При проведении последующего этапа камеральной проверки ЧТУП «Б» установлено, что предприятием в адрес физического лица Л. предоставлены займы, оформленные как займы с ИП Л. Гражданин Л. являлся учредителем и руководителем ЧТУП «Б».

Полученные денежные средства в последующем ИП Л. перечислял на свой счет как физического лица, а также снимал наличными денежными средствами в отделениях банка и (или) банкоматах. Денежные средства не использовались для предпринимательской деятельности ИП Л., а использовались исключительно для личных целей.

Целью документального оформления займов, выданных ИП Л., являлось создание условий для уклонения предприятием от исполнения обязанности налогового агента по перечислению в бюджет подоходного налога с физических лиц, установленной законодательством, в случаях выдачи займов физическому лицу.

На уведомление инспекции предприятием представлены налоговые декларации (расчеты) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц с внесенными изменениями и (или) дополнениями, согласно которым исчислен и уплачен подоходный налог с физических лиц в общей сумме 70 тыс. рублей.

Инспекцией при проведении последующего этапа камеральной проверки в отношении одной из строительных организаций Витебского района установлено списание денежных средств с текущих (расчетных) счетов организации с назначением платежа «Хозяйственные нужды».

При отсутствии у субъектов хозяйствования документов, подтверждающих расходование наличных денежных средств на хозяйственные (производственные) нужды, наличные денежные средства, оставшиеся в распоряжении физических лиц, признаются доходами физических лиц и с таких сумм доходов субъект хозяйствования обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет подоходный налог с физических лиц.

Инспекцией в адрес организации направлено уведомление с предложением предоставить документы (их копии), подтверждающие расходование наличных денежных средств на хозяйственные (производственные) нужды, а в случае их отсутствия – с сумм денежных средств оставшихся в распоряжении физических лиц исчислить и уплатить подоходный налог с физических лиц.

Организацией на уведомление инспекции представлены налоговые декларации (расчеты) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц с внесенными изменениями и (или) дополнениями, согласно которым сумма подоходного налога с физических лиц, подлежащая уплате, увеличена на 26,7 тыс. рублей. Сумма налога уплачена в бюджет в полном размере.

Инспекцией по результатам последующего этапа камеральной проверки в отношении общества, осуществляющего деятельность по предоставлению вспомогательных коммерческих услуг в г. Витебске, установлено, что при выплате в 2025 году учредителям общества дивидендов подоходный налог с физических лиц в бюджет не исчислен и не перечислен.

В адрес общества инспекцией направлено уведомление с предложением в добровольном порядке исчислить и уплатить подоходный налог с физических лиц.

На направленное уведомление обществом представлена налоговая декларация (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц, согласно которой размер подоходного налога, подлежащего уплате, увеличен на 49,1 тыс. рублей. Налог уплачен в бюджет.

Инспекцией МНС по Фрунзенскому району г. Минска № 2 при проведении внеплановой проверки ООО «Л-А» установлено следующее.

ООО «Л-А» на территории Республики Беларусь осуществлялась деятельность в сфере такси с использованием сервисов «Яндекс. Такси» с привлечением водителей такси, с которыми трудовые и (или) гражданско-правовые отношения не оформлялись. Наличные денежные средства, принятые от пассажиров, в кассу таксопарка не вносились, а оставались в распоряжении водителей в виде «заработной платы».

Денежные средства, поступавшие по указанным услугам в виде выручки на расчетный счет, перечислялись водителям в качестве фактической заработной платы без уплаты подоходного налога с физических лиц.

По результатам проверки доначислен подоходный налог с доходов физических лиц на общую сумму 394,6 тыс. рублей.

Налоговая инспекция провела проверку ООО «Т» в связи с его ликвидацией и установила следующие нарушения.

Лишние расходы на кофе и сладости. Компания неправомерно учла в составе расходов, учитываемых при налогообложении налогом на прибыль, 49 тыс. рублей, потраченные на чай, кофе и печенье для сотрудников.

