительного комитета об осуществлении деятельности по оказанию таких услуг.
Индивидуальная предпринимательская деятельность, осуществляемая гражданином с нарушением требований пункта 1 статьи 22 Гражданского кодекса Республики Беларусь, является незаконной.
При установлении фактов неуплаты (неполной уплаты) налогов, сборов сумма подлежащих уплате налогов, сборов исчисляется налоговым органом в порядке, определенном Налоговым кодексом Республики Беларусь.
     При наличии оснований Вы можете  быть  привлечены  к  административной
ответственности по ____________________________ Кодекса Республики Беларусь
                    (указываются часть, статья)
об административных правонарушениях.
 
____________________________                       ________________________
(подпись должностного лица)                           (инициалы, фамилия)
 
     С настоящим информационным уведомлением-разъяснением ознакомлен лично,
один экземпляр получил <1>
_______________
    (дата)
 
____________________________                       ________________________
(подпись уведомленного лица)                          (инициалы, фамилия)
 
     Один  экземпляр  настоящего   информационного  уведомления-разъяснения
направлен посредством  почтовой  связи  заказным  письмом  с уведомлением о
получении <2> от ______________ N ____________________.
                     (дата)
     Информационное  уведомление-разъяснение  направлено  в  личный кабинет
плательщика <3> __________________ N ________________________
                     (дата)
 
_____________________________ __________________ __________________________
    (должность служащего)        (подпись)           (инициалы, фамилия)
 
--------------------------------
<1> Заполняется в случае вручения настоящего информационного уведомления-разъяснения под роспись.
<2> Заполняется в случае направления настоящего информационного уведомления-разъяснения посредством почтовой связи.
<3> Заполняется в случае направления настоящего информационного уведомления-разъяснения в личный кабинет плательщика.
 
 
 
 
 
Приложение 6
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
09.01.2026 N 1
 
 
Форма
 
                                ПРЕДПИСАНИЕ
 на проведение внеплановой тематической оперативной проверки (тематической
                         оперативной проверки) <1>
 
__________________________________
(номер и дата выдачи предписания)
 
     Инспекцией Министерства по налогам и сборам по _______________________
                                                     (наименование области,
__________________________________________________________ выдано настоящее
                района, города, района в городе)
предписание  на  проведение  внеплановой  тематической оперативной проверки
(тематической оперативной проверки) <1> ___________________________________
                                            (наименование проверяемого
___________________________________________________________________________
  субъекта либо фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)
___________________________________________________________________________
     плательщика - физического лица, УНП <2>, место нахождения (место
___________________________________________________________________________
жительства) либо территория или место осуществления деятельности, где будет
                           проводиться проверка)
     Основание для проведения проверки: ___________________________________
                                              (название нормативного
___________________________________________________________________________
                           правового акта, иное)
     Состав проверяющих: __________________________________________________
                          (государственные гражданские должности, фамилии,
___________________________________________________________________________
           инициалы проверяющих, включая руководителя проверки)
     Вопрос(ы) проверки <3>: ______________________________________________
                                      (наименование вопроса(ов)
     Срок проведения проверки: с ___________ по _____________
                                    (дата)          (дата)
     Руководителю  проверяемого  субъекта,  плательщику - физическому лицу,
представителю в соответствии с ____________________________________________
                                 (указываются название, статья (пункт)
___________________________________________________________________________
                       нормативного правового акта)
необходимо: _______________________________________________________________
                      (указываются обязанности проверяемого
___________________________________________________________________________
                 субъекта (плательщика - физического лица)
     В случае невыполнения (уклонения от  выполнения)  законных  требований
проверяющих  к  виновному  лицу  могут быть применены меры ответственности,
предусмотренные  законодательством. Настоящее предписание действительно при
предъявлении служебного удостоверения.
 
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства
по налогам и сборам
по ________________________________ _________________ _____________________
     (наименование области, района,     (подпись)      (инициалы, фамилия)
       города, района в городе)            М.П.
 
     С настоящим предписанием, правами и обязанностями ознакомлен:
________________             ______________________________________________
    (дата)                      (подпись, инициалы, фамилия руководителя
___________________________________________________________________________
 проверяемого субъекта, представителя <4>; для представителя дополнительно
___________________________________________________________________________
      указывается должность служащего либо фамилия, собственное имя,
___________________________________________________________________________
      отчество(если таковое имеется) плательщика - физического лица,
___________________________________________________________________________
   представителя; для представителя дополнительно указывается основание
___________________________________________________________________________
    осуществления полномочий (наименование и иные реквизиты документа,
___________________________________________________________________________
                        подтверждающего полномочия)
     На основании _________________________________________________________
                     (указываются название, статья (пункт) нормативного
___________________________________________________________________________
                              правового акта)
принято решение об использовании технических средств ______________________
                                                         (наименование,
___________________________________________________________________________
      серийный(е) номер(а) (при наличии) технического(их) средства(в)
     Должностное   лицо   инспекции   Министерства   по налогам и сборам по
___________________________________________________________________________
          (наименование области, района, города, района в городе)
 
_____________________________  __________________  ________________________
   (должность служащего)           (подпись)         (инициалы, фамилия)
 
     Уведомлен _____________
                  (дата)
___________________________________________________________________________
      (подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого субъекта,
___________________________________________________________________________
 представителя <4>; для представителя дополнительно указывается должность
___________________________________________________________________________
 служащего либо фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)
___________________________________________________________________________
     плательщика - физического лица, представителя; для представителя
___________________________________________________________________________
       дополнительно указывается основание осуществления полномочий
___________________________________________________________________________
   (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия)
 
     С настоящим предписанием, правами и обязанностями ознакомлен:
________________             ______________________________________________
    (дата)                      (подпись, инициалы, фамилия руководителя
___________________________________________________________________________
 проверяемого субъекта, представителя <4>; для представителя дополнительно
___________________________________________________________________________
  указывается должность служащего либо фамилия, собственное имя, отчество
___________________________________________________________________________
   (если таковое имеется) плательщика - физического лица, представителя;
___________________________________________________________________________
    для представителя дополнительно указывается основание осуществления
___________________________________________________________________________
           полномочий (наименование и иные реквизиты документа,
___________________________________________________________________________
                        подтверждающего полномочия)
     На основании _________________________________________________________
                     (указываются название, статья (пункт) нормативного
___________________________________________________________________________
                              правового акта)
принято решение об использовании технических средств ______________________
                                                        (наименование,
___________________________________________________________________________
      серийный(е) номер(а) (при наличии) технического(их) средства(в)
     Должностное   лицо  инспекции  Министерства  по  налогам  и  сборам по
___________________________________________________________________________
          (наименование области, района, города, района в городе)
 
_____________________________  __________________  ________________________
    (должность служащего)          (подпись)          (инициалы, фамилия)
 
     Уведомлен _____________
                 (дата)
___________________________________________________________________________
      (подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого субъекта,
___________________________________________________________________________
 представителя <4>; для представителя дополнительно указывается должность
___________________________________________________________________________
служащего либо фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)
___________________________________________________________________________
     плательщика - физического лица, представителя; для представителя
___________________________________________________________________________
       дополнительно указывается основание осуществления полномочий
___________________________________________________________________________
   (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия)
 
     С настоящим предписанием, правами и обязанностями ознакомлен:
________________             ______________________________________________
    (дата)                     (подпись, инициалы, фамилия руководителя
___________________________________________________________________________
 проверяемого субъекта, представителя <4>; для представителя дополнительно
___________________________________________________________________________
  указывается должность служащего либо фамилия, собственное имя, отчество
___________________________________________________________________________
   (если таковое имеется) плательщика - физического лица, представителя;
___________________________________________________________________________
    для представителя дополнительно указывается основание осуществления
___________________________________________________________________________
           полномочий (наименование и иные реквизиты документа,
___________________________________________________________________________
                        подтверждающего полномочия)
     На основании _________________________________________________________
                     (указываются название, статья (пункт) нормативного
___________________________________________________________________________
                              правового акта)
принято решение об использовании технических средств ______________________
                                                        (наименование,
___________________________________________________________________________
      серийный(е) номер(а) (при наличии) технического(их) средства(в)
     Должностное   лицо   инспекции   Министерства   по налогам и сборам по
___________________________________________________________________________
          (наименование области, района, города, района в городе)
 
_____________________________  __________________  ________________________
    (должность служащего)         (подпись)          (инициалы, фамилия)
 
     Уведомлен _____________
                  (дата)
___________________________________________________________________________
      (подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого субъекта,
___________________________________________________________________________
 представителя <4>; для представителя дополнительно указывается должность
___________________________________________________________________________
      либо фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)
___________________________________________________________________________
     плательщика - физического лица, представителя; для представителя
___________________________________________________________________________
       дополнительно указывается основание осуществления полномочий
___________________________________________________________________________
   (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия)
--------------------------------
<1> Выбрать нужное.
<2> Учетный номер плательщика.
<3> Не заполняется при проведении проверки в соответствии с положениями Налогового кодекса Республики Беларусь.
<4> При проведении внеплановой тематической оперативной проверки представителями проверяемого субъекта являются лица, принимающие участие в совершении проверяемым субъектом хозяйственных и иных операций.
 
 
 
 
 
Приложение 1
к форме предписания
на проведение внеплановой
тематической оперативной
проверки (тематической
оперативной проверки)
 
 
     Изменение и (или) дополнение в предписание на  проведение  внеплановой
тематической  оперативной  проверки (тематической оперативной проверки) <1>
от ____________ N __________
      (дата)
___________________________________
(дата изменения и (или) дополнения)
 
     На основании _________________________________________________________
                     (указываются название, статья (пункт) нормативного
___________________________________________________________________________
                              правового акта)
принято решение об изменении состава проверяющих:
     включить с ___________________________________________________________
                  (дата, государственная гражданская должность, фамилия,
                                     инициалы)
     исключить с __________________________________________________________
                  (дата, государственная гражданская должность, фамилия
                                     инициалы)
 
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства
по налогам и сборам
по ________________________________ _________________ _____________________
    (наименование области, района,      (подпись)      (инициалы, фамилия)
       города, района в городе)            М.П.
 
     С принятым решением ознакомлен ________________
                                         (дата)
___________________________________________________________________________
      (подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого субъекта,
___________________________________________________________________________
 представителя <2>; для представителя дополнительно указывается должность
___________________________________________________________________________
 служащего либо фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)
___________________________________________________________________________
     плательщика - физического лица, представителя; для представителя
___________________________________________________________________________
       дополнительно указывается основание осуществления полномочий
___________________________________________________________________________
   (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия)
 
--------------------------------
<1> Выбрать нужное.
<2> При проведении внеплановой тематической оперативной проверки представителями проверяемого субъекта являются лица, принимающие участие в совершении проверяемым субъектом хозяйственных и иных операций.
 
 
 
 
 
Приложение 2
к форме предписания
на проведение внеплановой
тематической оперативной
проверки (тематической
оперативной проверки)
 
 
     Изменение и (или) дополнение в предписание на  проведение  внеплановой
тематической  оперативной  проверки (тематической оперативной проверки) <1>
от _________ N _______
    (дата)
____________________________________
(дата изменения и (или) дополнения)
 
     На основании _________________________________________________________
                    (указываются название, статья (пункт) нормативного
___________________________________________________________________________
                              правового акта)
принято решение об изменении срока проведения ___________________ проверки.
                                                 (вид проверки)
     Дата начала __________________________________ проверки _____________,
                         (вид проверки)                          (дата)
дата окончания ____________________________________ проверки ______________
                         (вид проверки)                          (дата)
 
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства
по налогам и сборам
по ________________________________ _________________ _____________________
     (наименование области, района,     (подпись)      (инициалы, фамилия)
       города, района в городе)            М.П.
 
