Главная Трансфертное ценообразование Проверки, проводимые налоговыми органами за применением трансфертного ценообразования

Проверки, проводимые налоговыми органами за применением трансфертного ценообразования

Налоговыми органами в рамках контрольных мероприятий проверяется вопрос применения плательщиками трансфертного ценообразования. У ряда плательщиков выявлены случаи занижения налоговой базы по налогу на прибыль.

Нередки случаи, когда субъекты предпринимательской деятельности реализуют своим работникам либо иным взаимозависимым лицам объекты недвижимого имущества по заниженной стоимости, которая значительно отличается от сложившихся рыночных цен.

Пример: Налоговыми органами в ходе проверки установлено, что ООО «А» реализовано капитальное строение ООО «Б». Стоимость такого объекта согласно договору составила 12 611,16 руб. по цене 14,03 руб. за 1 м.кв.

На основании информации о фактических сделках, полученной от ГУП «Национальное кадастровое агентство», установлено, что рыночные цены капитальных строений аналогичного назначения и с аналогичными характеристиками находились в диапазоне от 78,53 руб.до 227,61 руб. (в пересчете на 1 м.кв) Соответственно цена сделки занижена на 459,7 %. Выявив указанное отклонение налоговый орган, проводивший проверку, изучил указанные сделки с точки зрения сопоставимость их коммерческих и финансовых условий с анализируемой сделкой.

По результатам проверки произведена корректировка налоговой базы по налогу на прибыль исходя из минимального значения диапазона рыночных цен, в результате чего был доначислен налог на прибыль в сумме 10 433,48 руб.

В сферу контроля попадали не только внешнеэкономические сделки по реализации взаимозависимым лицам товаров (работ, услуг), но и внешнеэкономические сделки по получению в пользование имущества, по приобретению товара, иного имущества, в том числе имущественных прав, работ и услуг у таких лиц.

Пример 1: В ходе проверки ООО «А» установлено, что ООО «А» (арендатор) заключен договор аренды административного помещения с гражданкой Российской Федерации (арендодатель), являющейся взаимозависимым лицом с проверяемой белорусской организацией. Арендная плата за предоставляемое по данному договору недвижимое имущество составляла 26 евро за 1 м.кв. арендуемой площади в месяц.

Налоговым органом, проводившим проверку, была проанализирована информации Интернет-источников, печатных изданий, сведений РУП «Минское городское агентство по государственной регистрации и земельному кадастру», направлены запросы организациям, предоставляющим в аренду идентичное (однородное) недвижимое имущество.

В ходе изучения информации по сделкам аренды, которые были совершены в схожих коммерческих и финансовых условиях, было выявлено, что рыночные цены арендной платы за 1м.кв. идентичных однородных объектов недвижимости в анализируемом периоде находились в диапазоне от 5 евро до 13,6 евро.

По результатам проверки установлено, что стоимость арендной платы, включенная плательщиком в затраты при исчислении налога на прибыль, превысила рыночную стоимость аренды на 35 %. В этой связи проверяемой организации доначислен налог на прибыль в сумме 18 135,77 руб.

Пример 2: В ходе проверки налоговыми органами установлено, что белорусская организация заключила договор на приобретение товара с взаимозависимым лицом, зарегистрированным в Республике Кипр. В свою очередь, кипрская организация заключила договор на приобретение указанного товара с другой иностранной организацией, которая является производителем этого товара. Поставка товара осуществлялась от производителя непосредственно в Республику Беларусь.

На основании проведенного анализа сопоставимых сделок выявлено, что данная кипрская компания значительно увеличивала цену товара при их перепродаже белорусскому взаимозависимому лицу.

По результатам проверки установлено, что стоимость импортируемых товаров, включенная белорусской организацией в затраты, превысила рыночную стоимость более чем на 26 %. В этой связи проверяемой организации доначислен налог на прибыль в сумме 402 234,33 руб.

Справочная информация
Формы документов, предоставляемые плательщиками в налоговые органы
Максимальные розничные цены на сигареты с фильтром
Лучший плательщик налогов, сборов
Реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере
Сведения из Государственного реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, хранение (как вид предпринимательской деятельности) табачных изделий, оптовую и розничную торговлю ими
Отраслевой комитет ОО БРСМ МНС
Перечень юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), исключенных из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в связи с признанием задолженности безнадежным долгом и ее списанием
Перечни и формы ведомственной отчетности