Главная Налогообложение физических лиц Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами Представление физическими лицами налоговой декларации по подоходному налогу за 2017 год Порядок заполнения налоговой декларации

Порядок заполнения налоговой декларации

Титульный лист декларации

На титульном листе декларации указываются общие сведения о плательщике:
  • учетный номер плательщика - УНП (при его наличии);

  • идентификационный номер (согласно документу, удостоверяющему);

  • наименование налогового органа, в адрес которого представляется декларация;

  • год, за который представляется декларация;

  • фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) физического лица;

  • вид документа, удостоверяющего личность и его исходные данные (серия, номер, кем и когда выдан).

Справочно: к документам, удостоверяющим личность, относятся: паспорт гражданина Республики Беларусь, вид на жительство в Республике Беларусь, удостоверение беженца;
  • адрес места жительства лица, представляющего налоговую декларацию;
  • место основной работы (службы, учебы).
Справочно: Для целей налогообложения подоходным налогом признаются:

местом основной работы - наниматель, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц, территориальные коллегии адвокатов (для адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в юридической консультации) и адвокатские бюро (для адвокатов, являющихся его учредителями (участниками)), территориальные нотариальные палаты (для нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах);

местом основной службы - организация, в которой плательщик в соответствии с законодательством проходит военную службу, службу в органах и подразделениях по чрезвычайным ситуациям, органах внутренних дел, Следственном комитете Республики Беларусь, Государственном комитете судебных экспертиз Республики Беларусь и органах финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь;
местом основной учебы - учреждение образования, организация, реализующая образовательные программы послевузовского образования, в которых плательщик получает в дневной форме получения образования основное образование;
  • контактные телефоны.

Раздел I налоговой декларации
«Сведения о наличии права на налоговые вычеты»

В разделе I налоговой декларации физическим лицом указываются сведения о наличии права на получение налоговых льгот в виде следующих вычетов:
  • стандартные налоговые вычеты;

  • социальные налоговые вычеты;

  • имущественные налоговые вычеты;

  • профессиональные налоговые вычеты.

Пункт 1 раздела I: в нем отражаются сведения о реализации физическим лицом права на получение налогового вычета, связанного с получением доходов по операциям с ценными бумагами, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию, погашение и хранение ценных бумаг.

ВНИМАНИЕ ! К расходам на приобретение, реализацию, погашение и хранение ценных бумаг относятся:
  • суммы, уплачиваемые эмитенту ценных бумаг в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг;

  • суммы, уплачиваемые по сделкам с ценными бумагами, в том числе направленные на приобретение таких бумаг;

  • периодические или разовые выплаты, предусмотренные условиями финансовых инструментов срочных сделок, в том числе уплаченные суммы вариационной маржи и (или) премий;

  • оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, биржевыми брокерами, а также возмещение понесенных ими расходов, в том числе комиссионное вознаграждение, оплата услуг депозитариев, операций по регистрации покупателя (продавца) на бирже с присвоением ему уникального регистрационного кода, услуг по резервированию денежных и (или) иных средств обеспечения исполнения биржевых сделок при приобретении ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, возмещение биржевого сбора;

  • другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

При отсутствии документально подтвержденных расходов – право на получение вычета в размере 10 % доходов, полученных по операциям с ценными бумагами.

В пункте 1 налоговой декларации цифрами и прописью указывается размер рассматриваемого налогового вычета.

В пункте 2 раздела I: отражаются сведения, необходимые для получения физическим лицом стандартных налоговых вычетов.

Так, подпункт 2.1 пункта 2 раздела I налоговой декларации заполняют физические лица, имеющее право на получение стандартного налогового вычета в размере 93 рублей. Такой вычет представляется при условии, что у физического лица в 2017 году (в течение всего года или в определенных месяцах) отсутствовало место основной работы (службы, учебы) и размер полученного им дохода, подлежащего налогообложению подоходным налогом, не превысил 563 рублей в месяц.

Такой гражданин в отраженной в налоговой декларации таблице отмечает «Х» месяцы, в которых он имел право на получение такого вычета. Также отражается количество листов прилагаемых документов, подтверждающих право физического лица на получение стандартного налогового вычета.


Подпункт 2.2 пункта 2 раздела I налоговой декларации заполняют физические лица, имеющее право на получение стандартного налогового вычета в размере 24 рублей. Такой вычет представляется при условии, что у физического лица в 2017 году (в течение всего года или в определенных месяцах) отсутствовало место основной работы (службы, учебы) и есть несовершеннолетние дети и (или) иждивенцы.

ВНИМАНИЕ ! К иждивенцам относятся:
  • физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. В случае, если в таком отпуске при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка;

  • обучающиеся старше восемнадцати лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, - для их родителей;

  • несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, - для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних.

Вычет в размере 52 рублей в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) иждивенца предоставляется следующей категории граждан:
  • вдове (вдовцу);

  • одинокому родителю;

  • приемному родителю, опекуну или попечителю;

  • родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18-ти лет или ребенка(детей)-инвалидов в возрасте до 18-ти лет.