     С принятым решением ознакомлен ________________
                                        (дата)
___________________________________________________________________________
      (подпись, инициалы, фамилия руководителя проверяемого субъекта,
___________________________________________________________________________
 представителя <2>; для представителя дополнительно указывается должность
___________________________________________________________________________
 служащего либо фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)
___________________________________________________________________________
     плательщика - физического лица, представителя; для представителя
___________________________________________________________________________
       дополнительно указывается основание осуществления полномочий
___________________________________________________________________________
   (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия)
 
--------------------------------
<1> Выбрать нужное.
<2> При проведении внеплановой тематической оперативной проверки представителями проверяемого субъекта являются лица, принимающие участие в совершении проверяемым субъектом хозяйственных и иных операций.
 
 
 
 
 
Приложение 7
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
09.01.2026 N 1
 
 
Форма
 
                               АКТ (СПРАВКА)
  внеплановой тематической оперативной проверки (тематической оперативной
                               проверки) <1>
 
__________________                               __________________________
     (дата)                                          (место составления)
 
     Руководствуясь _______________________________________________________
                      (указываются название, статья (пункт) нормативного
___________________________________________________________________________
                              правового акта)
в соответствии с предписанием инспекции Министерства по налогам и сборам по
___________________________________________________________________________
          (наименование области, района, города, района в городе)
от ___________ N _________ ________________________________________________
      (дата)                   (государственные гражданские должности,
___________________________________________________________________________
       фамилии, инициалы проверяющих, включая руководителя проверки)
в присутствии _____________________________________________________________
               (должности служащих, фамилии, инициалы представителей <2>
___________________________________________________________________________
      проверяемого субъекта либо плательщика - физического лица, его
___________________________________________________________________________
         представителя, а также иных лиц, привлекаемых к проверке)
провели   внеплановую   тематическую   оперативную  проверку  (тематическую
оперативную проверку) <1> _________________________________________________
                              (наименование проверяемого субъекта либо
___________________________________________________________________________
         фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)
___________________________________________________________________________
        плательщика - физического лица, учетный номер плательщика,
___________________________________________________________________________
     место нахождения (место жительства), подчиненность (при наличии)
в _________________________________________________________________________
      (вид объекта(ов) осуществления деятельности, место(а) нахождения)
     Проверка начата _______ в __ ч __ мин, окончена _______ в __ ч __ мин.
                      (дата)                          (дата)
     Проверка проведена ____________________________ способов осуществления
                          (с использованием или без
                                 использования)
налоговыми органами проверок ______________________________________________
                                  (указывается(ются) применяемый(е)
___________________________________________________________________________
                    способ(ы) при проведении проверки)
     В ходе проверки __________________________________________ технические
                       (использовались или не использовались)
средства __________________________________________________________________
           (наименование используемого(ых) технического(их) средства(в),
___________________________________________________________________________
                    серийный(е) номер(а) (при наличии)
     Руководитель  проверяемого  субъекта,  плательщик  -  физическое лицо,
представитель <2> __________________________________________ с предписанием
                  (ознакомлен или отказался от ознакомления)
на проведение проверки от _____________ N _______
                               (дата)
     Руководитель  проверяемого  субъекта,  плательщик  -  физическое лицо,
представитель   <2>   удостоверить   факт   уведомления  его  о  применении
технических средств при проведении проверки своей подписью отказался <3>.
     В ходе проверки установлено:
___________________________________________________________________________
    (наименование проверяемого субъекта проверки либо инициалы, фамилия
                      плательщика - физического лица)
осуществлялась(ось, ся) ___________________________________________________
                                (вид деятельности, форма торговли)
___________________________________ на основании __________________________
                                                      (свидетельство
___________________________________________________________________________
               о государственной регистрации, лицензия <4>,
___________________________________________________________________________
   сведения об уплате налогов, сборов и другие предъявленные документы)
     По результатам проверки:
     1. ___________________________________________________________________
              (формулировка вопроса, изложенного в предписании <5>)
__________________________________________________ нарушения.
           (установлены, не установлены)
___________________________________________________________________________
   (суть выявленного нарушения, обстоятельства, место, время совершения
___________________________________________________________________________
 нарушения, ссылка на акты законодательства, требования которых нарушены,
___________________________________________________________________________
   и (или) предусматривающие ответственность законодательные акты, иные
___________________________________________________________________________
   сведения, необходимые для рассмотрения материалов проверки и принятия
                                 решения)
     2. ___________________________________________________________________
                (формулировка вопроса, изложенного в предписании <5>)
__________________________________________________ нарушения.
          (установлены, не установлены)
___________________________________________________________________________
   (суть выявленного нарушения, обстоятельства, место, время совершения
___________________________________________________________________________
нарушения, ссылка на акты законодательства, требования которых нарушены, и
___________________________________________________________________________
    (или) предусматривающие ответственность законодательные акты, иные
___________________________________________________________________________
   сведения, необходимые для рассмотрения материалов проверки и принятия
                                 решения)
     В соответствии со статьей 55 Налогового кодекса Республики Беларусь за
неисполнение    налогового    обязательства   в   установленные   налоговым
законодательством  сроки подлежат начислению пени на дату вынесения решения
по настоящему акту проверки.
     Нарушения   законодательства   допущены    в    результате    действий
(бездействия) _____________________________________________________________
                 (должности служащих, инициалы и фамилии виновных лиц)
     Письменные возражения по настоящему акту  (справке)  проверки  в целом
или по его отдельным положениям могут быть представлены  в  соответствии  с
___________________________________________________________________________
    (указываются название, статья (пункт) нормативного правового акта)
в инспекцию Министерства по налогам и сборам по ___________________________
                                                   (наименование области,
___________________________________________________________________________
                     района, города, района в городе)
     В настоящий акт (справку) могут быть внесены изменения и дополнения на
основании _________________________________________________________________
                (указываются название, статья (пункт) нормативного
___________________________________________________________________________
                              правового акта)
     По результатам проверки на основании подпункта 1.8 пункта 1  статьи 22
Налогового кодекса Республики Беларусь ____________________________________
                                             (ссылка на иные акты
                                               законодательства)
предлагается ______________________________________________________________
                       (предложения об устранении выявленных
___________________________________________________________________________
         нарушений, выполнении требований актов законодательства)
 
     Настоящий акт (справка) составлен(а) в ___ экземплярах.
     К настоящему акту (справке) прилагаются:
     справка контрольной закупки <6>;
     контрольный список вопросов (чек-лист) <4>;
     иные сведения <7>.
     Должностные лица инспекции Министерства по налогам и сборам по
__________________________________ ________________ _______________________
  (наименование области, района,      (подпись)       (инициалы, фамилия)
     города, района в городе)
 
     Запись    о   наличии   возражений    по   настоящему   акту  проверки
_________________________________
(с возражениями, без возражений)
 
Руководитель организации,
физическое лицо, представитель <8> _________________  _____________________
                                       (подпись)       (инициалы, фамилия)
 
     Руководитель   организации,   физическое  лицо,  представитель <2>  от
подписания настоящего акта (справки) отказался <9>
___________________________________________________________________________
    (указываются мотивы отказа от подписания настоящего акта (справки)
 
     Один экземпляр настоящего акта (справки) проверки получил <8>
 
_________________                            ______________________________
     (дата)                                   (подпись, инициалы, фамилия)
 
     Руководитель  организации,  физическое  лицо,  представитель   <2>  от
получения настоящего акта (справки) отказался <9>
___________________________________________________________________________
   (указываются мотивы отказа от подписания и (или) получения настоящего
___________________________________________________________________________
                              акта (справки)
     Должностное лицо инспекции Министерства  по  налогам  и  сборам по <9>
___________________________________________________________________________
          (наименование области, района, города, района в городе)
 
_______________________________________ _____________ _____________________
(государственная гражданская должность)   (подпись)    (инициалы, фамилия)
 
     Один   экземпляр   настоящего   акта   (справки)   проверки  направлен
посредством почтовой связи заказным письмом с уведомлением о получении <10>
от __________________ N _______________________
         (дата)
     Должностное  лицо  инспекции  Министерства по  налогам и сборам по <9>
___________________________________________________________________________
          (наименование области, района, города, района в городе)
 
_____________________________  __________________  ________________________
    (должность служащего)          (подпись)          (инициалы, фамилия)
 
--------------------------------
<1> Выбрать нужное.
<2> При проведении внеплановой тематической оперативной проверки представителями проверяемого субъекта являются лица, принимающие участие в совершении проверяемым субъектом хозяйственных и иных операций.
<3> Запись производится при отказе руководителя проверяемого субъекта, его представителя, плательщика - физического лица удостоверить факт уведомления его о применении при проведении проверки технических средств своей подписью.
<4> Указывается при проверке вопросов соблюдения законодательства, регулирующего производство и оборот алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий, оборот табачного сырья, осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса. Контрольный список вопросов (чек-лист) не заполняется при проведении проверки в соответствии с положениями Налогового кодекса Республики Беларусь.
<5> Не заполняется при проведении проверки в соответствии с положениями Налогового кодекса Республики Беларусь.
<6> Указывается при проведении контрольной закупки товарно-материальных ценностей, контрольного оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг.
<7> Прилагаются при наличии.
<8> Заполняется в случае вручения настоящего акта (справки) под роспись.
<9> Заполняется в случае отказа от подписания и (или) получения настоящего акта (справки) проверки и подтверждается подписью должностного лица налогового органа.
<10> Заполняется в случае направления акта (справки) заказным письмом с уведомлением о получении.
 
