Упрощенная система налогообложения (УСН) в 2023 году
Контакт-центр налоговых органов:
189, +375 17 229-79-79
Упрощенная система налогообложения (УСН)
landing-uns
Кто вправе применять налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)?
Плательщиками налога при УСН могут быть только организации.
Применять УСН имеют право организации, у которых:
  • численность работников в среднем с начала года по отчетный период включительно не превышает 50 человек;
  • валовая выручка нарастающим итогом с начала года составляет не более 2 311 250 бел. руб.
Право на применение УСН отсутствует у организаций, указанных в п. 2 ст. 324 Налогового кодекса, а также в случае, определенном п. 4 ст. 324 Налогового кодекса.
Как перейти на УСН
Переход организации на применение УСН производится путем подачи в налоговой орган уведомления по установленной форме, в котором указываются сведения, подтверждающие ее соответствие условиям перехода на УСН.
Для перехода на УСН организации необходимо соответствовать следующим условиям:
С даты государственной регистрации организации

списочная численность работников организации не должна превышать 50 человек;

уведомление о переходе на УСН необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учет в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации организации.

С начала календарного года
(т.е. с 1 января)

численность работников организации в среднем за январь-сентябрь календарного года, предшествующего календарному году перехода на УСН, не должна превышать 50 человек;

валовая выручка нарастающим итогом за январь-сентябрь календарного года, предшествующего календарному году перехода на УСН, должна составлять не более 1 733 440 бел. руб.;

уведомление о переходе на УСН необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учет в период с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего календарному году перехода на УСН

Объект и налоговая база налога при УСН

Объект налогообложения:
Валовая выручка

Налоговая база:
Сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов

При определении налоговой базы налога при УСН выручка от реализации определяется по кассовому принципу, предусматривающему включение в налоговую базу всех поступлений денежных средств на расчетный счет и в кассу плательщика, в том числе предварительной оплаты (авансов, задатков).
Ставка налога при УСН
6%
Налог на добавленную стоимость (НДС) у плательщиков УСН
Плательщики УСН не уплачивают НДС в отношении реализуемых ими товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В то же время установлены отдельные случаи, когда плательщики УСН обязаны уплачивать НДС, а именно:
  • НДС, взимаемый при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
  • НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, иностранными индивидуальными предпринимателями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
  • НДС, излишне предъявленный ими в электронных счетах-фактурах и первичных учетных документах.
Плательщики УСН относят на увеличение стоимости приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав суммы НДС:
  • уплаченные ими при ввозе товаров;
  • предъявленные им при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • уплаченные ими в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций (иностранных индивидуальных предпринимателей), не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
Ведение учета при применении УСН
Все организации, применяющие УСН, обязаны вести учет в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН (книга учета доходов и расходов).
Ведение учета в этой книге:
Заменяет обязанность ведения бухгалтерского учета

Для применяющих УСН организаций:

  • с численностью работников, в среднем, с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек;

  • размером валовой выручки нарастающим итогом с начала года не более 900 000 бел. руб.

Не заменяет обязанность ведения бухгалтерского учета
Для организаций, в частности:

  • у которых численность работников в среднем за предшествующий календарный год и (или) валовая выручка нарастающим итогом за предшествующий календарный год превысили соответственно 15 человек и 900 000 бел. руб.;

  • у которых численность работников в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 15 человек и (или) валовая выручка организации нарастающим итогом с начала года превысила 900 000 бел. руб.

Важно!
Применяющие УСН организации, ведущие бухгалтерский учет, вправе вести в книге учета доходов и расходов только части I и II раздела I по учету валовой выручки и раздел VI по учету численности работников.

Форма книги учета доходов и расходов утверждена постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 28 ноября 2022 г. № 35/54/75/133 «О книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения» (постановление № 35/54/75/133), вступившим в силу с 29 января 2023 г.

Форма книги учета доходов и расходов
Скачать
Сервис по ведению учета для плательщиков УСН
На портале Министерства по налогам и сборам (МНС) функционирует сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН», который позволяет плательщикам УСН вести учет в книге учета доходов и расходов в онлайн-режиме в личном кабинете плательщика на портале МНС.
Сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» позволяет упростить налоговый учет и администрирование налога при УСН за счет возможности:

  • автоматически включать в книгу учета доходов и расходов данные о наличных и безналичных расчетах из системы контроля кассового оборудования и данные банка о движении денежных средств по счету;

  • автоматически формировать налоговую декларацию и расчет налога при УСН;

  • использовать различные справочники, подсказки, базы данных.

Ведение учета в книге учета доходов и расходов посредством сервиса «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» является правом плательщика.
Сервис доступен плательщикам УСН в личном кабинете плательщика и функционирует в режиме опытной эксплуатации.
Руководство пользователя «Электронный сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» доступно по ССЫЛКЕ.
Сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» предусматривает ведение разделов книги учета доходов и расходов, администрируемых исключительно налоговыми органами.

В связи с этим раздел учета исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь книги учета доходов и расходов
НА ПОРТАЛЕ МНС ВЕСТИСЬ НЕ БУДЕТ (только на бумажном носителе или
в электронном виде у организации).
Нормативные правовые акты и разъяснения (письма)
Глава 32 «Налог при упрощенной системе налогообложения» Налогового кодекса (в редакции Закона от 27.12.2023 № 327-З, вступившей в силу с 01.01.2024)
Читать
Переходные положения по УСН, касающиеся изменений, вступивших в силу 01.01.2024 (пункты 8-10 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З)
Читать