«Ушёл от налогов в крипту – вернулся со штрафом» – так можно охарактеризовать результат проверки налоговыми органами одной столичной компании.
Основной доход организации составлял заработок на скачках курса токена, который хитрый собственник попытался «спрятать» от налогообложения, выводя на свои личные «горячие» криптокошельки. Оформлением документов и отражением операций в бухгалтерском учете по таким операциям никто себя не обременял, а сотруднику компании за выполнение обязанностей по «левому» выводу токенов выплачивалась заработная плата «в конвертах».
Иллюзия об анонимности криптоплатежей у собственника развеялась после того, как в ходе проведения внеплановой проверки схема была выявлена и пресечена.
Сумма налогов, предъявленных к уплате, составила 6,7 млн руб. Денежные средства поступили в бюджет.
По фактам уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере в отношении собственника возбуждено уголовное дело.
Налоговой инспекцией по Партизанскому району г. Минска при проведении последующего этапа камеральной проверки в отношении ООО «Б» установлено неправомерное отражение в налоговой декларации (расчете) по НДС налоговой базы по операциям, облагаемым по ставке ноль (0) %.
Так, организацией в феврале, марте 2026 года реализован товар (масло подсолнечное) фирме (Латвия). В мае 2026 года фирма решила вернуть товар ООО «Б».
ООО «Б» до возвращения товара на территорию Республики Беларусь заново реализовало его другому покупателю (Индия).
Согласно нормам Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) при возврате товара, отгруженного на экспорт, организация-продавец должна произвести корректировку налоговой базы НДС по операциям, облагаемым по ставке ноль (0) % (ст. 129 НК).
Местом реализации товаров признается территория Республики Беларусь, если товар в момент начала отгрузки или транспортировки покупателю находится на территории Республики Беларусь (п.п. 1.2 п. 1 ст. 116 НК).
Объектами налогообложения не признаются обороты по реализации товаров, работ (услуг), имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (п.п. 2.32 п. 2 ст. 115 НК).
При последующей отгрузке товаров с территории иностранного государства (Латвии) местом реализации товара не признается территория Республики Беларусь, следовательно, указанный оборот не признается объектом обложения НДС.
В адрес плательщика направлено уведомление с предложением в добровольном порядке скорректировать в сторону уменьшения налоговую базу по операциям, облагаемым по ставке ноль (0) %. Плательщиком представлены уточненные налоговые декларации, дополнительно уплачено в бюджет порядка 660 тыс. рублей, сумма предотвращенного возврата НДС из бюджета составила более 100 тыс. рублей.
Деятельность в сфере перевозки пассажиров автомобилями такси находится на постоянном контроле в налоговых органах.
Так, налоговой инспекцией по Первомайскому району г. Витебска при проведении аналитических мероприятий в отношении субъектов хозяйствования, осуществляющих пассажирские перевозки, выявлены факты сокрытия выручки за услуги по перевозке пассажиров, оплаченных за безналичный и наличный расчет, у 3 организаций.
Также инспекцией установлено, что часть наличных денежных средств, полученных от пассажиров, оставалась в распоряжении водителей в виде заработной платы «в конвертах», а безналичный доход снимался в отделениях банка с назначением платежа «на хозяйственные нужды».
Инспекцией в адрес организаций направлены уведомления с предложением добровольно скорректировать размер выручки и исполнить налоговые обязательства по налогу при УСН и по подоходному налогу с физических лиц. На уведомление инспекции организациями представлены уточненные налоговые декларации. Общая сумма налогов к доплате составила 405,5 тыс. руб., в том числе налог при УСН в сумме 43,9 тыс. руб. и подоходный налог с физических лиц в сумме 361,6 тыс. руб.
Добровольная корректировка налоговых обязательств позволяет субъектам хозяйствования избежать применения мер административной и уголовной ответственности.
Информация о выявленном нарушении передана в территориальные подразделения государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения и Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» для рассмотрения вопроса о взыскании причитающихся отчислений из полученных водителями доходов.
И снова г. Пинск и снова сокрытая выручка! И опять бизнесменам мало применения упрощенной системы налогообложения.
Налоговой инспекцией г. Пинска по результатам проведенных оперативных проверок двух популярных в г. Пинске кафе, принадлежащих одному собственнику, установлено сокрытие выручки в размере более 1,9 млн рублей.
Технология сокрытия выручки проста – посетителям предлагали рассчитаться именно «наличкой», а прием наличных денежных средств осуществляли без использования кассового оборудования. Следует отметить, что технологией оплаты «мимо кассы» бизнесмены пользовались на протяжении более пяти лет.
Суммы денежных средств с сокрытой выручки использовались на выплату работникам зарплаты «в конвертах», а также оставались в распоряжении собственника кафе.
В адрес плательщика направлено уведомление с предложением в добровольном порядке исполнить налоговые обязательства. На уведомление инспекции плательщиком представлены уточненные налоговые декларации, общая сумма налогов к доплате по которым составила свыше 500 тыс. рублей. Налоги в полном объеме поступили в бюджет.