В подпункт 2.2 пункта 2 раздела I налоговой декларации указываются сведения о том, дочь это или сын, число, месяц и год рождения несовершеннолетнего ребенка. В случае, если отражаются сведения об иждивенце – отражаются категория, к которой относится данный иждивенец, а также месяц м год его рождения.

В отраженной в налоговой декларации таблице гражданин отмечает «Х» месяцы, в которых он имел право на получение стандартного налогового вычета на детей и иждивенцев.

Одновременно к декларации прилагаются документы, подтверждающие право на такой вычет.


Подпункт 2.3 пункта 2 раздела I налоговой декларации заполняют граждане, относящиеся к категории лиц, имеющих право на получение стандартного налогового вычета в размере 131 рублей в месяц.

Право на получение такого налогового вычета имеют следующие категории граждан:
  • физические лица, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалиды, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями;

  • физические лица, принимавшие участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986 - 1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятые в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы, а также участников ликвидации последствий других радиационных аварий, указанных в подпунктах 3.1 - 3.4 пункта 3 статьи 13 Закона Республики Беларусь от 6 января 2009 года "О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий";

  • физические лица - Герои Социалистического Труда, Герои Советского Союза, Герои Беларуси, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

  • физические лица - участники Великой Отечественной войны, а также лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года "О ветеранах";

  • физические лица - инвалиды I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалиды с детства, дети-инвалиды в возрасте до восемнадцати лет.

В таблице подпункта 2.3 пункта 2 путем проставления знака "X" гражданин отмечает календарные месяцы, в которых ему такой стандартный налоговый вычет не предоставлялся. К декларации прилагаются документы, подтверждающие право на вычет.


Пункт 3 раздела I налоговой декларации заполняют граждане, понесшие в 2017 году расходы на свое обучение или обучение лиц, с которым лицо, заполняющее налоговую декларацию, состоит в отношениях близкого родства или является или ранее являлось опекуном, попечителем – в отношении бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста.

При этом, право на применение социального налогового вычета имеют перечисленные выше граждане, которые понесли в 2017 году расходы на получение ими или их близкими родственниками первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования в учреждениях образования Республики.

Рассматриваемый налоговый вычет представляется налоговым органом только в отношении доходов, получаемых гражданами не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению налоговым органом. Представление вычета в отношении доходов, полученных по месту основной работы, производится только той организацией, которая является для гражданина местом основной работы физического лица.

Заполняя пункт 3 , гражданин зачеркивает ненужное наименование получаемого образования (первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование), оставляя именно то наименование образование, которое он оплачивал.

В данном пункте также указывается:
  • фамилия, имя, отчество лицо, за обучение которого производилась оплата;

  • степень родства с указанным лицом;

  • сумма понесенных расходов на оплату обучения. В случае частичного получения социального налогового вычета в течение календарного года по месту основной работы, в налоговой декларации отражается только та сумма расходов на оплату обучения, на которую не был представлен социальный налоговый вычет.
К декларации прилагаются документы, подтверждающие право на вычет.


Пункт 4 раздела I налоговой декларации заполняют граждане, понесшие в 2017 году расходы на оплату страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.

Рассматриваемый налоговый вычет представляется налоговым органом только в отношении доходов, получаемых гражданами не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению налоговым органом. Представление вычета в отношении доходов, полученных по месту основной работы, производится только той организацией, которая является для гражданина местом основной работы физического лица.

Заполняя пункт 4, гражданин зачеркивает ненужное наименование видов договоров добровольного страхования, оставляя именно наименование добровольного страхования, по которому он уплачивал страховые взносы.

В данном пункте физическим лицом указываются фамилия, имя, отчество лица, за которое им произведена оплата страховых взносов, степень родства, наименование страховой организации и сумма уплаченных взносов без учета сумм, на которые такой вычет был предоставлен плательщику по месту основной работы (службы, учебы). К декларации прилагаются документы, подтверждающие право на вычет.


Пункт 5 раздела I налоговой декларации заполняют физическое лицо или члены его семьи, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, и понесшие в 2017 году расходы на:
  • строительство (долевое строительство, строительство в потребительском кооперативе, строительство собственными силами) на территории Республики Беларусь квартиры или одноквартирного жилого дома, в том числе путем приобретения жилищных облигаций;

  • приобретение (покупку) на территории Республики Беларусь квартиры или одноквартирного жилого дома, в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга;

  • реконструкцию на основании договора строительного подряда одноквартирного жилого дома или квартиры, расположенных на территории Республики Беларусь;

  • погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство, приобретение жилищных облигаций либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры.
ВНИМАНИЕ ! Для целей применения имущественного налогового вычета, к членам семьи плательщика относятся его супруг (супруга), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика.

Рассматриваемый налоговый вычет представляется налоговым органом только в отношении доходов, получаемых гражданами не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению налоговым органом. Представление вычета в отношении доходов, полученных по месту основной работы, производится только той организацией, которая является для гражданина местом основной работы физического лица.