 
 
 
 
Приложение 8
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
09.01.2026 N 1
 
 
Форма
 
                                  РЕШЕНИЕ
           по акту внеплановой тематической оперативной проверки
                  (тематической оперативной проверки) <1>
 
__________________                              ___________________________
  (дата, номер)                                     (место составления)
 
     Инспекцией Министерства по налогам и сборам по _______________________
                                                    (наименование области,
_________________________________________ при рассмотрении акта внеплановой
    района, города, района в городе)
тематической оперативной проверки (тематической оперативной поверки) <1> от
___________ N ______ проверяемого субъекта (плательщика - физического лица)
  (дата) 
___________________________________________________________________________
(наименование проверяемого субъекта либо фамилия, собственное имя, отчество
___________________________________________________________________________
   (если таковое имеется) плательщика - физического лица, УНП <2>, место
                       нахождения (место жительства)
с учетом <3> ______________________________________________________________
               (иные документы (материалы), рассмотренные при принятии
___________________________________________________________________________
решения: изменения и дополнения в акт, в том числе внесенные по результатам
___________________________________________________________________________
дополнительных проверок, возражения, заключения по поступившим возражениям
___________________________________________________________________________
                                 и другие)
     УСТАНОВЛЕНО
     1. Нарушены требования актов законодательства: _______________________
                                                     (название(я) акта(ов)
___________________________________________________________________________
   законодательства, требования которого(ых) нарушены по каждому налогу,
                                  сбору)
за ______________________ в результате ____________________________________
        (период(ы)                         (описание факта нарушения
_____________________________________________________________, что повлекло
законодательства с указанием места и времени его совершения)
неуплату (неполную уплату, излишнюю уплату) налога (иное) _________________
                                                              (вид налога,
                                                                сбора)
в сумме ______________ белорусских рублей.
      ИЗВЕЩЕНИЕ на доплату единого налога с индивидуальных предпринимателей
и иных физических  лиц / о доплате подоходного налога с  физических лиц / о
доплате  сбора  за осуществление ремесленной деятельности / о доплате сбора
за  осуществление  деятельности  по  оказанию  услуг в сфере агроэкотуризма
вручено _______________
           (дата)
     2. По результатам проверки подлежит  уплате  всего налогов,  сборов на
сумму __________ белорусских рублей, в том числе __________________________
                                                 (по каждому налогу, сбору)
белорусских рублей.
     Сумма  пеней  на дату  вынесения  настоящего  решения,  начисленная по
результатам  проверки  в  соответствии  со  статьей  55  Налогового кодекса
Республики Беларусь, составила ________________________ белорусских рублей,
в том числе ___________________________ белорусских рублей.
             (по каждому налогу, сбору)
     Сумма пеней,  подлежащая  уплате  по  результатам  проверки, составила
____________ белорусских рублей, в том числе ______________________________
                                               (по каждому налогу, сбору)
белорусских рублей.
     3. На основании изложенного, руководствуясь __________________________
                                                  (указываются название,
___________________________________________________________________________
                статья (пункт) нормативного правового акта)
     РЕШЕНО
     Взыскать с ___________________________________________________________
                    (наименование проверяемого субъекта либо фамилия,
___________________________________________________________________________
собственное имя, отчество (если таковое имеется) плательщика - физического
                                   лица)
всего _____________ белорусских рублей, в том числе:
     налогов, сборов на сумму ________ белорусских рублей;
     пеней на сумму ________ белорусских рублей.
     4. Учесть,   что   по   акту  проверки до вынесения настоящего решения
уплачено (зачтено в уплату) налогов, сборов всего на сумму ________________
белорусских рублей ________________________________________________________
                   (наименование, дата и номер платежного документа, иное)
     5. По настоящему решению подлежат уплате в бюджет всего ______________
белорусских рублей <4>, в том числе:
     налогов, сборов всего ________________ белорусских рублей, в том числе
___________________________ белорусских рублей;
 (по каждому налогу, сбору)
     пеней на сумму __________________ белорусских рублей, в том числе ____
___________________________ белорусских рублей.
 (по каждому налогу, сбору)
     6. В соответствии со статьями 103, 104  Налогового  кодекса Республики
Беларусь  при  несогласии  с  настоящим решением жалоба может быть подана в
инспекцию Министерства по налогам и сборам по _____________________________
                                                 (области, городу Минску
                                                 (по территориальности)
или в Министерство по налогам и сборам в течение 30 календарных дней со дня
вынесения такого решения и (или) в суд.
     Жалоба   в   вышестоящий   налоговый  орган подается  в письменной или
электронной форме. К жалобе прилагаются обосновывающие ее документы.
     Обжалование настоящего  решения  в  судебном порядке  осуществляется в
соответствии  с  законодательством о гражданском судопроизводстве. При этом
заявление  в  отношении  решения  по  акту  проверки  может  быть  подано в
экономический суд в течение года со дня его вынесения.
 
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства
по налогам и сборам
по ________________________________ _________________ _____________________
    (наименование области, района,     (подпись)       (инициалы, фамилия)
      города, района в городе)            М.П.
 
     Один экземпляр настоящего решения получил <5>:
______________                        _____________________________________
   (дата)                                (подпись, инициалы, фамилия)
 
     Один экземпляр настоящего решения направлен посредством почтовой связи
заказным письмом с уведомлением о получении <6> от ____________ N _________
                                                      (дата)
     Должностное лицо инспекции Министерства  по  налогам  и  сборам по <6>
___________________________________________________________________________
          (наименование области, района, города, района в городе)
 
_____________________________  __________________  ________________________
   (должность служащего)          (подпись)           (инициалы, фамилия)
 
--------------------------------
<1> Выбрать нужное.
<2> Учетный номер плательщика.
<3> Заполняется при наличии иных документов (материалов).
<4> Указывается разница между суммой подлежащих взысканию налогов, сборов, пеней и уплаченных до вынесения настоящего решения налогов, сборов, пеней.
<5> Заполняется в случае вручения настоящего решения под роспись.
<6> Заполняется в случае направления настоящего решения заказным письмом с уведомлением о получении.
 
 
 
 
 
Приложение 9
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
09.01.2026 N 1
 
 
Форма
 
ХРОНОМЕТРАЖНО-НАБЛЮДАТЕЛЬНАЯ КАРТА
за период с __.__.20__ по __.__.20__
 
Наименование проверяемого субъекта, фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) индивидуального предпринимателя 	 	
Учетный номер плательщика	 	
Место нахождения обслуживающего объекта проведения наблюдения хронометражным методом	 	
 

Дата	Выручка (доход) от реализации товаров (работ, услуг) по данным наблюдения хронометражным методом	Среднедневная выручка (доход) от реализации товаров (работ, услуг) по итогам наблюдения хронометражным методом (итого графа 2 + графа 3 / на количество дней наблюдения)	Выручка (доход) от реализации товаров (работ, услуг) по данным налоговой декларации (расчета)	Среднедневная выручка (доход) от реализации товаров (работ, услуг), рассчитанная по данным налоговой декларации (расчета)	Среднедневная выручка (доход) от реализации товаров (работ, услуг) в сопоставимых ценах (графа 6 х на индекс потребительских цен <1>)	Отклонение (графа 6 - графа 4) либо (графа 7 - графа 4) <2>	
	наличными денежными средствами	по безналичному расчету						
1	2	3	4	5	6	7	8	
__.__.20__	 	 	X	X	X	X	X	
__.__.20__	 	 	X	X	X	X	X	
__.__.20__	 	 	X	X	X	X	X	
__.__.20__	 	 	X	X	X	X	X	
__.__.20__	 	 	X	X	X	X	X	
__.__.20__	 	 	X	X	X	X	X	
__.__.20__	 	 	X	X	X	X	X	
Итого	 	 	 	 	 	 	 	

______________________________________ _________ __________________________
(государственная гражданская должность (подпись)    (инициалы, фамилия)
             проверяющего(их)
 
______________________________________ _________ __________________________
       (руководитель организации       (подпись)    (инициалы, фамилия)
    (индивидуальный предприниматель)
       или уполномоченное им лицо)
 
--------------------------------
<1> Индекс потребительских цен применяется при сравнении среднедневных выручек (доходов) обслуживающих объектов, функционирование которых носит исключительно сезонный характер.
<2> Расчет отклонений производится при сравнении среднедневных выручек (доходов) обслуживающих объектов, функционирование которых носит исключительно сезонный характер.
 
 
 
 
 
Приложение 10
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
09.01.2026 N 1
 
 
Форма
 
УНП <1> __________________
____________________________________________________
(полное наименование, инициалы, фамилия плательщика,
____________________________________________________
       место нахождения (место жительства)
____________________________________________________
 
                                УВЕДОМЛЕНИЕ
 о представлении дополнительных документов, информации и (или) пояснений,
либо внесении соответствующих исправлений в налоговую декларацию (расчет) и
    (или) документы, либо представлении налоговой декларации (расчета)
 
__________________
  (дата, номер)
 
     Инспекцией Министерства по налогам и сборам по _______________________
                                                    (наименование области,
_________________________________________ при проведении последующего этапа
    района, города, района в городе)
камеральной проверки  налоговых деклараций (расчетов)  <2>, иных документов
за _______________________________________________________________ с учетом
                 (отчетный(е) (налоговый(е) период(ы)
документов и информации, имеющихся в налоговом органе, установлено:
___________________________________________________________________________
                       (указывается, что установлено
___________________________________________________________________________
              в ходе последующего этапа камеральной проверки)
     Руководствуясь подпунктами 1.4.1, 1.6, 1.11 пункта 1 статьи 22, частью
первой пункта 8 статьи 73, подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 107, ____________
                                                               (иные статьи
_____________________________________________ Налогового кодекса Республики
    Налогового кодекса Республики Беларусь)
Беларусь,  предлагается  в   течение   10  рабочих дней  со дня направления
настоящего уведомления:
     1. представить:
     документы:
___________________________________________________________________________
                 (указывается, что необходимо представить)
     информацию и (или) пояснения:
___________________________________________________________________________
                 (указывается, что необходимо представить)
     2. внести изменения и (или) дополнения в:
     налоговую(ые) декларацию(и) (расчет(ы) _______________________________
                                                 (название налоговой
___________________________________________________________________________
                        декларации(й) (расчета(ов)
     иные  документы  (информацию,   отчетность),   влекущие  необходимость
внесения в них изменений и (или) дополнений _______________________________
                                               (указывается наименование
___________________________________________________________________________
                    документа, информации, отчетности)
     3. представить налоговую(ые) декларацию(и) (расчет(ы):
___________________________________________________________________________
         (название налоговой декларации(й) (расчета(ов), период(ы)
     За _________________________________ предусмотрена ответственность <3>
           (указывается вид нарушения)
___________________________________________________________________________
       (указывается ссылка на законодательный акт, предусматривающий
___________________________________________________________________________
  ответственность за нарушение налогового и (или) иного законодательства)
     В соответствии с пунктом 8 Инструкции о порядке  заполнения  налоговых
деклараций   (расчетов)   по налогам  (сборам), книги покупок, утвержденной
постановлением Министерства  по налогам и  сборам  Республики Беларусь от 3
января 2019 г. N 2, в налоговой декларации (расчете) с изменениями  и (или)
дополнениями либо в налоговой декларации (расчете), представленной впервые,
на титульном листе в соответствующей строке проставляется знак "X", а также
указываются номер и дата настоящего уведомления <4>.
 
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства
по налогам и сборам
по ________________________________ _________________ _____________________
    (наименование области, района,      (подпись)      (инициалы, фамилия)
       города, района в городе)            М.П.
 
________________________________
  (инициалы, фамилия, телефон
   ответственного исполнителя)
 
--------------------------------
<1> Учетный номер плательщика.
<2> Не указывается, если налоговая декларация (расчет) не была представлена.
<3> Указывается при необходимости.
<4> Дата и номер уведомления указываются при наличии на титульном листе декларации (расчета) соответствующих строк.
 