И конечно, информация о выявленном нарушении передана в территориальные подразделения государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения и Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» для рассмотрения вопроса о взыскании причитающихся отчислений из полученных работниками и собственником кафе доходов.
Одним из нарушений налогового законодательства является заключение гражданско-правовых договоров с работниками при наличии признаков трудовых отношений. Это позволяет субъектам хозяйствования создавать условия для неуплаты подоходного налога и страховых вносов с сумм выплаченных физическим лицам доходов.
Инспекцией МНС по Смолевичскому району в ходе последующего этапа камеральной проверки ЧП «Т», оказывающего услуги грузового автомобильного транспорта, установлены факты, свидетельствующие о формальном заключении организацией договоров на оказание услуг по управлению организацией, а также оказанию консультационных и юридических услуг с 3 ИП.
По выявленным обстоятельствам в адрес ЧП «Т» направлено уведомление с предложением добровольной корректировки налоговых обязательств.
На уведомление ЧП «Т» представлены уточненные налоговые декларации (расчеты), согласно которым сумма подоходного налога с физических лиц к доплате составила 78,5 тыс. рублей. Налоги уплачены в бюджет в полном объеме.
Информация о выявленном нарушении передана в территориальные подразделения государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения и Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» для рассмотрения вопроса о взыскании причитающихся отчислений из полученных физическими лицами от предприятия доходов.
Налоговой инспекцией г. Пинска в ходе проверки частной стоматологической клиники выявлено очередное сокрытие наличной выручки.
Организация применяла особый порядок налогообложения – уплачивала налог при упрощенной системе налогообложения по ставке 6%. Но и применения небольшой ставки налога учредителям организации оказалось мало.
Проведенные оперативные мероприятия показали, что чек за оказанные стоматологические услуги «пробивался» не всегда, а только по требованию клиента. Согласно черновым записям установлена сумма сокрытой выручки в размере 2,2 млн рублей. Поскольку указанные денежные средства оставались в распоряжении должностных лиц клиники и не использовались на нужды клиники, они были признаны доходами физических лиц и объектом для исчисления подоходного налога с физических лиц.
В адрес плательщика направлено уведомление с предложением в добровольном порядке исполнить налоговые обязательства и доплатить налоги более чем за два года. Плательщиком представлены уточненные налоговые декларации, дополнительно уплачено в бюджет порядка 700 тыс. рублей, в том числе подоходного налога с физических лиц в сумме 565 тыс. рублей.
Информация о выплаченных доходах с сумм сокрытой выручки направлена в территориальные органы Фонда социальной защиты населения и «Белгосстрах» для рассмотрения вопроса о взыскании причитающихся отчислений.
В поле зрения оперативных сотрудников налоговых органов попала деятельность индивидуального предпринимателя «Д», который ввозил в Беларусь луковицы тюльпанов, выращивал из них цветы, а затем продавал за пределы республики.
Всё бы ничего, если бы не одно но! Бизнес велся на земельном участке, выделенном для ведения личного подсобного хозяйства с предоставлением льгот и налоговых преференций.
Личное подсобное хозяйство – это правовой режим для граждан, которые самостоятельно производят продукцию на своем земельном участке для собственных нужд и продают её излишки.
! В соответствии с законодательством такая деятельность является незаконной.
Осмотр якобы личного подсобного хозяйства преподнёс сюрпризы:
-
13 граждан без официального трудоустройства срезали и упаковывали тюльпаны;
-
более 520 тыс. тюльпанов готовились к отправке за пределы Республики Беларусь.
По результатам мероприятий установлено, что за четыре года ИП «Д» за пределы Республики Беларусь реализовано более 2 млн 200 тыс. тюльпанов, выручка составила 388 тыс. руб.
ИП «Д» привлечен к административной ответственности по части 3 статьи 13.3 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 4,5 тыс. руб. и с конфискацией 5 % суммы дохода, полученного в результате незаконной деятельности, что составило 19,4 тыс. руб.
Налоговая инспекция нашла сокрытые доходы в деятельности перевозчика: итог – свыше 94 тысяч рублей к уплате.
В ходе проверки организации, оказывающей услуги такси, налоговая инспекция установила, что субъект хозяйствования переводил деньги в адрес индивидуальных предпринимателей, оформляя их как займы. Однако эти средства не пошли на развитие бизнеса – их потратили на личные нужды либо передали директору организации. Закон не запрещает давать займы, но, если они не возвращаются и не связаны с бизнесом, – налоговая считает их не займом, а сокрытым доходом физического лица.
Кроме того, обнаружено, что через кассу перевозчика прошло более полумиллиона наличных денежных средств без каких-либо документов, обосновывающих их расходование. Ни договоров, ни чеков, ни актов. Налоговым кодексом Республики Беларусь определено, что доходом физического лица признаётся не только заработная плата, но и иные материальные блага, которые вы получили от организации.
Например, если вам простили долг или дали деньги без обязанности их возврата, или если вы сняли наличные без отчётности. То есть, если организация отдала вам деньги, а вы не отчитались, что они пошли на нужды этой организации, — значит, вы просто взяли деньги себе. А с личных доходов необходимо уплачивать подоходный налог.