Заполняя пункт 5, гражданин зачеркивает ненужное наименование произведенных им расходов, отражает сумму понесенных им расходов. В случае частичного получения имущественного налогового вычета в течение календарного года по месту основной работы, в налоговой декларации отражается только та сумма расходов на строительство (приобретение) жилья, на которую не был представлен имущественный налоговый вычет.

К декларации прилагаются документы, подтверждающие право на вычет.


Пункт 6 раздела I налоговой декларации заполняют граждане, получившие в 2017 году подлежащие налогообложению подоходным налогом доходы от возмездного отчуждения имущества (автомобили, объекты недвижимости и т.д.), и желающие получить имущественный налоговый вычет:
  • в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества;

  • в размере 10 процентов общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от реализации такого имущества.
Заполняя пункт 6, гражданин зачеркивает ненужный вид имущественного налогового вычета, оставляя именно тот, который он желает получить: либо фактически понесенные и документально подтвержденные расходы, либо в размере 10 процентов общей суммы дохода.

В данном пункте также указывается:
  • наименование имущества, доход от реализации которого подлежат налогообложению подоходным налогом;

  • сумма понесенных расходов на приобретение и (или) отчуждение реализованного имущества.
К декларации прилагаются документы, подтверждающие право на вычет в сумме фактически понесенных и документально подтвержденных расходов на приобретение и (или) отчуждение возмездно отчуждаемого имущества.


Пункт 7 раздела I налоговой декларации заполняют граждане, получившие в 2017 году авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, и желающие получить профессиональный налоговый вычет:

1. В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности, в том числе:
  • на приобретение сырья, материалов, готовых изделий и полуфабрикатов (за вычетом стоимости возвратных отходов), использованных при создании результатов интеллектуальной деятельности;

  • на оплату топлива и энергии всех видов, использованных при создании результатов интеллектуальной деятельности;

  • в виде платы за пользование помещениями, относящимися к творческим мастерским (либо иными аналогичными помещениями), оплату жилищно-коммунальных услуг, а также плату за пожарную и сторожевую охрану таких мастерских, включая плату за установление охранной сигнализации;

  • на оплату выполненных организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами работ и услуг, связанных с получением вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности;

  • на рекламу;

2. В виде определенного процента в зависимости от вида объекта авторского права. Так, указанный налоговый вычет предоставляется:

  • 20 % суммы начисленного дохода - по литературным произведениям; драматическим и музыкально-драматическим произведениям, произведениям хореографии, пантомимы и другим сценарным произведениям; картам, планам, эскизам, иллюстрациям и пластическим произведениям, относящимся к географии, картографии и другим наукам; компьютерным программам; произведениям науки; производным произведениям; составным произведениям;

  • 30 % суммы начисленного дохода - по аудиовизуальным произведениям; произведениям архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства; фотографическим произведениям, в том числе произведениям, полученным способами, аналогичными фотографии; изобретениям, полезным моделям, промышленным образцам и иным результатам интеллектуальной деятельности (по отношению к сумме дохода, полученного за первые два года использования), не указанным в абзацах втором и четвертом части второй подпункта 1.3 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса;

  • 40 % суммы начисленного дохода - по музыкальным произведениям с текстом или без текста; произведениям изобразительного искусства; произведениям прикладного искусства.

ВНИМАНИЕ ! Одновременное представление профессионального налогового вычета в размере фактически понесенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности, а также в размере определенного процента от суммы полученного дохода в зависимости от вида объекта авторского права недопустимо.

Предоставление такого вычета осуществляется по выбору физического лица:
  • либо в размере фактически понесенных расходов;

  • либо в размере 20 %, 30 % или 40 % от суммы полученного дохода в зависимости от вида объекта авторского права.

Профессиональный налоговый вычет в размере 20 %, 30 % и 40 % предоставляется организациями и индивидуальными предпринимателями (налоговыми агентами) в течение календарного года при выплате физическому лицу дохода либо по окончании календарного года налоговым органом при подаче налоговой декларации (расчета).

Заполняя пункт 7, гражданин зачеркивает ненужный вид профессионального налогового вычета, оставляя именно тот, который он желает получить: либо фактически понесенные и документально подтвержденные расходы, либо по нормативу в размере установленного процента от общей суммы дохода.

В данном пункте также указывается:
  • вид полученного вознаграждения;

  • сумма представленного налоговым агентом профессионального налогового вычета в течение 2017 года.

Пункт 8 раздела I налоговой декларации заполняют спортсмены и их тренеры, получившие в 2017 году доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), при условии, что такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках командного участия, - в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением такой деятельности:
  • по оплате проезда к месту соревнований (игр, выступлений) и обратно;

  • на проживание в период участия в соревнованиях (играх, выступлениях);

  • по оплате стоимости спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы;

  • по оплате фармакологических и восстановительных средств, витаминных и белково-глюкозных препаратов.