 
 
 
 
Приложение 11
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
09.01.2026 N 1
 
 
Форма
 
УНП <1> _____________
 
                                    АКТ
                           камеральной проверки
 
_________________                                   _______________________
  (дата, номер)                                       (место составления)
 
     1. На  основании пункта 1 статьи 71, подпункта 2.1 пункта 2 статьи 72,
части четвертой пункта 8 и пункта 10  статьи  73, пунктов  2 - 9 статьи 81,
подпункта  1.10  пункта 1 статьи 108 Налогового кодекса Республики Беларусь
___________________________________________________________________________
(государственная гражданская должность, фамилия, инициалы проверяющего(их)
инспекции  Министерства  по налогам и сборам по ___________________________
                                                   (наименование области,
___________________________________________________________________________
                     района, города, района в городе)
провел(и) камеральную проверку ____________________________________________
                                   (наименование организации, фамилия,
___________________________________________________________________________
     собственное имя, отчество (если таковое имеется) индивидуального
___________________________________________________________________________
        предпринимателя (далее, если не указано иное, - плательщик),
___________________________________________________________________________
               УНП <1>, место нахождения (место жительства)
в  части   представленной(ых)  налоговой(ых) декларации(й) (расчета(ов) <2>
__________________________________________________________________________,
         (наименование(я) налоговой(ых) декларации(й) (расчета(ов)
других  документов и (или) информации (сведений) за _______________________
                                                           (период(ы)
с    учетом   иных   документов   и   информации (сведений), представленных
плательщиком или полученных налоговым органом.
     В ходе  камеральной  проверки использовались технические средства <3>:
___________________________________________________________________________
       (наименование используемого(ых) технического(их) средства(в),
___________________________________________________________________________
                    серийный(е) номер(а) (при наличии)
     По результатам камеральной проверки установлено: _____________________
                                                      (указываются сведения
___________________________________________________________________________
             из представленной(ых) плательщиком налоговой(ых)
___________________________________________________________________________
декларации(й) (расчета(ов), относящиеся к установленному(ым) нарушению(ям),
___________________________________________________________________________
 иная имеющаяся информация (сведения), подвергнутые камеральной проверке,
___________________________________________________________________________
      установленный(е) факт(ы) нарушения(й), акт(ы) законодательства,
___________________________________________________________________________
                 определяющий(е) порядок налогообложения)
     По  установленному(ым) факту(ам) инспекцией  Министерства по налогам и
сборам по _________________________________________________________________
               (наименование области, района, города, района в городе)
в ходе последующего этапа камеральной проверки в адрес ____________________
                                                          (наименование
___________________________________________________________________________
  организации, фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)
___________________________________________________________________________
                     индивидуального предпринимателя)
направлено   уведомление(я)   о  представлении  дополнительных  документов,
информации  и  (или) пояснений, либо внесении соответствующих исправлений в
налоговую   декларацию  (расчет)  и  (или)  документы,  либо  представлении
налоговой  декларации  (расчета)  от  ___________ N ______________ (далее -
                                         (дата)         (номер)
уведомление налогового органа), с предложением ____________________________
                                                 (суть предложений и (или)
___________________________________________________________________________
                наименование(я) налога(ов), сборов (пошлин)
за ______________________________________
              (период(ы)
     В адрес ______________________________________________________________
                  (наименование организации, фамилия, собственное имя,
___________________________________________________________________________
     отчество (если таковое имеется) индивидуального предпринимателя)
в соответствии с пунктом 1 статьи 79 Налогового кодекса Республики Беларусь
направлено требование(я) от ____________ N _______________ <4>
                               (дата)          (номер)
     2. В ходе последующего  этапа  камеральной  проверки  плательщиком  на
уведомление(я) налогового органа и требование(я) (при наличии) ____________
                                                                (указать:
___________________________________________________________________________
   не представлены (частично представлены, представлены необоснованные)
___________________________________________________________________________
дополнительные сведения и (или) пояснения, документы, налоговые декларации
___________________________________________________________________________
             (расчеты), не исполнены (полностью или частично)
___________________________________________________________________________
              налоговые обязательства в добровольном порядке)
     В  соответствии  с  частью  четвертой  пункта  8  статьи 73 Налогового
кодекса Республики Беларусь в адрес _______________________________________
                                      (наименование организации, фамилия,
___________________________________________________________________________
             собственное имя, отчество (если таковое имеется)
                     индивидуального предпринимателя)
инспекцией Министерства по налогам и сборам по ____________________________
                                                  (наименование области,
___________________________________________________________________________
                     района, города, района в городе)
направлено  письмо  от  ___________  N  ______________  с информированием о
                          (дата)           (номер)
составлении акта камеральной проверки <4>.
     Камеральной проверкой установлено:
___________________________________________________________________________
    (указывается(ются) акт(ы) законодательства, требования которого(ых)
___________________________________________________________________________
     нарушены, и (или) законодательный(е) акт(ы), предусматривающий(е)
___________________________________________________________________________
         ответственность; ясно и точно излагаются факты нарушений)
     Административная ответственность за нарушения налогового и (или) иного
законодательства, контроль    за    соблюдением   которого   осуществляется
налоговыми органами, предусмотрена ________________________________________
                                   (указываются название, статья (пункт)
___________________________________________________________________________
              нормативного правового акта, предусматривающего
                     административную ответственность)
     Меры  административной ответственности за нарушения налогового и (или)
иного  законодательства, контроль  за  соблюдением  которого осуществляется
налоговыми органами, не применяются <4> ___________________________________
                                                 (указывается(ются)
___________________________________________________________________________
       обстоятельство(а), в связи с которым(и) меры административной
___________________________________________________________________________
                      ответственности не применяются)
 
3. По результатам проверки:
3.1. подлежат уплате налоги, сборы (пошлины), иные обязательные платежи (далее - налоги) на сумму ____________________________ белорусских рублей, в том числе:
 
Вид налога, налоговые (отчетные) периоды	Сумма подлежащего уплате налога, белорусских рублей	
 	 	
ИТОГО	 	
 
3.2. подлежат уплате с учетом норм части второй пункта 2 статьи 66 Налогового кодекса Республики Беларусь налоги на сумму ___________________ белорусских рублей, в том числе <5>:
 
Вид налога, налоговые (отчетные) периоды	Сумма подлежащего уплате налога, белорусских рублей	
 	 	
ИТОГО	 	
 
В соответствии со статьей 55 Налогового кодекса Республики Беларусь за неисполнение налогового обязательства в установленные налоговым законодательством сроки подлежат начислению пени на дату вынесения решения по настоящему акту камеральной проверки.
4. По результатам проверки:
подлежат уменьшению налоги на сумму ___________________ белорусских рублей, в том числе <4>:
 
Вид налога, налоговые (отчетные) периоды	Сумма уменьшенного налога, белорусских рублей	
 	 	
ИТОГО	 	
 
5. По результатам проверки установлено <4>:
уменьшение разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость (далее, если не указано иное, - НДС), исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в общей сумме ___________________________ белорусских рублей, в том числе за отчетные периоды (в соответствии с частью первой пункта 9 статьи 137 Налогового кодекса Республики Беларусь подлежат аннулированию (частично либо полностью) ранее принятые решения о возврате (зачете) налога на добавленную стоимость):
 
Отчетный период	Уменьшенная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, белорусских рублей	
 	 	
ИТОГО	 	
 
увеличение разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в общей сумме _________________________ белорусских рублей, в том числе за отчетные периоды:
 
Отчетный период	Увеличенная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, белорусских рублей	
 	 	
ИТОГО	 	
 
6. Всего по настоящему акту камеральной проверки причитается к уплате налогов в сумме __________________________________ белорусских рублей.
     7. Нарушения законодательства, отраженные в настоящем акте камеральной
проверки, допущены в результате действия (бездействия) ____________________
                                                            (должность 
___________________________________________________________________________
                       служащего, инициалы, фамилия)
___________________________________________________________________________
      (суммы подлежащих уплате налогов (по каждому налогу и периоду)
     8. По   результатам   настоящей   камеральной   проверки  на основании
подпункта 1.8  пункта 1  статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь и
__________________________________________________ предлагается:
   (ссылка на иной(ые) акт(ы) законодательства)
      8.1. ________________________________________________________________
             (предложения об устранении выявленных нарушений, выполнении
___________________________________________________________________________
      требований актов законодательства, при необходимости - внесении
___________________________________________________________________________
     исправлений в бухгалтерский и налоговый учет, в том числе доходов
___________________________________________________________________________
             и расходов, выручки, товаров (готовой продукции)
     8.2. уплатить:
     в республиканский бюджет _____________________________________________
                                       (наименование и БИК <6> банка,
__________________________________________________________________________,
                    номер текущего (расчетного) счета)
получатель платежа ________________________________________________________
                       (наименование государственного органа, УНП <1>)
 
Вид налога	Код платежа	Сумма налога, белорусских рублей	
 	 	 	
 
     в местный бюджет _____________________________________________________
                                (наименование и БИК <6> банка,
__________________________________________________________________________,
                    номер текущего (расчетного) счета)
получатель платежа ________________________________________________________
                       (наименование государственного органа, УНП <1>)
 
Вид налога	Код платежа	Сумма налога, белорусских рублей	
 	 	 	
 
     9. Письменные возражения по настоящему акту камеральной проверки могут
быть представлены в соответствии с ________________________________________
                                             (указываются название,
___________________________________________________________________________
                статья (пункт) нормативного правового акта)
в инспекцию Министерства по налогам и сборам по ___________________________
                                                   (наименование области,
___________________________________________________________________________
                     района, города, района в городе)
     В настоящий акт камеральной  проверки могут  быть  внесены изменения и
дополнения на основании ___________________________________________________
                                (указываются название, статья (пункт)
___________________________________________________________________________
                       нормативного правового акта)
     10. По   результатам   настоящей   камеральной   проверки  установлены
хозяйственные   операции, оформленные   от имени иного(ых) плательщика(ов),
подлежащие учету при корректировке налоговой базы <7> _____________________
                                                          (наименование
___________________________________________________________________________
                  организации, фамилия, собственное имя,
__________________________________________________________________________,
     отчество (если таковое имеется) индивидуального предпринимателя)
в  связи с чем иным(и) плательщиком(ами) излишне исчислены и уплачены суммы
налога:
 

N
п/п	Наименование плательщика	УНП <1>	Инспекция Министерства по налогам и сборам по месту постановки на учет	Вид налога	Отчетные периоды налогового периода (по срокам)	Валовая выручка (доход), налоговая база (иной показатель), белорусских рублей	Сумма налога, белорусских рублей	
1	2	3	4	5	6	7	8	
 	 	 	 	 	 	 	 	
 	 	 	 	 	 	 	 	
х	ИТОГО	- 	- 	- 	- 	 	 	

В соответствии с частью четвертой пункта 1, абзацем третьим части первой пункта 3 статьи 66 Налогового кодекса Республики Беларусь излишне уплаченные иным(и) плательщиком(ами) суммы налогов могут быть зачтены в уплату налогов по настоящему акту камеральной проверки. Данный порядок применяется до 1 июля 2026 г.
К настоящему акту камеральной проверки прилагаются:
справки о налогах, подлежащих уплате (уменьшению) в бюджет <8>;
иные сведения <9>.
     Должностное(ые) лицо(а) инспекции Министерства по налогам  и сборам по
___________________________________________________________________________
          (наименование области, района, города, района в городе)
________________________________   _______________   ______________________
  (государственная гражданская        (подпись)        (инициалы, фамилия)
           должность)
 
     Запись   о   наличии   возражений    по   настоящему   акту   проверки
___________________________________________________________________________
                     (с возражениями, без возражений)
 
________________________________   _______________   ______________________
   (руководитель организации,         (подпись)        (инициалы, фамилия)
 индивидуальный предприниматель,
  представитель (уполномоченное
         лицо) <10>
___________________________________________________________________________
    (для представителя (уполномоченного лица) дополнительно указывается
___________________________________________________________________________
     основание осуществления полномочий (наименование и иные реквизиты
___________________________________________________________________________
                  документа, подтверждающего полномочия)
     Лицо, осуществляющее руководство бухгалтерским учетом плательщика <10>
_________________    _________________________
    (подпись)           (инициалы, фамилия)
     Руководитель       организации, индивидуальный        предприниматель,
представитель   (уполномоченное  лицо)   от   подписания   настоящего  акта
камеральной проверки отказался <11> _______________________________________
                                         (указываются мотивы отказа от
___________________________________________________________________________
                        подписания настоящего акта)
___________________________________________________________________________
     Один экземпляр настоящего акта камеральной проверки получен <10>
_______________                         ___________________________________
    (дата)                                  (подпись, инициалы, фамилия)
 