В адрес организации направлено уведомление с предложением в добровольном порядке исполнить налоговые обязательства. Взвесив все возможные последствия, организация представила уточненные налоговые декларации (расчеты), с увеличением подоходного налога с физических лиц к доплате в сумме свыше 94 тысяч рублей.
В данном случае организация приняла решение всё исправить в добровольном порядке. Однако если бы предупреждение налоговой осталось проигнорировано, то за доначислением налогов последовала бы уголовная ответственность.
Налоговыми органами выявлена очередная схема уклонения от уплаты налогов в сфере медицинских услуг.
При проведении внеплановой проверки клиники «С», оказывающей весь спектр стоматологических услуг, с учетом обнаруженных и изъятых правоохранительными органами данных «черной» бухгалтерии установлены факты сокрытия наличной выручки на протяжении 5 лет на сумму свыше 10,0 млн руб.
Так, собственник клиники при помощи главного бухгалтера с целью ухода от налогообложения организовал следующий алгоритм работы: он ежедневно на основании количества запланированных клиентов определял необходимый процент «неотраженной выручки» на следующий день, который составлял от 30 до 40 % и доводился администраторам. Последними, уже исходя из доведенного процента, принимались наличные денежные средства за оказанные стоматологические услуги без использования кассового оборудования и передавались собственнику.
Сами же администраторы вели на каждого врача-стоматолога рабочие тетради, в которых отражался учет в разрезе «белой» и «серой» выручки.
Также налоговым органом установлены факты приобретения и использования клиникой зубных имплантов в количестве 3,7 тыс. штук без официальных документов, что не может гарантировать их качество.
Вся «левая» наличка позволила «С» осуществлять закупку изделий медицинского назначения без документов и выплачивать работникам заработную плату «в конвертах».
По результатам проверки предъявлено к уплате всего 5,7 млн руб., в том числе подоходный налог с физических лиц в сумме 2,5 млн руб.
Материалы проверки будут направлены в правоохранительные органы для возбуждения уголовного дела по фактам уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, а сама клиника «С» будет привлечена к административной ответственности.
Инспекцией МНС по Первомайскому району г. Минска проведен последующий этап камеральной проверки общества, по результатам которого установлено отражение не в полном объеме в налоговой декларации (расчете) по НДС за 1 квартал 2026 года оборотов по операциям, облагаемым по ставке НДС в размере 20 %, что повлекло занижение налоговой базы по НДС.
Также обществом занижена выручки от реализации товаров в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль.
Инспекцией в адрес плательщика направлено уведомление с предложением добровольно скорректировать налоговые обязательства по НДС и налогу на прибыль. На уведомление инспекции представлена налоговая декларация (расчет) с внесенными изменениями и (или) дополнениями, сумма налогов к доплате составила 2,5 млн. руб.
Налог уплачен в бюджет в полном объеме.
Инспекцией МНС по Центральному району г. Минска в ходе проведения последующего этапа камеральной проверки показателей, отраженных в налоговой декларации (расчете) по НДС за 2-4 кварталы 2024 года и 1 квартал 2025 года, представленных ООО «К», установлено, что плательщиком осуществлено неправомерное отражение в составе налоговых вычетов сумм НДС, ЭСЧФ по которым подписаны после направления в инспекцию декларации.
В адрес организации инспекцией направлено уведомление с предложением в добровольном порядке скорректировать налоговые обязательства.
На направленное уведомление ООО «К» представлены налоговые декларации (расчеты) с изменениями и (или) дополнениями, согласно которым сумма НДС к доплате составила 6,1 млн. руб.
Налог уплачен в бюджет в полном объеме.
Следует помнить: при реорганизации права и обязанности реорганизуемого юридического лица переходят к правопреемнику.
Так, инспекцией МНС по Московскому району г. Минска при проведении последующего этапа камеральной проверки в отношении ООО «Д» в части деятельности ООО «Ю» и ООО «Т», реорганизованных путем присоединения к ООО «Д», установлено непредставление налоговых деклараций (расчетов), что привело к неуплате НДС и налога на прибыль на общую сумму более 2,2 млн. руб.
Кроме того, в ходе камеральной проверки ООО «Д» установлено, что плательщиком перечислены денежные средства порядка 13,7 млн. руб. на карт-счета физических лиц, при этом документы, подтверждающие их расходование, отсутствуют, что влечет обязанность исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц.
Инспекцией в адрес ООО «Д» направлено уведомление с предложением добровольно скорректировать налоговые обязательства по налогу на прибыль, НДС и по подоходному налогу с физических лиц. На уведомление инспекции ООО «Д» в добровольном порядке не отреагировало. Составлен акт камеральной, согласно которому доначислено налогов 5,8 млн. руб., в том числе подоходного налога с физических лиц – 3,5 млн. руб.
Операции по расчетным счетам плательщика приостановлены.
Информация о выявленных нарушениях передана в территориальные подразделения государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения и Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» для рассмотрения вопроса о взыскании причитающихся отчислений из полученных физическими лицами от ООО «Н» и ООО «С» доходов.
Материалы проверки в отношении ООО «Д» направлены в правоохранительные органы для дачи правовой оценки.