Неучтенный доход «сверху». За 2021-2024 годы на счета ООО «Т» поступило 2 910 тыс. рублей от неустановленных лиц. Эти деньги были признаны безвозмездной помощью (доходом), которую компания скрыла от налоговой.

Завышенные выплаты предпринимателю. ООО «Т» оплачивало индивидуальному предпринимателю за услуги гораздо больше, чем выплачивало заработной платы своим штатным менеджерам по продажам. Деньги, которые он выводил со счета ИП себе на карту как личный доход (1 213 тыс. рублей), были расценены как зарплата. Проверкой часть этих выплат (490 тыс. рублей) признано необоснованно завышенными и исключены из состава расходов организации.

Итого предьявлено к уплате: налог при упрощенной системе налогообложения за 2020-2021 годы – 100 тыс. рублей, налог на прибыль –
424 тыс. рублей, подоходный налог с физических лиц – 233 тыс. рублей.

Налоговая проверка компании ООО «Х...» выявила, что та пыталась сэкономить на налогах, оформляя своих работников как независимых исполнителей (индивидуальных предпринимателей - ИП).

С директором заключили «договор на управление компанией» и ежемесячно платили «за услуги». На самом деле он был обычным наемным руководителем.

Также еще 6 человек (маркетологи, аналитики) были оформлены как ИП. С ними заключались «договоры на маркетинговые услуги», хотя они выполняли постоянную работу, как штатные сотрудники.

Цель: уход от обязанностей работодателя как плательщика взносов и налогов.

Если бы люди были в штате ООО «Х» должно было бы удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог с физических лиц с их заработной платы, а также платить за них дополнительные налоги, в том числе взносы в фонд социальной защиты населения.

Оформляя работников как ИП, компания просто переводила им деньги «за услуги», а все налоги должен был платить сам предприниматель (и часто по более низкой ставке).

Результат проверки: налоговая признала эти договоры фиктивными и переквалифицировала выплаты ИП в обычную заработную плату.
ООО «Х» доначислен подоходный налог, который оно должно было удержать и перечислить в бюджет как работодатель. Сумма к доплате составила 225 тыс. рублей.

Налоговая инспекция провела выездную проверку в Организации «П» и выявила, что компания годами платила часть зарплаты сотрудникам и директору неофициально, «в конвертах», уходя от налогов.

Как это работало (схема):

1. Организация переводила деньги с расчетного счета на корпоративные банковские карты, которые были оформлены на имя ее директора. За 2,5 года таким образом было переведено свыше 167 тыс. рублей.
2. Все деньги, потраченные с корпоративной карты, должны подтверждаться чеками или другими документами, подтвердить удалось только 81 тыс. рублей. Остальные 86 тыс. рублей документально не подтверждены и не возвращены в кассу компании.

На что на самом деле пошли эти деньги? Установлено, что не подтвержденные денежные средства были потрачены на неофициальные выплаты работникам и самому директору. Эти деньги были зарплатой «в конвертах», с которой организация, как работодатель, не удержала и не заплатила подоходный налог с физических лиц в бюджет.

Последствия для организации:

• предъявлен к уплате подоходный налог в размере с суммы неофициальных выплат;
• информация передана в органы Министерства труда и социальной защиты и Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» для начисления соответствующих взносов;
• налоговые риски для директора, на чье имя выпущены банковские карты (субсидиарная ответственность за невозврат средств компании).

Простыми словами: компания пыталась скрыть реальные расходы на зарплату, чтобы не платить с них налоги. Схема была простой: деньги выводились на карту директора под видом хозяйственных нужд, а потом наличными раздавались людям.