___________________________________________________________________________
    (для представителя (уполномоченного лица) дополнительно указывается
___________________________________________________________________________
  основание осуществления полномочий (наименование и реквизиты документа,
___________________________________________________________________________
                        подтверждающего полномочия)
     Руководитель       организации, индивидуальный        предприниматель,
представитель  (уполномоченное  лицо)   от   получения    настоящего   акта
камеральной проверки отказался <11>
___________________________________________________________________________
         (указываются мотивы отказа от подписания настоящего акта)
___________________________________________________________________________
     Должностное лицо инспекции Министерства по налогам  и  сборам  по <11>
___________________________________________________________________________
          (наименование области, района, города, района в городе)
 
_______________________________   ________________   ______________________
 (государственная гражданская        (подпись)         (инициалы, фамилия)
          должность)
 
     Один  экземпляр  настоящего  акта   камеральной   проверки   направлен
посредством почтовой связи заказным письмом с уведомлением о получении <12>
от __________________ N ____________________
        (дата)
     Должностное лицо инспекции Министерства по налогам  и  сборам  по <12>
___________________________________________________________________________
          (наименование области, района, города, района в городе)
 
_____________________________   __________________   ______________________
    (должность служащего)           (подпись)         (инициалы, фамилия)
 
--------------------------------
<1> Учетный номер плательщика.
<2> Не указывается, если налоговая(ые) декларация(и) (расчет(ы) не была(и) представлена(ы).
<3> Заполняется при использовании технических средств.
<4> Заполняется при наличии соответствующих данных.
<5> Заполняется с 1 июля 2026 г.
<6> Банковский идентификационный код.
<7> Заполняется при наличии установленных нарушений по каждому плательщику, в отношении которого установлены суммы излишне уплаченных налогов (до 1 июля 2026 г. заполняется по каждому плательщику, не исключенному из Единого государственного реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей).
<8> Справки о налогах, подлежащих уплате (уменьшению) в бюджет за налоговый(е) период(ы), в том числе за отчетный(е) период(ы) налогового(ых) периода(ов), - при установлении в нем (них) нарушения(й).
<9> Указывается при наличии.
<10> Заполняется в случае вручения настоящего акта камеральной проверки под роспись.
<11> Заполняется в случае отказа от подписания и (или) получения настоящего акта камеральной проверки и подтверждается подписью должностного лица налогового органа.
<12> Заполняется в случае направления акта камеральной проверки заказным письмом с уведомлением о получении.
 
 
 
 
 
Приложение 12
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
09.01.2026 N 1
 
 
Форма
 
                                    АКТ
                   камеральной проверки физического лица
 
__________________                                _________________________
   (дата, номер)                                     (место составления)
 
     1. На основании  пункта 1 статьи 71, подпункта 2.1 пункта 2 статьи 72,
части  четвертой  пункта 8 и пункта 10 статьи 73, статьи 81, подпункта 1.10
пункта 1 статьи 108     Налогового     кодекса     Республики      Беларусь
___________________________________________________________________________
(государственная гражданская должность, фамилия, инициалы проверяющего(их)
инспекции Министерства по налогам и сборам по _____________________________
                                                   (наименование области,
___________________________________________________________________________
                     района, города, района в городе)
проведена настоящая камеральная проверка
___________________________________________________________________________
           (указывается вопрос, по которому проведена проверка)
___________________________________________________________________________
     (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) лица,
___________________________________________________________________________
       в отношении которого проведена камеральная проверка, УНП <1>,
                             место жительства)
за  период  с  _________________  по ________________ с учетом документов и
информации  (сведений),  представленных физическим лицом и (или) полученных
налоговым органом в соответствии с законодательством.
     Проверка начата ____________________, окончена _______________________
     2. В ходе проверки установлено:
___________________________________________________________________________
  (ясно и точно излагаются факты выявленного нарушения законодательства,
___________________________________________________________________________
    акты законодательства, требования которых нарушены, иные сведения,
___________________________________________________________________________
необходимые для рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ним)
Всего по настоящему акту камеральной проверки причитается к уплате налогов, сборов, иных обязательных платежей (далее - налоги) в сумме __________________________ белорусских рублей, в том числе:
 
Вид налога	Сумма подлежащего уплате налога, белорусских рублей	
 	 	
ИТОГО	 	
 
В соответствии со статьей 55 Налогового кодекса Республики Беларусь за неисполнение налогового обязательства в установленные налоговым законодательством сроки подлежат начислению пени на дату вынесения решения по настоящему акту камеральной проверки.
     3. По  результатам  настоящей  камеральной   проверки   на   основании
подпункта 1.8 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса   Республики   Беларусь
предлагается уплатить:
     в местный бюджет _____________________________________________________
                          (наименование и БИК <2> банка, номер текущего
__________________________________________________________________________,
                            (расчетного) счета)
получатель платежа ________________________________________________________
                       (наименование государственного органа, УНП <1>)
 
Вид налога	Код платежа	Сумма подлежащих уплате налогов, белорусских рублей	
 	 	 	
 
     Письменные  возражения  по  настоящему акту камеральной проверки могут
быть представлены в соответствии  с  пунктом 4 статьи 81 Налогового кодекса
Республики  Беларусь  в  инспекцию  Министерства  по  налогам  и  сборам по
___________________________________________________________________________
          (наименование области, района, города, района в городе)
     К настоящему акту камеральной проверки прилагаются:
___________________________________________________________________________
          (указываются прилагаемые сведения и (или) сведения <3>)
 
_______________________________   ________________   ______________________
 (государственная гражданская        (подпись)         (инициалы, фамилия)
    должность проверяющего)
 
     Запись о наличии возражений по настоящему  акту  камеральной  проверки
________________________________
(с возражениями, без возражений)
 
     Плательщик <4>             ______________   __________________________
                                  (подпись)           (инициалы, фамилия)
 
___________________________________________________________________________
   (для представителя дополнительно указывается основание осуществления
                                полномочий
___________________________________________________________________________
   (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия)
___________________________________________________________________________
 
     Плательщик от подписания и (или) получения настоящего акта камеральной
проверки отказался <5> ____________________________________________________
                             (указываются мотивы отказа от подписания
___________________________________________________________________________
                и (или) получения настоящего акта проверки)
     Должностное лицо инспекции Министерства по налогам  и  сборам  по  <5>
___________________________________________________________________________
          (наименование области, района, города, района в городе)
 
_______________________________   ________________   ______________________
  (государственная гражданская       (подпись)         (инициалы, фамилия)
         должность)
 
     Один экземпляр настоящего акта камеральной проверки получен <4>
 
_______________                           _________________________________
    (дата)                                   (подпись, инициалы, фамилия)
 
___________________________________________________________________________
   (для представителя дополнительно указывается основание осуществления
                                полномочий
___________________________________________________________________________
   (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия)
     Один   экземпляр   настоящего  акта  камеральной   проверки  направлен
посредством почтовой  связи заказным письмом с уведомлением о получении <6>
от ________ N ________
    (дата)
     Должностное лицо инспекции Министерства по налогам  и  сборам  по  <6>
 _________________________________________________________________________
          (наименование области, района, города, района в городе)
 
____________________________   __________________   _______________________
   (должность служащего)           (подпись)          (инициалы, фамилия)
 
--------------------------------
<1> Учетный номер плательщика.
<2> Банковский идентификационный код.
<3> Указывается при наличии.
<4> Заполняется в случае вручения настоящего акта камеральной проверки под роспись.
<5> Заполняется в случае отказа от подписания и (или) получения настоящего акта камеральной проверки и подтверждается подписью должностного лица налогового органа.
<6> Заполняется в случае направления настоящего акта камеральной проверки заказным письмом с уведомлением о получении.
 
 
 
 
 
Приложение 13
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
09.01.2026 N 1
 
 
Форма
 
РАСЧЕТ
расходов и доходов физического лица <1>
 
__________________________________________ за _____________________________
   (учетный номер плательщика, фамилия,                 (период)
      собственное имя, отчество
       (если таковое имеется)
 
N
п/п	Расходы	Доходы	Размер превышения расходов над доходами	
	Сумма	Вид	Дата произведения расходов	Сумма	Вид	Дата получения доходов		
	белорусских рублей			белорусских рублей			белорусских рублей	
1	2	3	4	5	6	7	8	
 	 	 	 	 	 	 	 	
Перерасчет иностранной валюты в белорусские рубли:
на __ ________ 20__ г.: ХХХ (сумма и наименование иностранной валюты) х YYY (курс иностранной валюты <2>) = ZZZ (сумма в белорусских рублях)
Итого общая сумма в белорусских рублях (общая сумма в иностранной валюте)	
Итого	 	Х	Х	 	Х	Х	 	
Размер дохода, оставшегося в распоряжении физического лица после понесенных расходов, белорусских рублей (итого по графе 5 - (итого по графе 2 - итого по графе 8)	 	Х	Х	Х	
Размер превышения расходов физического лица над его доходами, белорусских рублей (итого по графе 8)	 	
 
Расчет составил ______________________________     ________________________
                 (государственная гражданская          (инициалы, фамилия)
                      должность, подпись)
______________
    (дата)
 
--------------------------------
<1> Данные в расчете отражаются в соответствующих строках и графах в хронологическом порядке. На начало каждого календарного года в расчете указывается сумма доходов, оставшаяся в распоряжении физического лица после произведенных расходов в предшествующем периоде. При этом если заполняются графы 2 - 4, то в этой же строке графы 5 - 7 не заполняются, а в графе 8 указывается размер превышения расходов над доходами, а если заполняются графы 5 - 7, то в этой же строке графы 2 - 4, 8 не заполняются.
В случае если дата получения физическим лицом дохода и дата произведения им расходов совпадают, то в расчете в порядке хронологии сначала в графах 5 - 7 отражаются сведения о полученных доходах, а затем в графах 2 - 4 - сведения о произведенных расходах.
Суммы расходов и доходов в расчете указываются в белорусских рублях с учетом всех деноминаций.
<2> Указывается официальный курс белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленный Национальным банком.
 
 
 
 
 
Приложение 14
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
09.01.2026 N 1
 
 
Форма
 
                                        ___________________________________
                                        (фамилия, собственное имя, отчество
                                        ___________________________________
                                            (если таковое имеется) лица,
                                        ___________________________________
                                         которому направляется требование,
                                        ___________________________________
                                        место жительства (место пребывания)
 
                                ТРЕБОВАНИЕ
              о представлении пояснений об источниках доходов
 
     Инспекцией Министерства по налогам и сборам по _______________________
                                                     (наименование области,
___________________________________________________________________________
                     района, города, района в городе)
в  соответствии  с абзацем ________ части первой пункта 3, абзацем ________
пункта 8 статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь в отношении Вас
проводится камеральная проверка соответствия расходов доходам физического
лица (далее - проверка).
     По  результатам  составления  расчета  расходов  и доходов установлено
превышение расходов над доходами в размере ________________________________
белорусских рублей, а именно: за __________ в размере _________ белорусских
                                  (период)
рублей.
На основании части первой пункта 11 статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь Вам следует в течение 30 (тридцати) календарных дней со дня вручения <1> настоящего требования представить в письменной или электронной форме <2> в порядке, установленном статьей 27 Налогового кодекса Республики Беларусь, пояснения об источниках доходов, за счет которых Вами были произведены расходы, суммы которых указаны в настоящем требовании.
В соответствии с частью третьей пункта 11 статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь пояснения об источниках доходов должны содержать <3>:
сведения об источнике дохода (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) физического лица, место его жительства (последнее место жительства в отношении наследодателя), наименование юридического лица, место его нахождения);
вид, размер и дату (период) получения дохода.
В соответствии с частью первой пункта 12 статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь пояснения об источниках доходов, представленные физическим лицом по истечении срока <4>, установленного частью первой пункта 11 статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь, и (или) содержащие неполные сведения об источнике дохода, виде, размере и дате (периоде) получения дохода, не учитываются налоговым органом при проведении проверки, за исключением случаев документального подтверждения государственным органом и (или) иной организацией, индивидуальным предпринимателем, нотариусом информации о сделках и (или) доходах проверяемого лица.
     Пояснения об источниках доходов  подлежат  представлению  в  инспекцию
Министерства по налогам и сборам по _______________________________________
                                    (наименование области, района, города,
___________________________________________________________________________
                района в городе, место нахождения, кабинет)
     Необходимую консультацию Вы можете получить по тел. __________________
     Исполнитель __________________________________________________________
                            (фамилия, инициалы должностного лица,
___________________________________________________________________________
             занимаемая государственная гражданская должность)
     Приложение: расчет расходов и доходов физического лица на _____ л. в 1
экз.
 
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства
по налогам и сборам
по ____________________________   _________________   _____________________
      (наименование области,          (подпись)        (инициалы, фамилия) 
     района, города, района в              М.П.
             городе)
 
--------------------------------
<1> Вручается (считается врученным) в порядке, установленном пунктом 10 статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь.
<2> Пояснения в электронной форме представляются через личный кабинет плательщика.
<3> В пояснениях могут не указываться сведения, предусмотренные частями четвертой и пятой пункта 11 статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь.
<4> Срок представления пояснений об источниках доходов продлевается на периоды временной нетрудоспособности физического лица, нахождения его за пределами Республики Беларусь или в служебной командировке при документальном подтверждении таких периодов.
 
 
 
 
 
Приложение 15
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
09.01.2026 N 1
 
 
Форма
 
                                     ______________________________________
                                        (фамилия, собственное имя, отчество
                                     ______________________________________
                                      (если таковое имеется) лица, которому
                                     ______________________________________
                                      направляется требование, адрес места
                                     ______________________________________
                                          жительства (места пребывания)
 
                                ТРЕБОВАНИЕ
  о представлении пояснений об источниках доходов (в отношении превышения
    расходов над доходами, по которому ранее требование о представлении
             пояснений об источниках доходов не направлялось)
 
     Инспекцией Министерства по налогам и сборам по _______________________
                                                     (наименование области,
___________________________________________________________________________
                     района, города, района в городе)
в соответствии  со  статьей 73-1 Налогового  кодекса  Республики Беларусь в
отношении Вас проводится камеральная проверка соответствия расходов доходам
физического лица (далее - проверка).
 
     По  результатам  составления уточненного расчета расходов и доходов от
_____________ установлено превышение расходов над доходами, в отношении
  (дата)
которого ранее при проведении проверки требование о представлении пояснений
об источниках доходов не направлялось, в размере __________________________
белорусских рублей, а именно: за ___________ в размере ____________________
                                  (период)
белорусских рублей.
На основании части первой пункта 11 статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь Вам следует в течение 30 (тридцати) календарных дней со дня вручения <1> настоящего требования представить в письменной или электронной форме <2> в порядке, установленном статьей 27 Налогового кодекса Республики Беларусь, пояснения об источниках доходов, за счет которых Вами были произведены расходы, суммы которых указаны в настоящем требовании.
В соответствии с частью третьей пункта 11 статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь пояснения об источниках доходов должны содержать <3>:
сведения об источнике дохода (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) физического лица, место его жительства (последнее место жительства в отношении наследодателя), наименование юридического лица, место его нахождения);
вид, размер и дату (период) получения дохода.
В соответствии с частью первой пункта 12 статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь пояснения об источниках доходов, представленные физическим лицом по истечении срока <4>, установленного частью первой пункта 11 статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь, и (или) содержащие неполные сведения об источнике дохода, виде, размере и дате (периоде) получения дохода, не учитываются налоговым органом при проведении проверки, за исключением случаев документального подтверждения государственным органом и (или) иной организацией, индивидуальным предпринимателем, нотариусом информации о сделках и (или) доходах проверяемого лица.
     Пояснения об источниках доходов  подлежат  представлению  в  инспекцию
Министерства по налогам и сборам по _______________________________________
                                     (наименование области, района, города,
___________________________________________________________________________
                района в городе, место нахождения, кабинет)
     Необходимую консультацию Вы можете получить по тел. __________________
     Исполнитель __________________________________________________________
                           (фамилия, инициалы должностного лица,
___________________________________________________________________________
             занимаемая государственная гражданская должность)
     Приложение: расчет расходов и доходов физического лица на _____ л. в 1
экз.
 
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства
по налогам и сборам
по ____________________________   _________________   _____________________
     (наименование области,           (подпись)        (инициалы, фамилия)
     района, города, района в              М.П.
          городе)
 
--------------------------------
<1> Вручается (считается врученным) в порядке, установленном пунктом 10 статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь.
<2> Пояснения в электронной форме представляются через личный кабинет плательщика.
<3> В пояснениях могут не указываться сведения, предусмотренные частями четвертой и пятой пункта 11 статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь.
<4> Срок представления пояснений об источниках доходов продлевается на периоды временной нетрудоспособности физического лица, нахождения его за пределами Республики Беларусь или в служебной командировке при документальном подтверждении таких периодов.
 
 
 
 
 
Приложение 16
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
09.01.2026 N 1
 
 
Форма
 
                                      _____________________________________
                                        (фамилия, собственное имя, отчество
                                      _____________________________________
                                        если таковое имеется) лица,
                                      _____________________________________
                                        которому направляется сообщение,
                                      _____________________________________
                                       место жительства (место пребывания)
 
                                 СООБЩЕНИЕ
             о соответствии расходов доходам физического лица
 
______________________                           __________________________
      (дата)                                         (место составления)
 
     1. На  основании пункта 1 статьи 71, подпункта 2.1 пункта 2 статьи 72,
абзаца ___________ пункта 8 статьи 73-1, подпункта 1.10 пункта 1 статьи 108
Налогового кодекса Республики Беларусь ____________________________________
                                           (государственная гражданская
___________________________________________________________________________
                должность, фамилия, инициалы проверяющего)
инспекции Министерства по налогам и сборам по _____________________________
                                                  (наименование области,
___________________________________________________________________________
                     района, города, района в городе)
проведен последующий этап камеральной проверки соответствия расходов
доходам физического лица (далее проверка) _________________________________
                                              (фамилия, собственное имя,
___________________________________________________________________________
   отчество (если таковое имеется) лица, в отношении которого проведена
                                 проверка)
__________________ за период с ________________ по _________________
с учетом документов и информации (сведений), представленных физическим
лицом и (или) полученных налоговым органом в соответствии с
законодательством.
     Проверка начата ____________________ окончена ________________________
                           (дата)                          (дата)
     2. По  результатам  последующего этапа проверки установлено отсутствие
превышения расходов над доходами.
     Приложение: уточненный расчет расходов и доходов на ______ л. в 1 экз.
 
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства
по налогам и сборам
по ____________________________   _________________   _____________________
       (наименование области,         (подпись)        (инициалы, фамилия)
     района, города, района в             М.П.
             городе)
 
 
 
 
 
Приложение 17
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
09.01.2026 N 1
 
 
Форма
 
                                    АКТ
    камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица
 
_______________                                   _________________________
 (дата, номер)                                        (место составления)
 
     1. На основании пункта 1 статьи  71, подпункта 2.1 пункта 2 статьи 72,
статьи  73-1, подпункта  1.10  пункта  1  статьи  108   Налогового  кодекса
Республики Беларусь _______________________________________________________
                        (государственная гражданская должность, фамилия,
___________________________________________________________________________
                          инициалы проверяющего)
инспекции Министерства по налогам и сборам по _____________________________
                                                  (наименование области, 
___________________________________________________________________________
                     района, города, района в городе)
проведена  камеральная  проверка  соответствия расходов доходам физического
лица (далее проверка) _____________________________________________________
                        (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое 
___________________________________________________________________________
   имеется) лица, в отношении которого проведена проверка, учетный номер
                      плательщика, место жительства)
за  период  с  ____________ по ___________ с учетом документов и информации
(сведений),  представленных  физическим  лицом и (или) полученных налоговым
органом в соответствии с законодательством.
     Срок составления акта продлен с ______________ по _______________
     Проверка начата ____________________ окончена ________________________
                           (дата)                           (дата)
     2. В ходе проверки установлено:
___________________________________________________________________________
    (ясно и точно излагаются факты выявленного превышения расходов над
___________________________________________________________________________
       доходами, размер такого превышения, сведения о представлении
___________________________________________________________________________
            (непредставлении) пояснений об источниках доходов)
     На   основании   пункта 19 статьи 73-1, пункта 8 статьи 199 Налогового
кодекса   Республики  Беларусь  размер дохода, подлежащего налогообложению,
составляет ____________________ белорусских рублей.
     Сумма подоходного налога с физических  лиц,  исчисленного  по  ставке,
установленной  подпунктом  7.1  пункта  7  статьи  214  Налогового  кодекса
Республики Беларусь, в размере 26 процентов и подлежащая к уплате в бюджет,
составляет ____________________ белорусских рублей.
     Всего по результатам проверки ________________________________________
                                     (фамилия, инициалы лица, в отношении
___________________________________________________________________________
                       которого проведена проверка)
следует   предъявить   к   уплате   подоходного  налога  с  физических  лиц
_______________________ белорусских рублей.
     3. По результатам проверки на  основании подпункта 1.8 пункта 1 статьи
22, пункта  3  статьи 219   Налогового   кодекса   Республики   Беларусь  в
тридцатидневный  срок со дня вручения настоящего акта проверки предлагается
уплатить:
     подоходный  налог с физических лиц в размере _____________ белорусских
рублей местный бюджет _____________________________________________________
                                  (наименование и БИК <1> банка,
__________________________________________________________________________,
                    номер текущего (расчетного) счета)
получатель платежа ________________________________________________________
                            (наименование государственного органа,
___________________________________________________________________________
                        учетный номер плательщика)
     Письменные    возражения    по    настоящему  акту проверки могут быть
представлены   в   соответствии   с  пунктом 4 статьи 81 Налогового кодекса
Республики   Беларусь   в   инспекцию   Министерства по налогам и сборам по
___________________________________________________________________________
          (наименование области, района, города, района в городе)
 
     К настоящему акту проверки прилагаются:
     справки о подоходном налоге, подлежащем уплате в бюджет <2>;
     уточненный расчет расходов и доходов физического лица.
_______________________________   ________________   ______________________
 (государственная гражданская        (подпись)         (инициалы, фамилия)
    должность проверяющего)
 
     Сведения  о  наличии    возражений   по   настоящему   акту   проверки
_____________________________________________________________________________
                     (с возражениями, без возражений)
 
Плательщик <3>           _______________          _________________________
                           (подпись)                  (инициалы, фамилия)
___________________________________________________________________________
          (для представителя дополнительно указывается основание
___________________________________________________________________________
          осуществления полномочий (наименование и иные реквизиты
___________________________________________________________________________
                  документа, подтверждающего полномочия)
     Плательщик от подписания настоящего акта проверки отказался <4>
___________________________________________________________________________
         (указываются мотивы отказа от подписания настоящего акта)
     Должностное  лицо  инспекции  Министерства  по налогам и сборам по <4>
___________________________________________________________________________
              (наименование области, города, района в городе)
 
_______________________________   ________________   ______________________
 (государственная гражданская        (подпись)        (инициалы, фамилия)
           должность)
 
Один экземпляр настоящего акта проверки получен <3>
__________________        __________________        _______________________
      (дата)                  (подпись)               (инициалы, фамилия)
 
___________________________________________________________________________
          (для представителя дополнительно указывается основание
___________________________________________________________________________
          осуществления полномочий (наименование и иные реквизиты
___________________________________________________________________________
                  документа, подтверждающего полномочия)
     Один экземпляр настоящего акта проверки направлен посредством почтовой
связи  заказным  письмом с уведомлением о получении <5> от ______________ N
                                                               (дата)
________________
 
     Должностное лицо инспекции Министерства по налогам  и  сборам  по  <5>
__________________________________________________________________________
              (наименование области, города, района в городе)
 
_____________________________   _________________   _______________________
    (должность служащего)           (подпись)         (инициалы, фамилия)
 
--------------------------------
<1> Банковский идентификационный код.
<2> Справки о подоходном налоге, подлежащем уплате в бюджет за налоговый(е) период(ы).
<3> Заполняется в случае вручения настоящего акта проверки под роспись.
<4> Заполняется в случае отказа от подписания и (или) получения настоящего акта проверки и подтверждается подписью должностного лица налогового органа.
<5> Заполняется в случае направления настоящего акта проверки заказным письмом с уведомлением о получении.
 
 
 
 
 
Приложение 18
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
09.01.2026 N 1
 
 
Форма
 
                                  РЕШЕНИЕ
               по акту камеральной проверки физического лица
 
__________________                                _________________________
   (дата, номер)                                     (место составления)
 
     Инспекцией Министерства по налогам и сборам по _______________________
                                                    (наименование области,
___________________________________________________________________________
                     района, города, района в городе)
при рассмотрении акта камеральной проверки от ___________ N _______________
___________________________________________________________________________
    (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) лица, в
___________________________________________________________________________
   отношении которого проведена камеральная проверка, место жительства,
___________________________________________________________________________
                        учетный номер плательщика)
с учетом <1> ______________________________________________________________
             (иные документы (материалы), рассмотренные при принятии 
___________________________________________________________________________
решения: изменения и дополнения в акт, в том числе внесенные по результатам
___________________________________________________________________________
      дополнительных проверок, возражения, заключения по поступившим
___________________________________________________________________________
                           возражениям и другие)
     УСТАНОВЛЕНО
     1. Нарушены требования актов законодательства: _______________________
                                                    (название акта(ов)
___________________________________________________________________________
    законодательства, требования которого(ых) нарушены, иные сведения,
___________________________________________________________________________
            необходимые для принятия решения по акту проверки,
___________________________________________________________________________
   ясно и точно излагаются факты выявленного нарушения законодательства)
     2. По результатам акта камеральной проверки  физического лица подлежит
уплате  всего  налогов, сборов, иных обязательных платежей (далее - налоги)
на сумму _________________ белорусских рублей, в том числе:
___________________________________________________________________________
                            (по каждому налогу)
в сумме ____________________ белорусских рублей.
     Сумма пеней на  дату  вынесения  настоящего  решения,  начисленная  по
результатам  проверки  в  соответствии  со  статьей  55  Налогового кодекса
Республики  Беларусь,  составила  _______________ белорусских рублей, в том
числе _________________________ белорусских рублей.
         (по каждому налогу)
     Сумма пеней, подлежащая  уплате  по  результатам   проверки, составила
___________________ белорусских рублей, в том числе _______________________
                                                      (по каждому налогу)
белорусских рублей.
     3. На  основании  изложенного, руководствуясь  подпунктами  1.3  и 1.5
пункта 1 статьи 108 Налогового кодекса Республики Беларусь, _______________
                                                              (указываются
___________________________________________________________________________
           название, статья (пункт) нормативного правового акта)
     РЕШЕНО
     Взыскать с ___________________________________________________________
                       (фамилия, инициалы лица, в отношении которого
___________________________________________________________________________
                      проведена камеральная проверка)
всего ________ белорусских рублей, в том числе:
___________________________________________________________________________
                            (по каждому налогу)
в сумме ____________________ белорусских рублей;
пеней в сумме ______________ белорусских рублей.
     4. Учесть, что  по  акту  камеральной  проверки  физического  лица  от
______________  N  ____________  до  вынесения  настоящего решения уплачено
(зачтено  в  уплату) всего ______________________ белорусских рублей, в том
числе:
___________________________________________________________________________
                            (по каждому налогу)
в сумме ____________________ белорусских рублей;
пеней в сумме ______________ белорусских рублей.
     5. По настоящему решению подлежат уплате в бюджет всего ______________
_____________ белорусских рублей <2>, в том числе:
___________________________________________________________________________
                            (по каждому налогу)
в сумме ____________________ белорусских рублей;
пеней в сумме ______________ белорусских рублей.
     6. В соответствии со статьями 103, 104  Налогового кодекса  Республики
Беларусь  при  несогласии  с  настоящим решением жалоба может быть подана в
инспекцию Министерства по налогам и сборам по _____________________________
                                                   (наименование области,
___________________________________________________________________________
                   городу Минску (по территориальности)
или в Министерство по налогам и сборам в течение 30 календарных дней со дня
вынесения такого решения и (или) в суд.
     Жалоба в вышестоящий налоговый орган подается в письменной или
электронной форме либо в электронном виде через личный кабинет плательщика.
К жалобе прилагаются обосновывающие ее документы.
     Обжалование настоящего решения в  судебном  порядке  осуществляется  в
соответствии с гражданским процессуальным законодательством.
 
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства
по налогам и сборам
по ____________________________   _________________   _____________________
      (наименование области,          (подпись)        (инициалы, фамилия)
      района, города, района              М.П.
          в городе)
 
     Один экземпляр настоящего решения получил <3>:
__________________        __________________        _______________________
     (дата)                    (подпись)              (инициалы, фамилия)
 
___________________________________________________________________________
   (для представителя дополнительно указывается основание осуществления
___________________________________________________________________________
           полномочий (наименование и иные реквизиты документа,
                        подтверждающего полномочия)
 
     Один экземпляр настоящего решения направлен посредством почтовой связи
заказным письмом с уведомлением о получении <4> от ______ N _______________
                                                   (дата)
     Должностное лицо инспекции  Министерства   по   налогам  и  сборам  по
__________________________________________________________________________
          (наименование области, района, города, района в городе)
 
_____________________________   __________________   ______________________
   (должность служащего)             (подпись)         (инициалы, фамилия)
 
--------------------------------
<1> Заполняется при наличии иных документов (материалов).
<2> Указывается разница между суммой подлежащих взысканию налогов, пеней и уплаченных до вынесения настоящего решения налогов, пеней.
<3> Заполняется в случае вручения настоящего решения под роспись.
<4> Заполняется в случае направления настоящего решения заказным письмом с уведомлением о получении.
 
 
 
 
 
Приложение 19
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
09.01.2026 N 1
 
 
Форма
 
                                       ____________________________________
                                        (фамилия, собственное имя, отчество
                                       ____________________________________
                                            (если таковое имеется) лица,
                                       ____________________________________
                                         которому направляется уведомление,
                                       ____________________________________
                                        место жительства (место пребывания)
 
                                УВЕДОМЛЕНИЕ
   о продлении срока составления акта камеральной проверки соответствия
                     расходов доходам физического лица
_________________                                 _________________________
     (дата)                                          (место составления)
 
     На   основании   пункта 18 статьи 73-1 Налогового  кодекса  Республики
Беларусь срок составления акта камеральной проверки  соответствия  расходов
доходам физического лица продлен по ________________
                                         (дата)
 
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства
по налогам и сборам
по ____________________________   _________________   _____________________
     (наименование области,          (подпись)         (инициалы, фамилия)
     района, города, района              М.П.
           в городе)
 
 
 
 
 
Приложение 20
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
09.01.2026 N 1
 
 
Форма
 
                                ЗАКЛЮЧЕНИЕ
  о результатах предварительного этапа камеральной проверки соответствия
                     расходов доходам физического лица
 
__________________                            _____________________________
     (дата)                                        (место составления)
 
     1. На основании пункта 1 статьи  71, подпункта 2.1 пункта 2 статьи 72,
пунктов  2, 3, 7 статьи 73-1, подпункта 1.10 пункта 1 статьи 108 Налогового
кодекса Республики Беларусь _______________________________________________
                                (государственная гражданская должность,
___________________________________________________________________________
                      фамилия, инициалы проверяющего)
инспекции Министерства по налогам и сборам по _____________________________
                                                  (наименование области,
___________________________________________________________________________
                     района, города, района в городе)
проведен  предварительный  этап  камеральной проверки соответствия расходов
доходам физического лица (далее - проверка) _______________________________
                                               (фамилия, собственное имя,
___________________________________________________________________________
    отчество (если таковое имеется) лица, в отношении которого проведен
___________________________________________________________________________
предварительный этап проверки, учетный номер плательщика, место жительства)
за период с _____________ по _____________ с учетом документов и информации
(сведений), имеющихся в налоговом органе.
2. По результатам предварительного этапа проверки установлено:
отсутствие превышения расходов над доходами (в отношении физических лиц, по которым проверка проводится на основании абзацев второго и третьего части первой пункта 3 статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь);
отсутствие превышения расходов над доходами либо превышение расходов над доходами в размере менее 1500 базовых величин исходя из размера базовой величины, установленной на день такого превышения (в отношении иных физических лиц, по которым проверка проводится по основаниям, не указанным в абзацах втором и третьем части первой пункта 3 статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь).
(ненужное зачеркнуть)
 
_______________________________   ________________   ______________________
 (государственная гражданская        (подпись)         (инициалы, фамилия)
     должность проверяющего)
 
 
 
 
 
                                                        УТВЕРЖДЕНО
                                                        Постановление
                                                        Министерства
                                                        по налогам и сборам
                                                        Республики Беларусь
                                                        09.01.2026 N 1
 
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ СОПОСТАВЛЕНИЯ СУММ РАСХОДОВ И ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА
 