В ходе проведения инспекцией МНС по Октябрьскому району г. Могилева внеплановой проверки по поручению органов уголовного преследования по возбужденному уголовному делу ООО «ЧШ» зарегистрировано в порядке создания ИП В коммерческой организации на основании Закона Республики Беларусь от 22.04.2024 №365-3), в том числе в части деятельности ИП В установлено:

• искажение сведений о размере фактически полученной выручки от реализации табачных изделий, нетабачных никотиносодержащих изделий, жидкостей для электронных систем курения, электронных многоразовых и одноразовых систем курения, картриджей и испарителей для электронных систем курения, кальянов и комплектующих к ним ИП В. и ООО «Ч Ш»;
• искажение сведений об объектах, подлежащих налогообложению при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, а также подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками, что повлекло неуплату НДС и акцизов;
• занижение налоговой базы подоходного налога с физических лиц на сумму дохода в виде сокрытой от налогообложения наличной выручки, оставшейся в распоряжении должностного лица ООО «Ч Ш», а также на сумму выплаченной трем работникам заработной платы наличными денежными средствами, в том числе в период, когда с двумя из них не были оформлены трудовые отношения.

По результатам проверки, с учетом иных нарушений, предъявлено к уплате всего 307,3 тыс. руб., в том числе налоги – 279,5 тыс. руб. (из них подоходный налог с физических лиц – 78,3 тыс. руб.). В бюджет поступило 89,1 тыс. руб.

Кроме того, ООО «Ч Ш» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 13.3 КоАП в части деятельности ИП В.

Инспекцией МНС при проведении выездной проверки ООО, осуществляющего реализацию товаров под заказ (двери, фурнитура), на основании «чернового учета», предоставленного правоохранительными органами, установлено, что наличные денежные средства, принятые от реализации товаров от покупателей, принимались, в том числе и без использования кассового оборудования, не отражались в бухгалтерском и налоговом учете, не учитывались в составе налоговой базы при налогообложении в сумме 1 040,4 тыс. руб.

Также проверкой установлены факты выплаты работникам заработной платы «в конвертах» в размере 13,2 тыс. рублей. Кроме того, доходом руководителя организации признана разница с суммы полученной сокрытой выручки и выплаченной заработной платы «в конвертах» в размере 1 027,2 тыс. рублей.

По результатам проверки доначислено налогов в сумме 464,7 тыс. рублей, из них подоходный налог с физических лиц в сумме 135,3 тыс. рублей, налог на прибыль -156,0 тыс. рублей, НДС – 173,5 тыс.рублей.

В поле зрения инспекции МНС Брестской области попал субъект, осуществляющий перевозки пассажиров в сфере такси посредством принятия заказов через электронные информационные системы «Яндекс.Такси» и Uber.

Инспекцией установлено, что организация на протяжении 2023-2025 г.г. оказывала услуги такси транспортными средствами в количестве от 27 до 97 в год, но не на всех транспортных средствах установлено кассовое оборудование, зарегистрированное за данным субъектом.

Общая сумма дохода за указанный период составила 3,7 млн руб. Однако, в налоговых декларациях (расчетах) за 2023 год выручка отражена в разы ниже, всего в сумме 405,2 тыс. руб., а в последующих годах декларации и вовсе не предоставлялись.

Указанный субъект не воспользовался правом на добровольное исполнение налоговых обязательств и не исполнил направленное уведомление о предоставлении уточненных деклараций, в связи с чем в отношении него назначена внеплановая проверка.

По результатам проверки предъявлено к уплате в бюджет налоговых обязательств всего в сумме 1,2 млн.руб., в т.ч. налогов 0,7 млн.руб.

Проверенный субъект за неуплату налогов подлежит привлечению к административной ответственности по статьям 14.4, 14.5 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (с изменениями и дополнениями, далее – КоАП), а в отношении должностного лица информация направлена в органы уголовного преследования для дачи правовой оценки действиям должностных лиц организации.