1. Настоящей Инструкцией определяется порядок и сроки сопоставления осуществленных физическим лицом расходов и полученных им доходов (далее - сопоставление расходов и доходов) при проведении камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица (далее, если не указано иное, - проверка).
2. Сопоставление расходов и доходов проводится на основании имеющихся в налоговом органе документов и (или) информации о полученных физическим лицом доходах, осуществленных им расходах, указываемых в расчете расходов и доходов физического лица, составляемом по форме согласно приложению 13 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию.
При сопоставлении расходов и доходов учитываются только суммы доходов, полученные не позднее даты осуществления расходов. Доходы, полученные после даты осуществления расходов, учитываются как доходы, оставшиеся в распоряжении физического лица.
Данные в расчете расходов и доходов физического лица (далее - расчет) отражаются в соответствующих строках и графах в хронологическом порядке. На начало каждого календарного года в расчете указывается сумма доходов, оставшаяся в распоряжении физического лица после осуществленных расходов в предшествующем периоде.
Суммы расходов и доходов в расчете указываются в белорусских рублях с учетом всех деноминаций.
В случае если в отношении физического лица проводится сопоставление расходов и доходов за период, за который (полностью либо частично) ранее проводилась проверка, и в налоговом органе отсутствуют сведения о доходах и (или) расходах, кроме расходов на содержание детей до 18 лет в размере 50 процентов бюджета прожиточного минимума, не учтенные в ранее проверенном периоде, расчет составляется начиная с календарного года (месяца), следующего за ранее проверенным периодом, с учетом суммы доходов, оставшейся в распоряжении физического лица на конец ранее проверенного периода. Такая сумма в расчете указывается на начало сопоставляемого периода.
В случае наличия в налоговом органе сведений о доходах и (или) расходах, ранее не учтенных при проведении проверки, сопоставление расходов и доходов проводится начиная с календарного года (месяца), в котором такие доходы и (или) расходы получены (осуществлены), с учетом суммы доходов, оставшейся в распоряжении физического лица на начало календарного года (месяца), с которого проводится сопоставление расходов и доходов. Такая сумма в расчете указывается на начало сопоставляемого периода.
3. Расходы на содержание детей до 18 лет в размере 50 процентов бюджета прожиточного минимума отражаются в расчете с месяца рождения (усыновления, удочерения) ребенка, установления материнства или отцовства, установления опеки, попечительства, вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских правах, о возвращении ребенка родителям, об отмене решения о признании безвестно отсутствующим, об объявлении умершим по месяц (включительно), в котором:
ребенок достиг восемнадцатилетнего возраста;
наступила смерть ребенка;
прекращены опека, попечительство;
вступило в силу решение суда о лишении родительских прав, об отобрании ребенка и передаче его на попечение органов опеки и попечительства, об отмене усыновления (удочерения) ребенка.
При этом к детям, находящимся на содержании (иждивении), в том числе относятся неусыновленные (неудочеренные) дети, находящиеся в семье, которая имеет статус многодетной (выдано удостоверение многодетной семьи независимо от усыновления (удочерения) находящихся на содержании (иждивении) детей супругами), а также подопечные в возрасте до 18 лет, над которыми установлены опека или попечительство. Расходы на содержание таких детей отражаются в расчете с месяца выдачи удостоверения многодетной семьи.
4. Расходы на строительство капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест, осуществляемое физическим лицом без привлечения застройщика или подрядчика, предусмотренные подпунктом 14.5 пункта 14 статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь, включаются в расчет на дату государственной регистрации такого имущества, а если государственная регистрация не производилась, то на дату принятия указанного объекта недвижимости в эксплуатацию.
В случае если государственная регистрация имущества, указанного в части первой настоящего пункта, не производилась и одновременно отсутствует дата принятия таких объектов недвижимости в эксплуатацию, то расходы на их строительство включаются в расчет на последний день календарного года, в котором такое недвижимое имущество признано объектом налогообложения налогом на недвижимость.
5. При наличии в налоговом органе сведений о месяце (квартале) и годе получения физическим лицом доходов (осуществления расходов) и отсутствии сведений о дне (числе) получения таких доходов (осуществления таких расходов) датой получения доходов считается первый день календарного месяца (квартала), в котором получены такие доходы, а датой осуществления расходов считается последний день календарного месяца (квартала), в котором осуществлены такие расходы.
При наличии в налоговом органе сведений о годе получения физическим лицом доходов (осуществления расходов) и отсутствии сведений о дне (числе) и месяце получения таких доходов (осуществления таких расходов) датой получения доходов считается первый день календарного года, в котором получены такие доходы, а датой осуществления расходов считается последний день календарного года, в котором осуществлены такие расходы.
6. Доходы (расходы) физического лица, полученные (осуществленные) в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля по отношению к иностранной валюте, установленному Национальным банком (далее, если не указано иное, - официальный курс), на дату осуществления расходов.
Если на момент составления расчета известен год (календарный месяц (квартал), но не известна дата осуществления расходов, применяется официальный курс на последний день года (календарного месяца (квартала), в котором осуществлены расходы.
При наличии в налоговом органе документов, выданных банками и (или) небанковскими кредитно-финансовыми организациями, осуществляющими операции в иностранной валюте, подтверждающих пересчет доходов, полученных в иностранной валюте, в белорусские рубли по курсу, отличному от официального курса, такие доходы пересчитываются по курсу, указанному в имеющихся документах.
Доходы в иностранной валюте, которые на момент составления расчета не использованы физическим лицом на приобретение имущества или иные цели, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу на дату составления расчета.
Сведения о пересчете доходов (расходов), полученных (осуществленных) физическим лицом в иностранной валюте, в белорусские рубли отражаются в расчете справочно с указанием даты, на которую произведен пересчет иностранной валюты в белорусские рубли по официальному курсу на дату такого пересчета.
При наличии в налоговом органе информации о сохранении денежных средств в определенной иностранной валюте и одновременном отсутствии информации о дате (периоде) и (или) сумме приобретенной валюты расходы на приобретение такой валюты определяются исходя из суммы доходов, оставшейся в распоряжении физического лица на конец календарного года, по официальному курсу на последний день календарного года, в котором доходы остались в распоряжении.
При наличии в налоговом органе информации о сохранении денежных средств в двух и более иностранных валютах и одновременном отсутствии информации о дате (периоде) и (или) сумме приобретенной валюты расходы на приобретение такой валюты определяются исходя из суммы доходов, оставшейся в распоряжении физического лица на конец календарного года, в долларах США по официальному курсу белорусского рубля по отношению к доллару США, установленному Национальным банком на последний день календарного года, в котором доходы остались в распоряжении.
7. При наличии в налоговом органе информации о периоде получения доходов в виде заработной платы и отсутствии сведений о ее размере, в случае невозможности получения такой информации в государственных органах и иных организациях, в том числе по причине ликвидации юридического лица или прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, в расчет в качестве доходов включаются суммы номинальной начисленной средней заработной платы работников по Республике Беларусь в размере, отраженном в качестве официальной статистической информации Национальным статистическим комитетом.
При наличии в налоговом органе информации о периоде получения доходов в виде пенсии и отсутствии сведений о ее размере, в случае невозможности получения такой информации в государственных органах и иных организациях в расчет в качестве доходов включается средний размер назначенных пенсий по Республике Беларусь в размере, отраженном в качестве официальной статистической информации Национальным статистическим комитетом.
При наличии в налоговом органе информации о периоде получения доходов в виде государственного пособия семьям, воспитывающим детей, и отсутствии сведений о его размере, в случае невозможности получения такой информации в государственных органах и иных организациях в расчет в качестве доходов включается пособие в размере, установленном законодательством о государственных пособиях.
8. В случаях указания физическим лицом, в отношении которого проводится проверка, доходов, полученных в дар (по наследству), за исключением заверенных нотариально либо имеющих консульскую легализацию или апостиль, от физических лиц, являющихся гражданами Республики Беларусь, которые на момент проверки умерли, такие денежные средства учитываются налоговым органом в качестве источников доходов такого физического лица только после определения суммы денежных средств, имевшихся в распоряжении на момент дарения (вступления в наследство) (далее - платежеспособность) дарителя (наследодателя).
Определение платежеспособности умершего лица осуществляется налоговым органом по месту последней постановки на учет (последнему месту жительства) такого лица путем анализа сведений о полученных им при жизни доходах и осуществленных расходах, имеющихся в налоговом органе и (или) полученных в соответствии с пунктами 2, 3 статьи 86, подпунктом 1.12 пункта 1 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь и международными договорами Республики Беларусь по запросу налогового органа в соответствующих государственных органах, иных организациях.
При определении платежеспособности в соответствии с частью второй настоящего пункта к расходам дарителя (наследодателя) в том числе относятся денежные средства на приобретение минимального набора продуктов питания и непродовольственных товаров и услуг, необходимых для сохранения его здоровья и обеспечения его жизнедеятельности, в размере бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения.
9. При проведении сопоставления расходов и доходов в отношении физического лица, зарегистрированного в периоде, за который проводится проверка, в качестве индивидуального предпринимателя, суммы наличных денежных средств, зачисленные (внесенные) на расчетный счет, открытый для осуществления предпринимательской деятельности (далее - счет ИП), включаются в расчет в виде расходов физического лица. Суммы наличных денежных средств, снятые с такого счета, включаются в расчет в виде доходов физического лица. Операции, проведенные в безналичном порядке по счету ИП, в расчете не отражаются и при сопоставлении расходов и доходов не учитываются.
Денежные средства, перечисленные со счета ИП на текущий (расчетный) счет, открытый на имя физического лица, в отношении которого проводится проверка, учитываются в составе доходов. Если налоговый орган располагает информацией о движении денежных средств по текущему (расчетному) счету физического лица, то в качестве доходов в расчет включаются суммы денежных средств, снятые таким физическим лицом наличными с такого счета на дату их снятия.
10. При сопоставлении расходов и доходов физического лица, которым в проверяемом периоде осуществлены расходы и (или) получены доходы от операций по банковским вкладам (депозитам), суммы наличных денежных средств, размещенные в банковские вклады (депозиты), включаются в расчет в виде расходов физического лица.
Суммы наличных денежных средств, снятые с банковских вкладов (депозитов), в том числе проценты по банковским вкладам (депозитам), включаются в расчет в виде доходов физического лица. Операции, проведенные в безналичном порядке по банковским вкладным счетам (депозитам), в расчете не отражаются и при сопоставлении расходов и доходов не учитываются.
Если налоговый орган располагает информацией о движении денежных средств по текущему (расчетному) счету физического лица, то суммы наличных денежных средств, зачисленные (внесенные) на текущий (расчетный) счет физического лица, включаются в расчет в виде расходов физического лица. Суммы наличных денежных средств, снятые с такого счета, включаются в расчет в виде доходов физического лица. Операции, проведенные в безналичном порядке по текущему (расчетному) счету физического лица, в расчете не отражаются и при сопоставлении расходов и доходов не учитываются.
11. Заключение о результатах предварительного этапа камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица, составляемое в соответствии с пунктом 7 статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь по результатам сопоставления расходов и доходов, оформляется по форме согласно приложению 20 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, в одном экземпляре, который хранится в налоговом органе.
12. Если при сопоставлении расходов и доходов на основании уточненного расчета установлено превышение расходов над доходами, физическому лицу в отношении таких расходов направляется требование о представлении пояснений об источниках доходов по форме согласно приложению 14 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, в порядке, установленном пунктом 10 статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь, в случае если ранее при проведении проверки такому физическому лицу в отношении таких расходов такое требование не направлялось.
Если в пояснениях об источниках доходов физическим лицом указаны доходы в размере, превышающем расходы, установленные на основании уточненного расчета, в отношении которых направлено требование о представлении пояснений об источниках доходов, сумма доходов, не учтенная на такие расходы, включается в расчет и учитывается при сопоставлении расходов и доходов после подтверждения достоверности сведений о таких доходах на конец проверяемого периода, за исключением случаев, предусмотренных частью первой пункта 12 статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь.
13. Сопоставление расходов и доходов на последующем этапе проверки проводится на основании уточненного расчета, составляемого налоговым органом в течение тридцати календарных дней со дня представления физическим лицом в соответствии с пунктом 11 статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь пояснений об источниках доходов, а при необходимости подтверждения достоверности сведений, указанных физическим лицом в таких пояснениях, - на основании уточненного расчета, составляемого в течение тридцати календарных дней, следующих за днем подтверждения достоверности таких сведений.
 
 
------------------------------------------------------------------