Кроме того, проверяемый субъект подлежит привлечению к административной ответственности:

• за осуществление предпринимательской деятельности (деятельности такси) без включения в Реестр сведений об автомобильном перевозчике и о транспортных средствах, выполняющих автомобильные перевозки пассажиров в нерегулярном сообщении (часть 3 статьи 13.3 КоАП);
• за нарушение порядка приема средств платежа при реализации товаров (работ, услуг) (принимались наличные денежные средства, без применения кассового оборудования, совмещенного с таксометром) (статья 13.14 КоАП);
• за отсутствие кассового оборудования и платежного терминала при оказании услуг (осуществлялся прием наличных денежных средств в отсутствии таксометра, а также платежного терминала) (часть 1 статьи 13.15 КоАП);
• за непредоставление в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) (часть 2 статьи 14.2 КоАП);
• за отсутствие учета начисленных или выплаченных плательщику доходов либо неотражение (неполное отражение) доходов в учете (часть 1 статьи 14.3 КоАП);
• за непредставление в установленный срок плательщиком, налоговым агентом, иным лицом в налоговый орган документов и иных сведений, которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым законодательством (не созданы и не направлены итоговые электронные счета-фактуры на Портал, являющийся информационным ресурсом МНС, по оборотам при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, признаваемым объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость) (часть 1 статьи 14.6 КоАП).

Также информация о выявленных фактах сокрытия объектов налогообложения подоходным налогом с физических лиц направлена в территориальное подразделение Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» для рассмотрения вопроса взыскании причитающихся отчислений.

Печатная продукция в современном мире по-прежнему выступает актуальным и доступным источником получения информации. К стационарной торговле печатными изданиями активно присоединились интернет-магазины и маркетплейсы.

Но за кажущейся простотой торговли печатной продукцией скрывается ряд значимых нюансов:

! одно из требований для законного осуществления такой деятельности – регистрация в Государственном реестре издателей, изготовителей и распространителей печатных изданий (далее – Реестр).

!!! Знаменитое выражение «каждую книгу нужно уметь читать» – подтверждение тому, что гарантия законности бизнеса закладывается на этапе изучения нормативной базы.

Тем более печальна ирония, когда продавцы смыслами не интересуются их содержанием.

Ряд организаций столичного и брестского регионов за осуществление деятельности по онлайн распространению печатных изданий без регистрации в Реестре привлечены к административной ответственности по части 3 статьи 13.3 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, в виде штрафов, с конфискацией части дохода, полученного от осуществления незаконной предпринимательской деятельности. Кроме того, к административной ответственности привлечены должностные лица субъектов – правонарушителей.

Инспекцией МНС по Железнодорожному району г. Гомеля в ходе выездной проверки общества, осуществляющего экспорт комплектующих к вагонам на территорию Российской Федерации и Республики Казахстан, выявлена схема минимизации налоговых обязательств с использованием посреднических услуг.

Комплектующие закупались за пределами Республики Беларусь и поставлялись резидентам Российской Федерации и Республики Казахстан в обход действующих санкций. Поставка осуществлялась транзитом из страны-производителя в страну покупателя, расчёты с производителем — за счёт предоплаты от покупателей, при этом собственные оборотные средства отсутствовали.

Наценка общества составляла не более 8,5% и покрывала лишь операционные расходы: аренду офиса, таможенные платежи, зарплату сотрудников и другие издержки посредника. Инвестиции в развитие бизнеса не производились. Кроме того, руководитель общества являлся формально назначенным должностным лицом, фактически не владеющим информацией об осуществляемой деятельности.

Ключевым элементом схемы являлся ввоз ТМЦ на таможенную территорию Беларуси, уплата «ввозного» НДС и его последующий возврат из бюджета. Проверка показала, что фактически всё сводилось к документальному оформлению транзитных поставок по цепочке «Производитель – Посредник – Покупатель» с основной целью — получить необоснованный возврат НДС из бюджета Республики на общую сумму 20,6 млн рублей.

Схема пресечена, возврат НДС предотвращён. Материалы проверки направлены в правоохранительные органы для дачи правовой оценки и рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела.