Актуальное

Инспекцией по Столбцовскому району проведен последующий этап камеральной проверки в отношении ОАО «В», по результатам которого установлено, что организацией, в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 11.01.2023 № 24 «О выплатах в виде субсидий на единицу реализованной и (или) направленной в обработку (переработку) сельскохозяйственной продукции», зачислены на текущий (расчетный) счет денежные средства в виде субсидий (далее - надбавки) на единицу реализованного на территории Республики Беларусь молодняка крупного рогатого скота.

По результатам проведенного анализа установлено, что полученные надбавки, в нарушение подпункта 4.1 пункта 4 статьи 120 Налогового кодекса Республики Беларусь, не включены организацией в налоговую базу для целей исчисления НДС и не отражены в налоговой декларации (расчете) по НДС.

Организацией на уведомление налогового органа представлена налоговая декларация (расчет) по НДС с внесенными изменения и (или) дополнениями, в которой увеличена налоговая база НДС, тем самым предотвращен необоснованный возврат НДС из бюджета в сумме 29,6 тыс. рублей.

Инспекцией в отношении ООО «П» проведен последующий этап камеральной проверки, по результатам которого установлено, что организацией в период с мая по октябрь 2023 года произведено списание денежных средств с текущих (расчетных) счетов на общую сумму 1 154,41 тыс. рублей с назначением платежа «на хозяйственные нужды», «получение наличных денег в банкомате».

На уведомление налогового органа ООО «П» документы, подтверждающие расходование наличных денежных средств, снятых с текущих (расчетных) счетов в банке и оставшихся в распоряжении должностных лиц организации, а также данные бухгалтерского учета по начислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога с физических лиц за проверяемый период в инспекцию не представлены. Налоговые обязательства по уплате подоходного налога с физических лиц в добровольном порядке не исполнены.

Инспекцией в отношении организации составлен акт камеральной проверки, к уплате в бюджет предъявлен подоходный налог с физических лиц в сумме 300,15 тыс. рублей.

В ходе проведения последующего этапа камеральной проверки установлено, что организацией с текущего (расчетного) счета произведено перечисление денежных средств физическому лицу в качестве займа. При этом организацией, в нарушение абзаца третьего пункта 7 статьи 216, пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Республики Беларусь, как налоговым агентом, с выданных займов подоходный налог с физических лиц не исчислен и не уплачен.

Организацией на уведомление налогового органа представлена налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц с внесенными изменениями и (или) дополнениями, исчислен и уплачен подоходный налог с физических лиц в сумме 11,70 тыс. рублей.

В ходе внеплановой проверки ЧПТУП «Д», осуществляющего розничную торговлю мебелью, установлено сокрытие выручки.

По указанию заместителя директора проверяемой организации работники при оформлении договоров на приобретение мебели принимали от покупателей 50 % денежных средств авансом и 50 % по факту исполнения обязательств по договору, чек, подтверждающий оплату, покупателям не выдавался, оформлялся счет и фактура. Денежные средства работниками складывались в ящик стола, в дальнейшем ими распоряжалась заместитель директора.

Естественно, сокрытая таким образом выручка в налогообложении не учитывалась, а полученные наличные денежные средства в сумме 1,9 млн. бел. руб. остались в распоряжении заместителя директора организации. Данные денежные средства вследствие проверки признаны иным доходом физического лица, а ЧПТУП «Д» - налоговым агентом по исчислению, удержанию и перечислению сумм подоходного налога.

В соответствии с пунктами 4, 5 статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь по результатам проверки произведена корректировка налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, подоходному налогу с физических лиц.

По итогам проверки уплате в бюджет подлежит сумма 897 тыс. бел. руб., и данные обстоятельства являются основанием для возбуждения уголовного дела.

Screenshot_6.png

В ходе проведения УДФР КГК по Гомельской области проверки ООО «А», оказывающего услуги такси, установлено документальное оформление услуг по перевозке пассажиров от имени взаимозависимых ООО «Г», ООО «Ав», ИП «Г», ИП «Гл», что позволило каждому из вышеуказанных субъектов применять особые режимы налогообложения: налог при упрощенной системе налогообложения либо единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

В ходе проверки собраны доказательства, подтверждающие фактическое оказание услуг по перевозке пассажиров ООО «А» в рамках договора об оказании информационно-рекламных услуг, заключенного между ООО «Г» и «Uber ML B.V.» с использованием транспортных средств, зарегистрированных как на взаимозависимых субъектов хозяйствования, так и с привлечением физических лиц без заключения с ними трудовых (гражданско-правовых) договоров.

По результатам проверки ООО «А», в связи с превышением допустимого критерия валовой выручки для применения УСН - ООО «А» признано плательщиком налога на прибыль и НДС. Сумма предъявленных к уплате налогов составила 362,6 тыс. руб.

По материалам проверки возбуждено уголовное дело. В последующем, по поручению органов уголовного преследования в рамках возбужденного уголовного дела налоговыми органами проведена внеплановая проверка ООО «А» в части соблюдения налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению подоходного налога.

По результатам налоговой проверки установлено, что ООО «А» выплачивалась заработная плата «в конвертах», в том числе физическим лицам без заключения с ними трудовых (гражданско-правовых) договоров.

Кроме того, денежные средства, поступившие на расчетные счета взаимозависимых ИП и в последующем снятые ими в качестве личного дохода признаны иными доходами физических лиц, полученными от источников в Республике Беларусь, и включены проверкой в налоговую базу по подоходному налогу ООО «А», как доходы, выплаченные налоговым агентом физическому лицу.

По результатам налоговой проверки дополнительно предъявлено к уплате подоходного налога в сумме 164,0 тыс. руб.

В ходе проведения инспекцией МНС по Мозырскому району внеплановой проверки ООО «Е», осуществляющего общее строительство зданий, установлено документальное оформление хозяйственных операций по реализации товаров, сдаче в аренду имущества от имени взаимозависимого ООО «С», осуществляющего аналогичный вид деятельности и пользующегося преференциями по налогу на прибыль, предусмотренными Декретом №6, а также от имени 3 взаимозависимых индивидуальных предпринимателей, применяющих льготные режимы налогообложения с последующим обналичиванием ими поступивших денежных средств.

По результатам проверки ООО «Е» хозяйственные операции, оформленные от имени взаимозависимой организации и ИП, признаны деятельностью ООО «Е» с последующей корректировкой величины полученной выручки, объектов налогообложения и подлежащих уплате НДС, налога на прибыль и подоходного налога. Предъявлено к уплате в бюджет 1 539,41 тыс. рублей, в том числе налогов в сумме 1 240,11 тыс.рублей.

По результатам внеплановой проверки в отношении должностных лиц ООО «Е» правоохранительными органами возбуждено уголовное дело и назначена внеплановая проверка ООО «Е» за более ранний период. По результатам установлены аналогичные нарушения, хозяйственные операции, оформленные от имени взаимозависимой организации, признаны деятельностью ООО «Е» с последующей корректировкой величины полученной выручки, объектов налогообложения и подлежащих уплате УСН и налога на прибыль. Дополнительно предъявлено к уплате в бюджет 344,18 тыс. рублей, в том числе налогов в сумме 182,69 тыс. рублей. Материалы проверки приобщены к уголовному делу.

В настоящее время по результатам указанных проверок ООО «Е» уплачено в бюджет 1 138,90 тыс. рублей.

Информация о выявленном нарушении передана в территориальное подразделение Фонда социальной защиты населения и БРУСП «Белгосстрах» для взыскания причитающихся отчислений.

Инспекцией МНС по Рогачевскому району проведена внеплановая проверка ИП «Х», осуществляющего розничную торговлю непродовольственными товарами. В ходе проверки установлено, что по инициативе ИП «Х» в качестве ИП зарегистрирована его супруга от имени которой осуществлялась аналогичная деятельность – ИП «Хв».

При проведении проверки собрана доказательная база, подтверждающая, что супруга ИП «Х» самостоятельную предпринимательскую деятельность не осуществляла, а лишь выполняла функции продавца в интересах ИП «Х».

По результатам проверки произведена корректировка дохода ИП «Х» на сумму выручки, полученной от осуществления розничной торговли от имени ИП «Хв», в результате чего ИП «Х» признан плательщиком НДС в связи с превышением установленного законодательством критерия выручки.

Предъявлено к уплате в бюджет 177,5 тыс. рублей, в том числе налогов в сумме 143,0 тыс. рублей.

Материалы проверки направлены в правоохранительные органы. В отношении ИП «Х» возбуждено уголовное дело. В последующем, по поручению органов уголовного преследования по возбужденному уголовному делу проведена проверка ИП «Х» за более ранний период, по результатам которой установлены аналогичные нарушения. Дополнительно предъявлено к уплате в бюджет 65,2 тыс. рублей, в том числе налогов в сумме 38,6 тыс. рублей.

При проведении внеплановой проверки частного предприятия «П», осуществляющего деятельность по реализации продукции прочей переработки и консервированию фруктов и овощей, оптовой торговле фруктами и овощами, установлены нарушения, повлекшие неудержание и неперечисление подоходного налога с физических лиц.

Так, частным предприятием «П» сельскохозяйственная продукция для переработки закупалась у организаций и фермерских хозяйств Республики Беларусь, а также у физических лиц.

Приобретение продукции у физических лиц оформлялось ведомостями на закупку сельскохозяйственной продукции и осуществлялось за счет наличных денежных средств, выданных из кассы предприятия работникам, являющимся заготовителями продукции.

В ходе проверки установлено, что в ведомостях на закупку сельскохозяйственной продукции отражались недостоверные данные в отношении количества и стоимости приобретенной у физических лиц продукции.

Соответственно, выданные заготовителям денежные средства на закупку сельскохозяйственной продукции являются доходом указанных лиц, подлежащим налогообложению подоходным налогом с физических лиц.

Также в ходе проверки установлено, что частным предприятием «П» для выполнения трудовых обязанностей в качестве водителей привлекались физические лица без заключения трудовых и (или) гражданско-правовых договоров и выплаты им дохода без удержания подоходного налога с физических лиц.

По результатам проверки частного предприятия «П» предъявлен к уплате подоходный налог с физических лиц в сумме 109,0 тыс. рублей.

В ходе проведения выездной проверки ОДО «М», основным видом деятельности которого является производство промышленного вентиляционного оборудования, установлено искажение сведений об объектах налогообложения, путем подмены трудовых отношений с работником, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, хозяйственными отношениями между субъектами предпринимательской деятельности в целях избежания уплаты в бюджет подоходного налога с физических лиц.

Так, подменив трудовые отношения с гражданином К. хозяйственными отношениями между субъектами предпринимательской деятельности ОДО «М» и ИП К, ОДО «М» занижен доход, выплаченный работнику в качестве заработной платы.

Полученное индивидуальным предпринимателем денежное вознаграждение признано его заработной платой, в связи с чем ОДО «М», являясь налоговым агентом, из сумм выплаченных работнику доходов обязано исчислить подоходный налог с физических лиц.

Кроме того, ОДО «М» допущено искажение сведений о фактах совершения хозяйственных операций посредством создания искусственной ситуации, выразившейся в заключении договоров на оказание посреднических услуг и оформлении актов сдачи-приемки оказанных услуг с 2 индивидуальными предпринимателями, которыми фактически данные услуги не выполнялись, а осуществлялись работниками предприятия, с целью неполной уплаты налога на прибыль путем завышения затрат, учитываемых при налогообложении.

По результатам проверки, с учетом иных нарушений, предъявлено к уплате 63,3 тыс. рублей.

В ходе проверки ООО «М» инспекцией по Вилейскому району установлено, что организацией оформлялись документы на оказание токарных и фрезерных работ с использованием реквизитов индивидуального предпринимателя В., стоимость которых в сумме 225,0 тыс. рублей включена в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли. Индивидуальный предприниматель отрицал факт выполнения таких работ, полученные денежные средства он снимал с расчетного счета ИП и передавал руководителю ООО «М» за вычетом сумм налога при УСН, комиссионных расходов и своего вознаграждения. Оформление реально отсутствующих хозяйственных операций осуществлялось под непосредственным руководством директора ООО «М» в целях снижения совокупной налоговой нагрузки ООО «М». Указанные обстоятельства послужили основанием для корректировки налоговой базы по налогу на прибыль и подоходному налогу с физических лиц по основаниям статьи 33 Налогового кодекса и, как следствие повлекли, неполную уплату налогов в сумме свыше 70,0 тыс. рублей.

Инспекцией МНС по Житковичскому району в ходе проведения внеплановой проверки ЧТУП «Ж», осуществляющего розничную торговлю сотовыми телефонами и бытовой техникой, сдачу в аренду объектов недвижимости, установлено перераспределение оборотов ЧТУП «Ж» между взаимозависимыми субъектами хозяйствования, что позволило предприятию соблюсти критерии применения упрощенной системы налогообложения.

В ходе проверки собраны доказательства, подтверждающие, что взаимозависимые ИП самостоятельную предпринимательскую деятельность не осуществляли. Как следствие, все обороты по деятельности взаимозависимых субъектов хозяйствования признаны выручкой от реализации ЧТУП «Ж», проведена корректировка налоговых базы налогу на прибыль и НДС.

Кроме того, поступившие на расчетные счета взаимозависимых ИП денежные средства, которые в последующем ими «обналичивались», признаны иными доходами физических лиц, полученными от источников в Республике Беларусь и включены в налоговую базу по подоходному налогу с физических лиц ЧТУП «Ж» с последующим предъявлением к уплате сумм подоходного налога в общей сумме 3 797,4 тыс. руб.

По результатам проверки предъявлено к уплате в бюджет налогов в сумме 1 998,7 тыс. руб.

При проведении инспекцией МНС по Речицкому району внеплановой проверки ООО «Р», осуществляющего деятельность по предоставлению диспетчерских услуг в сфере такси, установлены факты необоснованного занижения выручки от реализации предрейсовых услуг и услуг по перевозке пассажиров автомобилями-такси, оформленных от имени индивидуальных предпринимателей, но фактически оказанных самой организацией, повлекшие занижение налоговой базы по налогу при упрощенной системе налогообложения.

Кроме того, установлены сведения о величине фактически выплаченной работникам заработной платы «в конверте».

Посредством использования схемы уклонения от налогообложения ООО «Р» сокрыло выручку в размере 1 256,5 тыс. руб., а также выплатило работникам заработную плату «в конверте» в размере 1 141,9 тыс. руб.

По результатам проверки ООО «Р» предъявлены к уплате налоги в сумме 211,4 тыс. руб., которые поступили в бюджет.

В качестве одной из мер господдержки субъектов хозяйствования был принят Декрет Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» (далее – Декрет № 6): коммерческие организации, зарегистрированные на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и осуществляющие там же деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение семи календарных лет со дня их государственной регистрации вправе, в том числе не исчислять и не уплачивать налог на прибыль, налог на недвижимость.

Вместе с тем в ходе мероприятий налогового контроля выявляются факты систематического неправомерного использования субъектами хозяйствования государственной поддержки в виде применения льгот, предусмотренных Декретом № 6.

В частности, при проведении налоговым органом внеплановой проверки ЧП «В», было установлено, что учредители (руководители) субъекта хозяйствования ИП «ФБ», осуществлявшего производство нательного белья, ранее использовали и утратили право на льготу в связи с истечением семилетнего периода с момента регистрации, инициировали создание нового субъекта - ЧП «В» с аналогичным видом деятельности.

Новый субъект ЧП «В» продолжил пользоваться льготой, но при этом не создавалось ни новое производство, ни новые рабочие места. Офисные и производственные помещения ЧП «В» располагаются по тому же адресу, где ранее находилось ИП «ФБ», работники ИП «ФБ» переведены в штат ЧП «В», продолжает выпускаться продукция под той же торговой маркой, причем на оборудовании, которое ранее использовалось для производства продукции ИП «ФБ», поставщики и покупатели становятся поставщиками и покупателями вновь созданного ЧП «В».

Таким образом, проверкой установлено, что основной целью регистрации ЧП «В» явилось создание формальных условий для получения льгот, повлекшее неуплату налога на прибыль за период с 2015 по 2021 год в сумме 897,5 тыс. рублей.

Screenshot_1.png

При ведении административных процессов инспекцией МНС по г. Новополоцку по результатам внеплановой тематической оперативной проверки в отношении организации, осуществляющей деятельность баров, установлен факт нарушения порядка приема средств платежа при реализации товаров (работ, услуг) и наличие неучтенной выручки в объектах общественного питания в размере 1 151,00 тыс. рублей. Неучтенная выручка не отражалась в бухгалтерском и налоговом учетах и использовалась на выплату дополнительных доходов работникам организации.

На уведомления налогового органа в ходе проведения последующего этапа камеральной проверки организации предложено отразить неучтенную выручку в налоговых декларациях (расчетах) и доплатить налоги, а также с сумм денежных средств, выплаченных работникам за счет сокрытой выручки, исчислить и уплатить подоходный налог с физических лиц налогового агента. 

Организацией внесены изменения и(или) дополнения в налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль организаций, по налогу на добавленную стоимость, а также налогового агента по подоходному налогу с физических лиц. Общая сумма дополнительно исчисленных и уплаченных налогов составила 468,0 тыс. рублей.

Налоговые органы в очередной раз выявили «злостного» неплательщика и «уклониста», каким оказался житель г. Витебска гражданин К., который организовал регистрацию трех субъектов хозяйствования (ООО «Х», ООО «Д» и ООО «О») и открыл на них 8 объектов быстрого питания. Особенностью данного бизнеса явилось целенаправленное уклонение от уплаты налогов и личное обогащение, с ведением «черновой» бухгалтерии.

Кроме того, понадобились услуги программиста, для того чтобы под видом оплаченного по безналу банкета, наличная выручка не отражалась по кассовому оборудованию. К слову сказать, что сам выгодоприобретатель покинул страну в 2022 году, но для безбедного существования требовал от доверенных работников перечисления денежных средств в сумме не менее 5000 евро ежемесячно.

По результатам проверки выручка увеличена на 2,2 млн. рублей, предъявлено к уплате налогов на сумму 1,0 млн. рублей, в том числе подоходного налога на 500 тыс. рублей.

Графическая схема.jpg

Инспекцией МНС по Островецкому району в ходе последующего этапа камеральной проверки установлены нарушения в части неисчисления и неуплаты подоходного налога с доходов физических лиц.

ООО «М» (иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство), получены зарубежные затраты, включающие расходы на оплату труда работников – граждан Российской Федерации, командированных для выполнения работ на территории Республики Беларусь. При этом, из суммы, фактически выплаченных командированным работникам доходов ООО «М» не удерживался и не уплачивался в бюджет Республики Беларусь подоходный налог.

По результатам последующего этапа камеральной проверки ООО «М» исчислен и уплачен подоходный налог на сумму 146,7 тыс. рублей.

Инспекцией МНС по Заводскому району г. Минска в ходе проведения последующего этапа камеральной проверки в отношении ООО «Н» установлено необоснованное включение уплаченных сумм таможенного НДС в состав налоговых вычетов в связи с ненаправлением электронных счетов-фактур на Портал.

На уведомление инспекции ООО «Н» представлены налоговые декларации (расчеты) по НДС за 3–4 кварталы 2023 года с внесенными изменениями и (или) дополнениями. По результатам последующего этапа камеральной проверки уменьшен НДС, подлежащий возврату из бюджета, на 6,3 млн. рублей.

Организация Слуцкого района, выполняющая строительно-монтажные работы, решила минимизировать налоговые обязательства воспользовавшись схемой, чем привлекла внимание налоговых органов.

Организация решила, что оформлять трудовые отношения не выгодно и заключала гражданско-правовые договоры с индивидуальными предпринимателями (далее – ИП), одним из которых являлся ее руководитель. Фактически предпринимательская деятельность ИП не осуществлялась, работы выполнялись на объектах организации с использованием материалов и инструментов организации, то есть речь о расходах для ИП и не шла. Но и этого показалось мало, организация заключала с ИП договоры субподряда, работы по которым один ИП при отсутствии наемных работников физически не мог выполнять. Указанные работы фактически выполнялись работниками организации. Денежные средства за «выполненные работы» поступали на расчетный счет ИП и снимались как личный доход без отражения в налоговом учете. Кроме того, на расчетный счет ИП от физических лиц поступали средства по кредитным договорам и средства семейного капитала. При этом физические лица заключали договоры с организацией, а не с ИП.

Деньги, поступившие на расчетный счет ИП, снимал руководитель организации. Такая схема позволила организации не исчислять, не удерживать и не уплачивать подоходный налог с доходов «индивидуальных предпринимателей» и налог при упрощенной системе налогообложения с доходов организации, которые прошли мимо ее расчетного счета.

Однако хитрая схема не помогла организации минимизировать налоговые обязательства, и ей пришлось уплатить подоходный налог с физических лиц в сумме 382,7 тыс. рублей, а также доплатить налог при упрощенной системе налогообложения в сумме 1,8 тыс. рублей.

Инспекцией в ходе проведения последующего этапа камеральной проверки установлено, что ЧТУП «С» приобретен объект недвижимости у физического лица, при этом подоходный налог налоговым агентом – ЧТУП «С» с дохода физического лица от продажи объекта недвижимости не исчислен и не уплачен в бюджет.
На уведомление налогового органа ЧТУП «С» представлена налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц, исчислен и уплачен в бюджет подоходный налог с доходов физического лица в сумме 16,1 тыс. рублей.

Кто в настоящее время не пользовался услугами интернет-магазина? Наверное, многие из нас совершали там разные покупки. Однако не все мы знаем, что значительная часть выручки от продажи товаров отражается только в «черновой» бухгалтерии и не включается в декларации при расчете налогов.

Так, инспекцией МНС по Жлобинскому району в ходе проверки ООО «Г», занимающегося розничной торговлей через сеть Интернет мобильными телефонами, планшетами, другими гаджетами и товарами для дома и не только, установлено превышение сокрытой выручки над задекларированной в сумме 16,7 млн. рублей!!! что в 2,3 раза больше, чем отражено в декларациях.

Как выяснилось, работники интернет-магазина склоняли покупать товар только за «нал», так как если оплачивать картой, то цена обязательно вырастала, а при получении товара вместо чека выдавался распечатанный на термобумаге предчек. К слову, ряд таких предчеков содержали идентификационные номера известных гипермаркетов.

Сокрытая выручка, как вы уже догадались, использовалась на приобретение за «нал» несертифицированной продукции, в том числе на рынках Российской Федерации, для выплаты заработной платы «в конвертах» и, конечно, в карман организаторов такого прибыльного бизнеса. По результатам проверки предъявлено к уплате в бюджет налогов в сумме 7,2 млн. рублей.

А выявить такое масштабное нарушение законодательства помогло одно обращение «обиженного» покупателя, которому не захотели менять некачественный товар!

Инспекцией МНС по Столинскому району при проведении последующего этапа камеральной проверки в отношении фермерского хозяйства «Г» установлена схема минимизации налоговых обязательств путем реализации 5-ти легковых автомобилей близким родственникам сотрудников фермерского хозяйства по ценам гораздо ниже рыночных (от 3-х до 9 раз ниже минимальных рыночных цен на аналогичные автомобили). Через непродолжительное время данные автомобили были перепроданы иным покупателям по рыночным ценам.

На основании анализа и оценки совокупности установленных обстоятельств и собранных доказательств, камеральной проверкой установлено, что фермерским хозяйством искажены сведения о совершении хозяйственной операции по реализации легковых автомобилей, в следствие их реализации по заниженной стоимости, что повлекло занижение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции и их неполную уплату в бюджет.

Кроме того, близкими родственниками сотрудников фермерского хозяйства при приобретении легковых автомобилей фактически получен доход в виде разницы между стоимостью приобретения автомобиля и ценой его последующей реализации, источником которого является фермерское хозяйство, признаваемое налоговым агентом в отношении суммы дохода физического лица и обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму подоходного налога с физических лиц.

Инспекцией в адрес фермерского хозяйства направлено уведомление с предложением добровольной корректировки налоговых обязательств. На уведомление инспекции фермерским хозяйством представлены налоговые декларации с внесенными изменениями и(или) дополнениями. Сумма уплаченных в бюджет налогов составила 19,10 тыс. руб., в том числе подоходного налога с физических лиц 18,25 тыс. руб., а также уменьшена разница между общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и суммой налоговых вычетов на 16,84 тыс. рублей.

В ходе последующего этапа камеральной проверки налоговой декларации (расчета) по НДС за декабрь 2023 года, представленной крестьянско-фермерским хозяйством в инспекцию, установлено, что плательщиком в декларации заявлены обороты по операциям по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемым реализацией или объектом налогообложения НДС в соответствии с законодательством.

Инспекцией в адрес хозяйства направлено уведомление с предложением представить документы, подтверждающие вышеуказанные обороты.

Плательщик не смог подтвердить заявленные хозяйственные операции и на уведомление представил налоговую декларацию (расчет) по НДС с внесенными изменениями и (или) дополнениями, в которой увеличена налоговая база по операциям, облагаемым по ставке 20% на сумму 1 206,00 тысяч рублей, сумма НДС, подлежащая возврату из бюджета, уменьшена на 201 тыс. рублей.

Инспекцией МНС по Светлогорскому району при проведении последующего этапа камеральной проверки ООО «Ф» установлено, что руководитель Организации путем заключения договоров на оказание услуг с 2-мя ИП вывел из оборота денежные средства в сумме более 400 тыс. рублей. Предметами заключенных с ИП договоров являлись распиловка древесины, ремонт оборудования и транспортных средств.

В ходе камеральной проверки налоговым органом собраны доказательства, свидетельствующие, что фактически указанные услуги ИП не оказывались, снятые с расчетных счетов денежные средства передавались должностным лицам ООО «Ф». Целью документирования указанных финансово-хозяйственных операций являлась минимизация ООО «Ф» налоговых обязательств по налогу на прибыль путем завышения затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, а также неисчисление, неудержание и неуплата в бюджет сумм подоходного налога с физических лиц с сумм денежных средств, снятых ИП с расчетного счета и переданных должностным лицам ООО «Ф».

В адрес Организации направлено уведомление с предложением корректировки налоговых обязательств по налогу на прибыль и подоходному налогу с физических лиц.

На уведомление инспекции Организацией представлены налоговые декларации (расчеты) с внесенными изменениями и (или) дополнениями и уплачены в бюджет налог на прибыль в сумме 81,7 тыс. рублей и подоходный налог с доходов физических лиц в сумме 55,8 тыс. рублей.

Общеизвестно, что для принятия сумм НДС к вычету нужны основания, в том числе – наличие ЭСЧФ и первичных учетных документов. Это незыблемое правило касается всех плательщиков НДС, в том числе и реорганизованных, чьи налоговые обязательства исполняет правопреемник. Только далеко не всегда такие, казалось бы, прописные истины соблюдаются субъектами хозяйствования, что и было установлено при проведении последующего этапа камеральной проверки налоговых деклараций (расчетов) по НДС ОАО «Б».

Так, ОАО «Б», являющееся правопреемником реорганизованного в форме выделения ОАО «А», в декабре 2023 года заявлен к возврату НДС в сумме более 1,9 млн. рублей, не принятый ОАО «А» к вычету. При этом согласно сведений из ЭСЧФ у ОАО «А» указанных вычетов не имелось.

Инспекцией в адрес ОАО «Б» направлено уведомление с предложением подтвердить указанные суммы НДС. Плательщиком документы в инспекцию не представлены.

Для правопреемника результатом такой хитроумной реорганизации, при которой «потерялись» вычеты прошлых лет, стал предотвращенный возврат из бюджета НДС на сумму более 1,9 млн. рублей.

Инспекцией МНС по Ленинскому району г. Могилева по результатам последующего этапа камеральной проверки в отношении ОДО «С» установлено, что организацией не исчислен и не уплачен подоходный налог с физических лиц за 4 квартал 2023 года с сумм выплаченной заработной платы сотрудникам организации, а также с дивидендов, выплаченных учредителям организации.

В адрес ОДО «С» инспекцией направлено уведомление с предложением в добровольном порядке исчислить и уплатить подоходный налог с физических лиц.

На направленное уведомление ОДО «С» представлена налоговая декларация (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц за 4 квартал 2023 года, согласно которой размер подоходного налога, подлежащего уплате, увеличен на 375,47 тыс. рублей.

Инспекцией МНС по Партизанскому району г. Минска на основании материалов проверки, проведенной управлением оперативных мероприятий инспекции МНС по г. Минску совместно с Отделом по борьбе с экономическими преступлениями криминальной милиции Партизанского районного управления внутренних дел, проведен последующий этап камеральной проверки в отношении ООО «Э».

В материалах оперативной проверки зафиксирована информация о том, что при проведении проверки салона-красоты, принадлежащего ООО «Э», установлены черновые записи сотрудников салона красоты о сокрытой и не пробитой по кассовому оборудованию за период с 01.12.2018 по 30.09.2023 выручке в сумме более 300 тыс. рублей. Сокрытая выручка использовалась организацией на выплату заработной платы «в конверте».

За прием средств платежа без использования кассового оборудования ООО «Э» привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 50 базовых величин, что составило 1 850,00 рублей.

В адрес ООО «Э» инспекцией направлено уведомление с предложением о включении и отражении в налоговой декларации (расчете) по налогу при УСН за соответствующие периоды в составе налоговой базы сумм выручки, не пробитой по кассовому оборудованию, а также с предложением исчислить и уплатить подоходный налог с физических лиц с сумм выплаченной заработной платы «в конверте».

На уведомление инспекции ООО «Э» представило налоговые декларации (расчеты) по налогу при УСН с внесенными изменениями и дополнениями, а также налоговые декларации (расчеты) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц. Сумма налога при УСН к доплате составила 19,10 тыс. рублей, сумма подоходного налога с физических лиц к доплате по составила 66,56 тыс. рублей.

Инспекцией МНС по Лидскому району при проведении последующего этапа камеральной проверки в отношении ЧП «И» установлен факт заключения предприятием в 2020-2022 годах договоров на оказание услуг по распиловке древесины с ИП, применяющим особый режим налогообложения - УСН.

На основании анализа и оценки в совокупности установленных обстоятельств и собранных доказательств установлено, что ИП услуги по распиловке древесины оказывал как наемный работник ЧП «И». Таким образом, заключение гражданско-правовых договоров ЧП «И» с ИП носило формальный характер в целях подмены реальных трудовых отношений, что позволило минимизировать налоговые обязательства предприятия в виде неисчисления, неудержания и неуплаты налоговым агентом ЧП «И» подоходного налога с доходов, перечисленных в адрес ИП и снятых им в качестве личного дохода.

В адрес предприятия инспекцией направлено уведомление с предложением в добровольном порядке исчислить и уплатить подоходный налог с физических лиц (за период с 2020 по 2021гг. по ставке 13%, за 2022 год - по ставке 20%).

На уведомление инспекции предприятием исчислен и дополнительно уплачен подоходный налог с физических лиц в размере 49,2 тыс. рублей.

Инспекция Полоцкого района выявила группу из 7 взаимозависимых фирм, которые сдавали квартиры и офисы в аренду. Это был семейный бизнес, который активно развивался.

За время работы компания ООО «С» и аффилированные с ней фирмы купили или построили 33 объекта недвижимости в разных городах Беларуси. Часть объектов была оформлена на родственников владельца бизнеса. Услугами аренды воспользовались более 250 арендаторов.

Легальный бизнес, что здесь не так?

Бизнесмен применил, по его мнению, хитроумную стратегию для оптимизации налогов и максимизации своей прибыли. Однако используемые методы вызывают вопросы с точки зрения морали и соблюдения законодательства.

Часть объектов недвижимости была куплена или построена на средства, не задекларированные как доходы в налоговых органах.

Далее предприниматель применял «специальное предложение» для арендаторов: произвести взаиморасчеты за год вперед только наличными деньгами. При этом в договорах были указаны ложные данные о суммах и площадях – заниженные в десятки раз. Например, индивидуальному предпринимателю было предложено внести авансом за полгода 3000 евро наличными, в то время как в официальных документах значилась арендная плата в размере 200 рублей за весь год. Отказ от таких условий не принимался, по сути, у арендатора не было выбора.

Благодаря описанному механизму удалось сокрыть от налогообложения доход в размере 13 млн рублей, полученный от сдачи в аренду недвижимости. Часть дохода выплачивалась в виде «серой» заработной платы в конвертах сотрудникам компаний. При этом их официальный доход едва превышал прожиточный минимум.

В результате проверки пресечена очередная схема. Сумма неуплаченных налогов в бюджет составила 10 млн рублей. В данный момент налоговыми органами обеспечено поступление более 4,1 млн рублей задолженности.

Инспекцией МНС по Гродненскому району при проведении выездной проверки ООО «А», осуществлявшего деятельность по производству мебели, установлено, что наличные денежные средства в размере 618,18 тыс. рублей, поступившие в периоды с 2018 по 2020 гг. и в 2022 – 2023 гг. в кассу общества от физических лиц-заказчиков мебели, расходовались директором общества в личных интересах. Как следствие ООО «А», как налоговым агентом, не исполнена обязанность по удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога с физических лиц с сумм наличных денежных средств, использованных директором организации в личных целях. По результатам проверки обществу предъявлен к уплате подоходный налог с физических лиц в сумме 86,8 тыс. рублей.

Раскрыты схемы ухода от налогообложения, примененные одним из предпринимателей г.Слуцка. В деятельности предпринимателя участвовали как официально оформленные работники, так и в большинстве своем работники, привлекаемые к труду без заключения трудовых либо гражданско-правовых договоров. Официально трудоустроенные работники получали одну часть заработной платы в минимальных размерах, а другую – в «конвертах». Нетрудоустроенные работники весь доход имели «в конвертах».

Также индивидуальный предприниматель давал прямые указания работникам, чтобы они при приеме наличных денежных средств от покупателей не использовали кассовое оборудование. Цель – сокрыть полученную выручку от налогообложения.

Инспекцией МНС по Слуцкому району по результатам проверки индивидуальному предпринимателю предъявлены к уплате налоги и исчислены пени на сумму 21,3 тыс. рублей, в том числе на подоходный налог с физических лиц – в сумме 12,2 тыс. рублей. Платежи индивидуальным предпринимателем уплачены в бюджет в полном объеме.
Кроме того, информация о выплате индивидуальным предпринимателем заработной платы в «конвертах» направлена в управление Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и Представительство «Белгосстрах» для начисления соответствующих взносов.

В ходе проведения контрольных мероприятий в отношении индивидуального предпринимателя, осуществляющего розничную торговлю сельскохозяйственной техникой (тракторы), установлено, что на расчётный счёт индивидуального предпринимателя поступали крупные суммы денежных средств, которые он не включал в выручку от реализации товаров и, следовательно, не отражал данные суммы в налоговых декларация (расчётах) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя и по НДС.

Инспекцией установлено, что деньги поступали от банков, которые выдавали кредиты физическим лицам на приобретение дорогостоящих товаров. Сумма поступивших на счет индивидуального предпринимателя денежных средств более чем в 4,5 раза превысила выручку, которую предприниматель отражал в налоговых декларациях (расчётах).

Инспекцией в адрес индивидуального предпринимателя направлено уведомление с предложением добровольно скорректировать налоговые обязательства.

На уведомление инспекции индивидуальный предприниматель представил налоговые декларации (расчёты) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя и по НДС с внесенными изменениями и дополнениями и в добровольном порядке доплатил в бюджет 57 тыс. рублей.

Организацией Витебской области в налоговой декларации (расчете) по НДС отражены обороты, облагаемые по ставке НДС в размере 0%.

При проведении последующего этапа камеральной проверки инспекцией установлено, что Организация включила в обороты, облагаемые по ставке НДС 0%, стоимость экспортируемых транспортно-экспедиционных услуг без их фактического оказания. Документирование факта оказания услуг было произведено формально, с целью возврата из бюджета сумм НДС, накопленных Организацией ранее по приобретенным товарам, работам, услугам.

Инспекцией в адрес Организации направлено уведомление с предложением добровольно скорректировать налоговые обязательства по НДС.

На уведомление инспекции Организацией представлена налоговая декларация (расчет) по НДС с внесенными изменениями и дополнениями, согласно которой сумма НДС, подлежащая возврату из бюджета, уменьшена на 20 тыс. рублей.

В ходе внеплановой проверки индивидуального предпринимателя, торгующего овощами и фруктами на рынке «Новый Лебяжий», были выявлены серьезные нарушения.

Установлено, что наемный работник предпринимателя (супруг ИП) организовал закупку овощей и фруктов в России на московском рынке за наличный расчет без оформления необходимых документов. При этом декларации по НДС при ввозе товаров в Беларусь индивидуальным предпринимателем в инспекцию не подавались, что повлекло неуплату ввозного НДС в сумме 1,4 млн. рублей.

Далее плодоовощная продукция была реализована индивидуальным предпринимателем за наличный расчет без использования кассового оборудования. Сумма сокрытой выручки составила более 8 млн. рублей, что привело к неуплате налогов в сумме 1,5 млн. рублей.

Кроме того, к работе индивидуальным предпринимателем привлекались физические лица без оформления трудовых отношений, с которыми ежедневно рассчитывались за выполненную работу наличными. Данное обстоятельство повлекло неуплату подоходного налога с физических лиц в сумме 9 тыс. рублей.

В результате выявленных нарушений индивидуальному предпринимателю предъявлено к уплате налогов на общую сумму 2,9 млн. рублей.

В ходе проведения внеплановой проверки ЗАО «Х», осуществляющего розничную торговлю продуктами питания через сеть магазинов, установлено, что первоначальным собственником бизнеса физическим лицом Ш. было приобретено здание магазина, в последующем сдаваемое им как индивидуальным предпринимателем в аренду своему же предприятию ЗАО «Х». При этом стоимость арендной платы зависела от прибыли, получаемой организацией: чем больше прибыль, тем выше аренда. За счет средств от аренды Ш. приобретено еще 2 здания магазинов. Впоследствии дело мужа переняла жена, переоформив на себя недвижимость, и как ИП Т. продолжила сдавать ее в аренду этой же организации. Полученные ИП от аренды денежные средства направлялись на строительство новых объектов недвижимости и снимались в качестве личного дохода.

Таким образом, должностные лица ЗАО «Х» оформили формально соответствующие законодательству хозяйственные операции, основной целью которых была неуплата налога на прибыль, полученной организацией от розничной торговли, вывод в собственность учредителей доходов от бизнеса (дивидендов) и получение в личную собственность объектов недвижимости без уплаты подоходного налога.
Анализ расчетного счета и доходности предприятия показал наличие у ЗАО «Х» свободных денежных средств и чистой прибыли, достаточных для самостоятельного строительства вышеуказанных объектов недвижимости для расширения своей торговой сети, которые в свою очередь направлялись не на строительство, а на оплату арендных платежей. При этом стоимость и периодичность арендных платежей варьировалась в зависимости от результатов деятельности предприятия и необходимости в денежных средствах для финансирования строительства новых объектов недвижимости. При этом установлено, что ИП самостоятельно организацией процесса строительства объектов не занимался, а поручал это работникам ЗАО «Х».

Кроме того, с целью завышения затрат и обналичивания денежных средств организацией документировано приобретение различных услуг и работ (мерчендайзинговых, логистических, ремонтных работ) у взаимозависимых ИП, оформленных на близких родственников и работников, которые фактически ими не оказывались (не выполнялись), а также документировано приобретение у подконтрольного ИП права пользования товарным знаком, который давно принадлежал и использовался ЗАО «Х».

С учетом вышеизложенного, проверкой проведена корректировка выручки и налогооблагаемой базы по НДС, корректировка затрат в части стоимости аренды ИП Т. и стоимости услуг (работ), фактически не оказанных индивидуальными предпринимателями. Предприятию как налоговому агенту предъявлен к уплате подоходный налог с физических лиц с сумм денежных средств, снятых ИП в качестве личного дохода, а также с сумм, направленных на приобретение новых объектов недвижимости за счет средств предприятия.

По результатам проверки предъявлено к уплате в бюджет 1 317,5 тыс. руб., в том числе налогов 966,7 тыс. руб., которые уплачены в бюджет.

Инспекцией МНС по Октябрьскому району г. Минска в ходе камеральной проверки в отношении ООО «Л» установлено перечисление в период с июля по декабрь 2022 года денежных средств с расчетного счета организации с назначением платежа «зачисление на корпоративную карту» на расчетный счет, к которому эмитирована корпоративная банковская платежная карточка учредителя организации.

Денежные средства, перечисленные ООО «Л» с использованием корпоративной карты в адрес физического лица, признаются объектом налогообложения в целях исчисления подоходного налога с физических лиц, обязанность по удержанию, исчислению и перечислению в бюджет, которого, возложена на налогового агента ООО «Л».

Инспекцией в адрес ООО «Л» направлено уведомление с предложением в добровольном порядке исчислить и уплатить в бюджет подоходный налог с физических лиц, на которое организация не отреагировала.

Инспекцией составлен акт камеральной проверки, к уплате в бюджет предъявлено подоходного налога с физических лиц в сумме 282 тыс. рублей.

Информация о выявленном нарушении передана в правоохранительные органы, а также в территориальные подразделения государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения и Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» для рассмотрения вопроса о взыскании причитающихся отчислений.

Инспекцией МНС по Центральному району г. Минска в ходе проведения последующего этапа камеральной проверки налоговых деклараций (расчетов) по НДС за 2 квартал 2023 года в отношении УП «И» установлено неправомерное принятие к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных Предприятием при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств-членов ЕАЭС.

Так, в представленной в инспекцию 17.07.2023 налоговой декларации (расчете) по НДС за 2 квартал 2023 года в общей сумме налоговых вычетов отражена в том числе сумма «ввозного» НДС в отношении которой электронный счет-фактура (далее - ЭСЧФ) не был направлен на Портал до даты представления налоговой декларации (расчете) по НДС за этот отчетный период. ЭСЧФ направлены УП «И» на Портал только 20.07.2023.

На уведомление инспекции плательщиком представлена налоговая декларация (расчет) по НДС с внесенными изменениями за 2 квартал 2023 года, согласно которой сумма НДС, подлежащая возврату из бюджета, уменьшена на 36,1 тыс. рублей.

Инспекцией МНС по Могилевскому району, с учетом имеющейся в налоговом органе информации о выделенном бюджетном финансировании ОАО «П», проведен последующий этап камеральной проверки соблюдения Организацией порядка принятия к вычету сумм НДС за 2 квартал 2023 года, по результатам которого установлены признаки завышения общей суммы налоговых вычетов на суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, оплата которых произведена за счет безвозмездно полученных средств бюджета.

Инспекцией в адрес Организации направлено уведомление с предложением уменьшить общую сумму неправомерно принятых к вычету сумм НДС.

На направленное уведомление ОАО «П» представлена налоговая декларация (расчет) по НДС за 2 квартал 2023 года с внесенными изменениями и (или) дополнениями, согласно которой уменьшены сумма налогового вычета и сумма НДС, подлежащая возврату на 98,2 тыс. руб.

Налоговые органы обнаружили очередную схему уклонения от уплаты налогов, используемую недобросовестными предпринимателями.

Суть схемы заключается в следующем. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю через интернет школьными товарами (школьная форма СССР, галстуки, колокольчики), и товарами собственного производства (выпускные и индивидуальные ленты, шпаргалки, бабочки, пригласительные, банты школьные), регистрирует в качестве второго ИП свою тещу. При этом теща не ведет реальной предпринимательской деятельности - все операции от ее имени проводит зять по доверенности.

Выручка от реализации товаров искусственно делится между двумя ИП, что позволяет уменьшить налоговую нагрузку на каждого предпринимателя в отдельности и не платить НДС при превышении критериев выручки, а также подоходный налог в полном объеме.

В результате проверки заниженный на 615 тыс. рублей объем выручки восстановлен в налоговом учете проверяемого предпринимателя, предъявлено к уплате налогов в сумме 198 тыс. рублей.

В ходе проведения контрольных мероприятий в отношении Организации, осуществлявшей розничную торговлю в магазине «дешевых» товаров, установлены факты принятия денежных средств за реализованные товары без использования кассового оборудования. Данные денежные средства впоследствии использовались на выплату работникам заработной платы «в конвертах». Сумма наличной выручки, принятой без использования кассового оборудования, составила порядка 325 тыс. рублей.

Инспекцией в адрес Организации направлено уведомление с предложением добровольно скорректировать налоговые обязательства и доплатить налог по упрощенной системе налогообложения, а также, уплатить подоходный налог с физических лиц с выплаченных денежных средств работникам. На уведомление Организация не отреагировала.

Инспекцией составлен акт камеральной проверки, к уплате в бюджет предъявлено налогов в общей сумме 71,2 тыс. рублей, в том числе подоходного налога с физических лиц в сумме 53,1 тыс. рублей. (подоходный налог с физических лиц предъявлен налоговым органом по повышенной ставке). Применены меры по принудительному взысканию задолженности.

Информация о выявленном нарушении передана в территориальные подразделения государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения и Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» для рассмотрения вопроса о взыскании причитающихся отчислений от выплаченных работникам доходов.

Инспекцией по Логойскому району при проведении анализа деятельности субъектов хозяйствования, осуществляющих продажу товаров через интернет-магазины, установлен ИП В., который в налоговых декларациях (расчетах) по налогу при УСН за 2021, 2022 годы, декларации по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя за 1 квартал 2023 года отражал незначительные обороты.

Вместе с тем, согласно анализу информации о движении денежных средств по расчетным (текущим) счетам ИП В. установлено, что ИП В. не отражал в декларациях обороты по реализации товаров посредством сети интернет и службы доставок посылок «Европочта» и отделений РУП «Белпочта».

Инспекцией в адрес ИП В. направлено уведомление с предложением добровольно скорректировать налоговые обязательства за 2021 год и, в связи с превышением совокупного размера выручки для применения особого режима налогообложения, за 2022 – 1 квартал 2023 гг. исчислить налоги по общеустановленной системе налогообложения.

На уведомление инспекции индивидуальным предпринимателем исполнены в добровольном порядке налоговые обязательства. Сумма налогов к доплате составила 744,5 тыс. рублей.

Инспекцией МНС по Солигорскому району при проведении последующего этапа камеральной проверки в отношении ООО «С» установлено, что организацией в адрес физических лиц реализовано 25 помещений транспортного назначения (гаражи) и 2 транспортных средства. При этом выручка от реализации указанных объектов в налоговых декларациях (расчетах) по налогу на прибыль и НДС не отражена.

Инспекцией в адрес ООО «С» направлено уведомление с предложением в добровольном порядке скорректировать налоговые обязательства.

На уведомление инспекции ООО «С» представлены налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль и НДС с внесенными изменениями и дополнениями и уплачены в бюджет налог на прибыль и НДС на общую сумму 5,1 млн. рублей.

ООО «А» вместо заключения трудовых договоров с гражданами, принимаемыми на работу для продвижения произведенной продукции, предлагало им регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей и оказывать услуги на основании гражданско-правовых договоров, чтобы сэкономить на уплате «зарплатных» налогов.

Так компания инициировала регистрацию 110 человек в качестве индивидуальных предпринимателей, чья работа контролировалась как у обычных сотрудников с помощью программного обеспечения, а выполняемые задачи соответствовали должностным обязанностям штатных маркетологов. Отдел маркетинга ООО «А» проводил первичное обучение таких «ИП», общие собрания, определял приоритетные направления и задания. Денежные средства перечислялись на счета индивидуальных предпринимателей в виде регулярных выплат. При прекращении трудовых отношений с предприятием прекращалась и деятельность индивидуального предпринимателя.

Гражданско-правовые договоры, заключенные между ООО «А» и индивидуальными предпринимателями, формально прикрывали трудовые отношения, что позволило компании в качестве налогового агента уклониться от уплаты подоходного налога на сумму 0,6 млн. рублей.

ООО «П» оказывает услуги по ремонту и обслуживанию компьютерной техники используя самозанятых.

Физические лица при поиске работы на интернет-сайте rabota.by узнавали о вакансиях ООО «П» мастеров по ремонту компьютеров, компьютерных специалистов, сервисных инженеров. При собеседовании основным условием для сотрудничества с ООО «П» являлась регистрация самозанятым.

Так ООО «П» продолжительное время сотрудничало со 126 самозанятыми. Во время стажировки с самозанятыми проводился инструктаж по порядку формирования стоимости услуг по ремонту компьютерной техники, далее с ними заключались договоры-оферты о предоставлении прав доступа и использовании информационных материалов ООО «П». Сбор заказов на ремонт и обслуживание компьютерной техники осуществлялся сотрудниками ООО «П» и затем передавался для выполнения работ самозанятым. Контроль за количеством и стоимостью выполненных заявок самозанятыми осуществляли должностные лица ООО «П». Самозанятые ежедневно передавали 90 % полученных денежных средств должностным лицам ООО «П» без оформления соответствующих документов.

Таким образом, ООО «П» скрывалась выручка и фактически трудовые отношения подменены гражданско-правовыми.

По результатам проверки выручка увеличена на 3,9 млн. рублей, предъявлено к уплате налогов в сумме 1,2 млн. рублей.

Налоговыми органами проведена проверка организации ООО «А», осуществляющей ветеринарную деятельность. По результатам проверки установлено, что организация занималась не только лечением животных, но и оптовой продажей ветеринарных препаратов, при этом ООО «А» умышленно завышала свои расходы и уклонялась от уплаты налога на прибыль. Как она это делала? Очень просто!

Руководитель ООО «А» нанял пять человек под видом индивидуальных предпринимателей, которые якобы выполняли для него различные услуги. Например, мониторили состояние коров на фермах и продавали ветеринарные товары клиентам. За эти услуги индивидуальные предприниматели получали вознаграждение: один рубль за каждую осмотренную корову и 10% от суммы проданных товаров. Общая стоимость таких услуг составила 2 млн. руб. Фактически индивидуальные предприниматели услуги не оказывали, а просто передавали обналиченные деньги руководителю ООО «А», который затем списывал их как расходы по договорам поручения. Таким образом, он снижал свою налоговую базу, а полученные наличные использовал на личные цели.

По результатам проверки предъявлено к уплате налогов в сумме 506,8 тыс. рублей.

При проведении проверки организации общественного питания ООО «К», установлено умышленное сокрытие наличной выручки от деятельности популярного кафе и бара.

Так, в кафе использовались три кассовых системы: две официальных (подключённых в фискальном режиме) для налоговой инспекции и третья – неподключенная, так сказать, для себя (использовалась автономно при принятии наличных денежных средств и при реализации кальяна). Через официальные системы отражались в основном безналичные расчеты, ну а в нефискальной – учитывался наличный оборот (сокрытая выручка). Бармены и официанты согласно пред-чеку принимали наличные денежные средства и относили в кассу, а вот фискальный чек клиентам не выдавался. Руководство ООО «К» давало четкие поручения сотрудникам, какую именно систему при расчете с клиентами они должны использовать. В день по неподключенной системе принималось наличных денежных средств в среднем от 300 до 500 рублей. Все неучтенные денежные средства складывались сотрудниками кафе и бара в конверт и аккумулировались у управляющих организацией, последние распоряжались деньгами на свое усмотрение.

По результатам проверки выручка увеличена на 804,7 тыс. рублей, предъявлено к уплате налогов в сумме 304,8 тыс. рублей.

Инспекцией МНС по г. Бобруйску в отношении ООО «К», осуществляющего перевозки автомобилями-такси пассажиров-пользователей приложения Uber/Yandex, проведен последующий этап камеральной проверки по результатам которого установлено, что Организация в течение первого полугодия 2022 года использовала полученную наличную выручку в размере 1 110,1 тыс. рублей на выплату водителям заработной платы «в конвертах».

Кроме того, установлено, что Организация направила в инспекцию налоговые декларации (расчеты) по налогу при упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) и налогового агента по подоходному налогу с физических лиц за 1 квартал 2022 года с нулевыми показателями, за 2 квартал 2022 года налоговые декларации (расчеты) по указанным налогам не представлены. Также установлено, что Организацией с сумм платы за сервис компании «Uber ML B.V.» не производилось исчисление и уплата в бюджет налога на добавленную стоимость (далее – НДС) и налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

Инспекцией в адрес ООО «К» направлено уведомление с предложением в добровольном порядке исчислить и уплатить в бюджет причитающиеся суммы налогов, на которое Организация не отреагировала.

Инспекцией составлен акт камеральной проверки, к уплате в бюджет предъявлено налогов в общей сумме 467,3 тыс. рублей, в том числе подоходного налога с физических лиц в сумме 222 тыс. рублей.

Информация о выявленном нарушении передана в территориальные подразделения государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения и Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» для рассмотрения вопроса о взыскании причитающихся отчислений от выплаченных работникам доходов. Материалы проверки переданы в органы уголовного преследования».

При проведении проверки ЧУП «Н», оказывающего услуги по перевозке автомобилями – такси пассажиров с помощью электронных сервисов, установлены факты сокрытия наличной выручки в сумме 520 тыс. рублей.

На протяжении длительного периода наличные денежные средства принимались водителями ЧТУП «Н» от пассажиров без использования кассового оборудования и оставались в их распоряжении.

По материалам проверки ЧТУП «Н» предъявлен к уплате подоходный налог с физических лиц в сумме 66,1 тыс. рублей.

В розничной торговле сокрытие выручки уже считается правилом? Недобросовестный бизнесмен всегда придумывает свои способы не платить налоги. Так, в небольшой сети розничных магазинов, торгующих продуктами питания, напитками и табачными изделиями, с целью сокрытия выручки от реализации товаров в ЧУП «Г» регулярно проводились операции «отмена» и «коррекция» чеков (платежных документов) по принятым наличным денежным средствам за реализованный товар. Каждый второй чек «отменен» и каждый пятый чек «откорректирован» с помощью функций кассового оборудования на общую сумму 2,2 млн. рублей. С помощью таких нехитрых «манипуляций» половина выручки ЧУП «Г» скрывалась от налогообложения.

Опрошенные работники (заведующие магазином, продавцы, кассиры) подтвердили, что операции «отмена» и «коррекция» проводились ими по указанию директора ЧУП «Г», а наличные денежные средства, полученные от покупателей, передавались директору организации и использовались им на личные нужды, а также на выплату заработной платы «в конвертах».

По результатам проверки выручка увеличена на 2,2 млн. рублей, предъявлено к уплате налогов 998,5 тыс. рублей.

Индивидуальным предпринимателем А. (далее – ИП А.) при исчислении подоходного налога с физических лиц в составе расходов, учитываемых при налогообложении, учтены расходы по оплате услуг индивидуального предпринимателя В. (далее – ИП В.) по очистке кровли от снега, скалыванию наледи и сосулек в январе – феврале 2020 года. Согласно заключению компетентного органа, в обозначенный период времени в месте нахождения объекта наблюдалась плюсовая температура, зафиксировано разовое выпадение осадков в виде снега, при этом высота снежного покрова не превышала 3 см. Учитывая невозможность выполнения ИП В. данных услуг в связи с благоприятными погодными условиями ИП А. уменьшены расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц.

В ходе проверки, назначенной в связи с ликвидацией частного унитарного предприятия по оказанию услуг (далее – предприятие), установлено, что с момента его государственной регистрации по дату подачи заявления о ликвидации прошло чуть более двух месяцев. В течении данного периода времени предприятием совершены только хозяйственные операции по приобретению торгового помещения и его последующей передаче собственнику по стоимости, не превышающей размер уставного фонда. При этом собственник предприятия одновременно зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляет вид деятельности – сдача внаем собственного и арендуемого недвижимого имущества (далее – ИП). Торговое помещение по прошествии месяца зарегистрировано за ИП и используются в его предпринимательской деятельности.

После начала процесса ликвидации предприятием в налоговый орган подана налоговая декларация (расчет) по НДС с отражением суммы налоговых вычетов и суммы НДС, подлежащей возврату, при отсутствии оборотов, облагаемых по ставке 20 %, также подано заявление о возврате заявленной суммы НДС. При проведении контрольных мероприятий собраны доказательства, подтверждающие, что предприятие создано без намерения осуществления финансово – хозяйственной деятельности, а с целью возврата разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, путем совершения разовой сделки по приобретению помещения и инициирования процедуры ликвидации. В данной связи в ходе проверки произведена корректировка суммы налоговых вычетов по НДС и предотвращен необоснованный возврат НДС из бюджета.

Учредителем белорусской организации одновременно зарегистрирована фирма на территории Российской Федерации, где данный учредитель также является учредителем и директором. Белорусской организацией в адрес российской фирмы осуществляется поставка товара и оказание услуг по капитальному ремонту и модернизации техники. В ходе проверки собраны доказательства, подтверждающие занижение стоимости товара и услуг, которые фактически напрямую были реализованы и оказаны реальным покупателям резидентам Российской Федерации. Соответственно, разница в стоимости аккумулировалась на счетах российской фирмы для покрытия текущих расходов и формирования незначительной прибыли с целью демонстрации устойчивого финансового положения данной организации перед заказчиками и налоговыми органами Российской Федерации, а остальная часть – «обналичивалась» и использовалась учредителем белорусской организации для собственных целей и выплаты зарплаты «в конвертах». Определена разница в стоимости, на которую увеличена выручка от реализации товаров (работ, услуг).

Проверяемым субъектом неправомерно списана на затраты стоимость услуг индивидуальных предпринимателей по поиску покупателей для реализации товаров, которые одновременно состояли в трудовых отношениях и числились в штате организации менеджерами по продажам. Доказано, что якобы найденные индивидуальными предпринимателями покупатели товаров и ранее покупали у организации аналогичные товары, а на самом деле поиск покупателей и заключение договоров по реализации товаров осуществляли они же, как штатные менеджеры.

Проверяемым субъектом неправомерно списаны на затраты бухгалтерские услуги индивидуального предпринимателя (далее – ИП), который раннее, до дня госрегистрации ИП, как физическое лицо состоял в трудовых отношениях и числился в штате организации в должности бухгалтера. Стоимость оказанных бухгалтерских услуг в качестве ИП, которые выполнялись в течение четырех последних дней декабря месяца, превысила выплачиваемую ранее заработную плату в 84 раза, причем в месяце оказания услуг было проведено всего 3 бухгалтерских проводки по отражению своих же услуг.
При этом установлено, что никаких существенных изменений в организации работы и оказании бухгалтерских услуг не произошло, объемы выполняемых работ не увеличились, квалификация индивидуального предпринимателя не повышалась. Кроме того, в период оказания бухгалтерских услуг в качестве ИП, указанное физическое лицо числилось штатным сотрудником в должности главного бухгалтера с 8 часовым рабочим днем еще в 5 организациях. А из 12 оказанных проверяемому субъекту услуг, перечисленных в отчете о выполненных работах (услугах), нашла свое подтверждение только одна.

В январе 2019 года в Республике Беларусь неустановленными лицами была организована схема необоснованного возврата НДС из бюджета. В республике зарегистрировались два общества, которые между собой документировали хозяйственные операции, связанные с ввозом и последующей реализацией ввезенных товаров. При этом один субъект «А» документировал операции по ввозу товаров с территории Российской Федерации, оформлял реализацию в адрес второго подконтрольного субъекта «Б», завышая в десятки раз стоимость ввезенных товаров, и создавал и направлял на Портал (при документировании ввоза) и покупателю ЭСЧФ (при документировании отгрузки). Уплата «ввозного» НДС в бюджет таким «импортером» не производилась, обороты по реализации (выручка) в декларациях субъектом «А» не отражались.
Покупатель – субъект «Б», в свою очередь, документировал реализацию в розницу части «приобретенных» товаров на незначительную сумму, облагаемых по ставке НДС 10%, создавал и направлял на Портал ЭСЧФ, и заявлял под указанный оборот вычет сумм «входного» НДС в полном объеме.
По результатам проведенных контрольных мероприятий была собрана доказательная база, свидетельствующая об искажении фактов совершения хозяйственных операций, целью документирования которых являлся необоснованный возврат НДС из бюджета. Указанные хозяйственные операции фактически не осуществлялись. Собранные доказательства послужили основанием для корректировки налоговых обязательств в виде уменьшения сумм налоговых вычетов у покупателя по основаниям, определенным пунктом 4 статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Материалы проверки направлены в органы финансовых расследований для рассмотрения в рамках компетенции на предмет наличия в действиях лиц, причастных к созданию схемы по необоснованному возврату НДС из бюджета, признаков преступлений, за которые предусмотрена уголовная ответственность.

В ходе проведения проверки должностными лицами налогового органа обращено внимание на наличие в бухгалтерском учете белорусской организации по состоянию на 30.09.2017 остатков мучных кондитерских изделий в количестве 36 тонн, приобретаемых на протяжении 2014 – 2017 годов и имеющих ограниченный срок хранения. По данным бухгалтерского учета на 01.10.2017 указанные в остатках мучные кондитерские изделия отсутствовали. При этом проверяемым субъектом не отражена реализация мучных кондитерских изделий, факт порчи или иного выбытия не нашел своего подтверждения. Контрольными мероприятиями выявлено фактическое отсутствие мучных кондитерских изделий у проверяемого субъекта. Кроме того, установлен покупатель данной продукции и сумма наличных денежных средств, полученная от их реализации проверяемым субъектом в 2014 – 2017 годах. Таким образом, с учетом установленных фактических обстоятельств по реализации мучных кондитерских изделий проверяемому субъекту увеличена выручка от реализации товаров.

Организацией неправомерно списаны на затраты, участвующие при налогообложении, суммы израсходованного топлива и арендной платы за использование арендованных автомобилей у индивидуального предпринимателя (далее – ИП) и физического лица, являющихся родственниками учредителя и директора проверяемого субъекта соответственно. В ходе проверки собраны доказательства, подтверждающие, что арендованные автомобили фактически не участвовали в финансово-хозяйственной деятельности организации и не использовались ее работниками, а фактически находились в личном пользовании учредителя данной организации и самого ИП-арендодателя.

Организация в составе затрат, учитываемых при налогообложении, неправомерно включила суммы арендной платы за пользование оборудованием и основными средствами (далее – ОС). В ходе проведения проверки установлено, что ОС изначально принадлежали проверяемому субъекту, числились у него на балансе и использовались в хозяйственной деятельности, в последующем – реализованы в разные периоды времени в адрес индивидуальных предпринимателей (далее – ИП), одновременно являющихся сотрудниками данной организации. Регистрация данных сотрудников в качестве ИП предшествовала осуществлению хозяйственных операций по приобретению ОС и передачи его в возмездное пользование проверяемому субъекту. Анализ сложившийся ситуации показал, что ОС не перемещались, территорию организации не покидали, технических характеристик не меняли, а получаемая ИП сумма арендной платы многократно превышала стоимость ОС, а также размер износа, что свидетельствует об отсутствии экономического смысла в совершении сделки по реализации проверяемым субъектом ОС с последующим использованием их в качестве арендованных.

В ходе проведения проверки организации изучен факт перечисления проверяемым субъектом значительных денежных средств индивидуальному предпринимателю (далее – ИП), одновременно являющемуся сотрудником данной организации, который выполнял работы по изготовлению нескольких бытовых помещений в крайне короткие сроки, а также слесарные работы из материалов, предоставленных организацией (при этом на складе организации отсутствовало необходимое количество материалов для выполнения данных работ). В ходе проверки собраны доказательства, опровергающие возможность выполнения ИП вышеуказанных работ, установлены фактические обстоятельства совершения хозяйственных операций, в том числа лица, осуществлявшие работы по изготовлению бытовых помещений и слесарные работы. В связи с чем, проверяемой организации уменьшены затраты, учитываемые при налогообложении. Кроме того, поступившие в адрес ИП денежные средства (2014, 2015 годы) признаны иными полученными от организации доходами физического лица, являющегося сотрудником данной организации, с последующим предъявлением сумм подоходного налога с физических лиц проверяемому субъекту.

Одним из видов деятельности проверяемого субъекта, применяющего общеустановленную систему налогообложения, являлась сдача техники в аренду, как с экипажем, так и без него. Вместе с тем, при проведении проверки установлены факты, когда в состав выручки от реализации товаров (работ, услуг) проверяемая организация не включила стоимость фактически оказанных ею услуг по предоставлению техники в аренду с экипажем. Такие сделки документально оформлялись как услуги, оказываемые аффилированной организацией (далее – подконтрольный субъект). Выручка от реализации услуг отражалась подконтрольной организацией, применяющей УСН, в то время как затраты, учитываемые при налогообложении, аккумулировались проверяемым субъектом. Учитывая совокупность собранных доказательств, подтверждающих выполнение услуг проверяемым субъектом, откорректирована выручка от реализации товаров (работ, услуг).

Частным предприятием после начала процесса ликвидации в налоговый орган по месту постановки на учет подана налоговая декларация (расчет) по НДС с отражением суммы налоговых вычетов и суммы НДС, подлежащей возврату, превышающих более чем в пятьсот раз обороты, облагаемые по ставке 20 %. Предприятием также подано заявление о возврате заявленной суммы НДС. В ходе проверки установлено, что данное частное предприятие создано путем выделения из другого частного предприятия, в результате чего в соответствии с разделительным бухгалтерским балансом проверяемому субъекту переданы вышеуказанные налоговые вычеты по НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые и были отражены в представленной налоговой декларации (расчете) по НДС. При проведении контрольных мероприятий собраны доказательства, свидетельствующие, что финансово-хозяйственная деятельность проверяемым субъектом не велась, целью его создания стал возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, путем инициирования процедуры ликвидации. В данной связи в ходе проверки произведена корректировка суммы налоговых вычетов по НДС и предотвращен необоснованный возврат НДС из бюджета.

Инспекцией МНС по г. Минску проведена внеплановая проверка ООО, в ходе которой установлена схема подмены трудовых отношений гражданско-правовыми в отношении 58 индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги обществу на систематической основе.
Так, для обеспечения полного комплекса взаимосвязанных работ по установке оконных, дверных и балконных конструкций, должностными лицами ООО была инициирована регистрация физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей с последующим заключением гражданско-правовых договоров, прикрывающих фактические трудовые отношения по выполнению функций операторов колл-центра, замерщиков, монтажников, технологов, маркетологов, сметчика, бухгалтера. При этом индивидуальные предприниматели не только соблюдали правила внутреннего трудового распорядка, выполняя указания должностных лиц ООО, но и использовали материальные ресурсы и документы общества.
Размер вознаграждения таких индивидуальных предпринимателей в 2 и более раз превышал размер заработной платы штатных сотрудников ООО с аналогичными видами работ. По результатам проверки установлено занижение налоговой базы по подоходному налогу с физических лиц в сумме 2,8 млн. рублей, предъявлен к уплате в бюджет подоходный налог в сумме 370 тыс. рублей.

Инспекцией МНС по Ленинскому району г. Могилева в отношении ООО «П», оказывающего услуги такси, проведен последующий этап камеральной проверки, по результатам которого установлено, что прием наличных денежных средств от пассажиров осуществлялся водителями без использования кассового оборудования. Принятые с нарушением установленного порядка наличные денежные средства использовалась Организацией для выплаты заработной платы «в конвертах» своим работникам.

Размер сокрытых от налогообложения выплат своим работникам составил 179,2 тыс. рублей.

Также, у ООО «П» установлено занижение налоговой базы при исчислении налога при упрощенной системе налогообложения на суммы заниженной выручки (далее - УСН).

Инспекцией в адрес ООО «П» направлено уведомление с предложением в добровольном порядке скорректировать налоговую базу с сумму налога при УСН, исчислить и уплатить подоходный налог с физических лиц с сумм выплаченной заработной платы работникам.

На уведомление налогового органа ООО «П» в добровольном порядке исполнены налоговые обязательства, исчислен и уплачен в бюджет подоходный налог с физических лиц в размере 23,3 тыс. рублей, а также дополнительно исчислен и уплачен в бюджет налог при УСН в сумме 6,2 тыс. рублей.

Информация о выявленном нарушении передана в территориальные подразделения государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения и Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» для рассмотрения вопроса о взыскании причитающихся отчислений из выплаченных работникам доходов.

При проведении проверки ООО «Л», налоговыми органами выявлен ряд схем уклонения от уплаты налогов, в том числе посредством оформления договоров купли-продажи автомобилей с взаимозависимым лицом по заниженной более, чем в 10 раз стоимости, и дальнейшей их перепродажи уже по рыночной цене.

В результате плательщиком допущена неполная уплата налога на прибыль, налога на добавленную стоимость и подоходного налога с физических лиц в части дохода, полученного в виде разницы между расходами на приобретение автомобилей и полученной оплатой стоимости автомобилей при их перепродаже.

По результатам проверки всего предъявлено к уплате налогов в сумме 185,3 тыс. рублей.

В одном из салонов красоты VIP-класса г.Минска установлена не менее «важная» схема уклонения от уплаты налогов. На протяжении двух лет большая часть наличных денежных средств, получаемых от клиентов салона красоты за косметические услуги и реализацию товаров по уходу за лицом и телом, принималась сотрудниками УП «НВ» без использования кассового аппарата, а также намеренно не отражалась в бухгалтерском учете и налоговых декларациях предприятия. Имеющийся на предприятии «индивидуальный» учет – «черная бухгалтерия», выявленный в ходе оперативных мероприятий налоговых органов, подтвердил реальное поступление наличных денежных средств в размере 2,0 млн. руб., в то время как по кассовому аппарату пробито всего лишь 27 тыс. руб. Установлено, что основная часть сокрытой выручки оседала в карманах учредителя и руководителя УП «НВ».

По результатам проверки все расставлено на свои места. УП «НВ» увеличена выручка от реализации товаров (услуг) на сумму сокрытых наличных денежных средств. Предприятие признано налоговым агентом по уплате подоходного налога в отношении «теневых» доходов учредителя, руководителя, а также работников, получавших зарплату «в конвертах». Материалы проверки направлены в правоохранительные органы для дачи правовой оценки установленным фактам неуплаты налогов.

Контрольная деятельность налоговых органов ориентирована на выявление и пресечение схем уклонения от уплаты налогов. Одной из таких схем является схема «дробление» бизнеса.

Основная цель «дробления бизнеса» - снижение совокупной налоговой нагрузки субъекта, которым намеренно «раздроблен» основной бизнес на два и более субъектов с аналогичным видом деятельности для получения необоснованной налоговой выгоды.

Так, инспекцией МНС по Минскому району в ходе проведения последующего этапа камеральной проверки выявлены 3 взаимозависимые организации ООО «В», ООО «Б» и ООО «Р», подконтрольные одним учредителям. Все субъекты хозяйствования осуществляли один вид деятельности, находясь по одному адресу, сотрудничали с одними и теми же контрагентами. Руководство организациями и ведение бухгалтерского учета осуществлялось одними и теми же лицами. Деятельность организаций осуществлялась с использованием труда одних и тех же работников, которые увольнялись из одной организации и принимались в другую.

На основании проведенного анализа сведений, имеющихся в налоговом органе, выявлено, что основной целью создания ООО «Б» и ООО «Р» явилось получение права на применение особого налогового режима - упрощенной системы налогообложения тремя взаимозависимыми организациями. Критерий для применения УСН соблюдался за счет необоснованного «дробления» выручки.

Инспекцией в адрес ООО «В» направлено уведомление с предложением в добровольном порядке скорректировать свои налоговые обязательства и исчислить налоги по общеустановленной системе налогообложения.

На уведомление налогового органа Организацией произведена корректировка налоговой базы по НДС и налогу на прибыль, что привело к дополнительным поступлениям в бюджет налогов в сумме 600,00 тыс. рублей.

Перечень товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками и перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, определены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 № 1030 «О подлежащих маркировке товарах».

За нарушение требований законодательства о маркировке товаров предусмотрена административная ответственность статьей 13.24 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП) и влечет наложение штрафа в размере до двенадцати базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо - до пятидесяти процентов от стоимости предмета административного правонарушения.

По результатам оперативных контрольных мероприятий за восемь месяцев 2023 года установлен 171 факт нарушения законодательства о маркировке товаров, к административной ответственности привлечено 172 лица, сумма наложенных штрафов составила 1 259,9 тыс. руб.

Так, в ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «В» установлены факты реализации в торговых объектах на территории г. Минска жидкостей для электронных систем курения в количестве 1 077 единиц общей стоимостью 33,7 тыс. руб., без маркировки унифицированными контрольными знаками. Постановлением инспекции ООО «В» и его должностное лицо привлечены к административной ответственности в виде штрафа в размере 5,1 тыс. руб.

ООО «М», осуществляющее реализацию обуви, подлежащей маркировке средствами идентификации, допустило хранение и реализацию обуви общей стоимостью 412,1 тыс. руб., без наличия средств идентификации. Постановлением инспекции виновные лица привлечены к административной ответственности в виде штрафов на общую сумму 77,3 тыс. руб.

Кроме того, в каждом из приведенных примеров выявлена сокрытая от налогообложения наличная выручка, принятая без использования кассового оборудования в сумме более 200,0 тыс. руб. и 800,0 тыс. руб., соответственно, а также отсутствие документов, подтверждающих приобретение (поступление) товаров. В данной связи ООО «В» и ООО «М» предъявлены налоговые обязательства с сумм сокрытой выручки, а также общества и их должностные лица привлечены к административной ответственности в виде штрафов и по статьям 13.12, 13.14 КоАП.

Одной частной компании налоговая проверка приостановила операции по расчетным счетам.

«Не беда!» – подумал собственник предприятия «К» и создал компанию-клон «К1» с целью продолжения ведения бизнеса и сохранения денежных средств.

Однако проверка налоговых органов расставила все на свои места.

Так, в ходе проверки ЧУП «К», осуществляющего сдачу внаем собственного и арендуемого имущества, установлено, что хозяйственные операции, оформленные от имени ООО «К1» (в части сдачи в аренду помещений), фактически осуществлялись ЧУП «К», а денежные средства, поступившие от арендаторов на расчетный счет ООО «К1», расходовались на погашение обязательств ЧУП «К».

Кроме того, собственник, проведя реконструкцию помещений ЧУП «К», забыл изменить стоимость объекта недвижимости, а, следовательно, и налоговую базу по налогу на недвижимость.

Также ЧУП «К» не уплачен подоходный налог с физических лиц при получении дохода в натуральном выражении в виде объектов недвижимости при изъятии собственником имущества у предприятия.

В итоге налоговые органы подсчитали экономию предприимчивого гражданина, сумма неуплаченных в бюджет налогов составила 1,2 млн. рублей.

2023-10-30_09-40-21.png

Инспекцией проведена камеральная проверка соответствия доходов и расходов физического лица, который приобрел дорогостоящий электромобиль.

В качестве источника доходов проверяемый гражданин заявил денежные средства, полученные по договору займа от иностранного гражданина. Вместе с тем, иностранный гражданин факт предоставления займа не подтвердил, в связи с чем проверяемому лицу был предъявлен к уплате подоходный налог в размере 40 тысяч рублей.

Инспекцией проведена камеральная проверка соответствия расходов доходам физического лица в отношении работника организации, получающего заработную плату в размере ниже установленной минимальной заработной платы. При этом указанным лицом осуществлялись расходы на приобретение недвижимости и транспортных средств. Происхождение денежных средств на осуществление вышеуказанных расходов проверяемое лицо пояснить не смогло, в связи с чем ему был предъявлен к уплате подоходный налог в размере 69,3 тысяч рублей.

Инспекцией МНС по Московскому району г. Минска в ходе проведения последующего этапа камеральной проверки налоговых деклараций (расчетов) по НДС за 2 квартал 2023 года в отношении ООО «Е» установлено, что обществом в соответствии с Положением об учетной политике на 2023 год принято решение о распределении налоговых вычетов по НДС методом удельного веса. Однако, распределение налоговых вычетов обществом не производилось, что привело к неправомерному принятию к вычету сумм НДС.

На уведомление инспекции плательщиком представлена налоговая декларация (расчет) по НДС с внесенными изменениями и дополнениями за 2 квартал 2023 года, согласно которой сумма НДС, подлежащая возврату из бюджета, уменьшена на 119,97 тыс. рублей.

Инспекцией МНС по Мозырскому району при проведении последующего этапа камеральной проверки ООО «В» установлено, что обществом заключены договоры на оказание услуг с 2-мя ИП. Следует отметить, что указанные ИП ранее работали в обществе в качестве наемных лиц и выполняли работы, связанные с лесозаготовкой и переработкой древесины. После заключения договоров они продолжили выполнять те же работы, но расценки на выполняемые ИП услуги были выше среднерыночных в 3 и более раза.

Инспекцией установлены обстоятельства и собраны доказательства, указывающие, что основной целью заключения обществом договоров с ИП являлась подмена реальных трудовых отношений, завышение затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, и создание условий для неполной уплаты обществом налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц.

Инспекцией в адрес ООО «В» направлено уведомление с предложением добровольно скорректировать налоговые обязательства по налогу на прибыль и по подоходному налогу с физических лиц.

На уведомление инспекции ООО «В» в добровольном порядке исчислен и уплачен в бюджет подоходный налог с физических лиц в сумме 409,3 тыс. рублей и налог на прибыль в сумме 41,8 тыс. рублей.

Информация о выявленном нарушении передана в территориальные подразделения государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения и Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» для рассмотрения вопроса о взыскании причитающихся отчислений из выплаченных работникам ООО «В» доходов.

Инспекцией МНС по Слуцкому району в ходе камеральной проверки в отношении УП «П», являющегося правопреемником реорганизованных организаций УП «Б» и РСУП «С», установлено неисчисление и неуплата транспортного налога за 2021-2022 гг. по 14 автомобилям, ранее находившихся в собственности УП «Б» и РСУП «С».

В соответствии со статьей 54 Гражданского Кодекса Республики Беларусь при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица.

Таким образом, УП «П» должно исполнить налоговые обязательства по уплате транспортного налога по указанным автомобилям.
На направленное в адрес УП «П» уведомление предприятием представлены налоговые декларации (расчеты) по транспортному налогу, транспортный налог в сумме 7,6 тыс. рублей уплачен в бюджет.

Инспекцией МНС по Вилейскому району проведен последующий этап камеральной проверки в отношении ООО «М», по результатам которого установлено, что ООО «М» оформлялись документы на оказание токарных и фрезерных работ с ИП, стоимость услуг включалась в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли. ИП факт выполнения таких работ отрицал, перечисленные на расчетный счет ИП денежные средства он снимал и передавал руководителю ООО «М» за вычетом сумм налога при УСН, комиссионных расходов и своего вознаграждения.

Инспекцией установлены обстоятельства и собраны доказательства, указывающие, что основной целью заключения обществом договора с ИП являлось обналичивание денежных средств через ИП и создание условий для неполной уплаты обществом налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц.

Инспекцией в адрес ООО «М» направлено уведомление с предложением добровольно исчислить и уплатить в бюджет подоходный налог с физических лиц и налог на прибыль. На уведомление инспекции ООО «М» в добровольном порядке исчислен и уплачен в бюджет подоходный налог с физических лиц и налог на прибыль на общую сумму 70 тыс. рублей.

Справочно. С учетом того, что у ИП полученные от ООО «М» суммы облагались налогом при УСН по ставке 5%, при добровольном исполнении ООО «М» налоговых обязательств, ИП имеет право уменьшить ранее уплаченный в бюджет налог при УСН, путем зачета в счет исполнения налогового обязательства ООО «М» (абз. 3 ч.1 п. 3 ст. 66 НК).

В адрес инспекций МНС Брестской области неоднократно поступали жалобы от граждан, обратившихся к «предпринимателям» за займами по объявлениям «деньги в долг».

Схема выдачи «денег в долг» работала следующим образом. Потенциальный заказчик, нуждающийся в получении денежного займа, по поручению «предпринимателя» приобретает в рассрочку технику у оператора мобильной связи либо в ином ритейлере по ее продаже, которую передает «предпринимателю», подписав с ним договор купли- продажи. Следует отметить, что стоимость переданной техники, как правило, в 2 раза превышает размер полученного «займа», при этом заказчик остается с крупным долгом из-за оформленной на него рассрочки.

Так, контрольной закупкой выявлен индивидуальный предприниматель Б., который, находясь в стадии прекращения деятельности, на протяжении девяти месяцев осуществлял на территории Республики Беларусь микрофинансовую деятельность в форме предоставления микрозаймов гражданам по расклеенным в городах республики объявлениям «деньги в долг».

Установлен незаконно полученный им доход в сумме 112 тыс. рублей (сокрытая от налогообложения выручка). Изъяты денежные средства в сумме 3300 рублей, предназначенные для выдачи займа (выкупа у граждан приобретённой в рассрочку техники).

Постановлением экономического суда Брестской области предприниматель привлечен к административной ответственности по ч. 3 ст. 13.3 КоАП в виде штрафа в сумме 1110 рублей, с конфискацией средств совершения правонарушения в сумме 3300 рублей, и 16831 рубля незаконно полученного дохода, что также не освобождает от обязанности уплатить причитающиеся платежи в бюджет с сокрытой от налогообложения выручки

Контрольные закупки, проводимые налоговой службой в отношении таких «предпринимателей», приводят к составлению в отношении них административных протоколов за незаконную предпринимательскую деятельность, однако оформленную на граждан рассрочку не отменяют.

При проведении проверки крестьянского (фермерского) хозяйства (КФХ), занимающегося выращиванием сельскохозяйственных культур и их последующей реализацией, установлены обстоятельства уклонения от уплаты подоходного налога с физических лиц путем обналичивания денежных средств через индивидуального предпринимателя.

Так, глава хозяйства, зарегистрировав себя в качестве индивидуального предпринимателя, осуществлял оптовую торговлю продукцией, выращенной КФХ. При этом денежные средства, фактически являющиеся доходом организации, снимались главой хозяйства со счета индивидуального предпринимателя в качестве личного дохода от предпринимательской деятельности.

Проверкой денежные средства в размере 635,2 тыс. рублей признаны доходом физического лица – главы хозяйства, в связи с чем КФХ признано налоговым агентом и из сумм, выплаченных данному физическому лицу доходов, исчислен подоходный налог с физических лиц в сумме 101,9 тыс. рублей. В отношении главы хозяйства возбуждено уголовное дело по признакам состава преступления, предусмотренного частью первой статьи 243-1 Уголовного кодекса Республики Беларусь».

В ходе проверки индивидуального предпринимателя «К», применяющего особый режим налогообложения, упрощенную систему налогообложения, выявлены признаки разделения бизнеса с супругом, который также зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применял упрощенную систему налогообложения.

Инспекцией доказано, что фактически их совместная деятельность по распиловке, строганию и пропитке древесины - единый процесс, направленный на достижение общего экономического результата: в деятельности двух предпринимателей присутствует подконтрольность, они несут расходы друг за друга и др. Выгодоприобретателем является индивидуальный предприниматель «К». По результатам проверки выгодоприобретателю предъявлен к доплате подоходный налог с физических лиц индивидуального предпринимателя в сумме 33,7 тыс. рублей.

В ходе проведения внеплановой проверки ОДО «Р» установлено, что общество, имея возможность самостоятельно приобрести специализированную технику и оборудование, необходимые для выполнения работ на крупном государственном предприятии, производило документальное оформление приобретения специализированной техники и оборудования от имени 6 взаимозависимых индивидуальных предпринимателей с дальнейшей сдачей его в аренду ОДО «Р», что позволило обществу неправомерно завышать затраты, учитываемые при налогообложении, а также под видом доходов от предпринимательской деятельности ИП выводить из оборота организации денежные средства в пользование собственников общества.

По результатам проверки произведена корректировка затрат, учитываемых при налогообложении, с последующим предъявлением к уплате в бюджет суммы налога на прибыль.

Кроме того, денежные средства, снятые в качестве личного дохода индивидуальными предпринимателями, признаны иными доходами физических лиц, подлежащими налогообложению подоходным налогом у налогового агента. Общая сумма обналиченных денежных средств за период с 2017 по 2022 года составила 5,7 млн. рублей.

По результатам проверки предъявлено к уплате в бюджет 2,8 млн. рублей.

По материалам проверки в отношении должностных лиц возбуждено уголовное дело.

В ходе проверки частного предприятия «Р» установлен факт взаимоотношений с индивидуальным предпринимателем «Б», который ранее сотрудничал в рамках договора подряда. Предприятие оформляло на предпринимателя приобретение транспортных средств, которые фактически приобретались предприятием. В последующем данные транспортные средства предоставлялись предпринимателем в аренду предприятию, но уже по завышенной стоимости. По результатам проверки скорректирована налоговая база по налогу на прибыль за счет уменьшения затрат на сумму завышенной арендной платы, а также за счет увеличения выручки на сумму доходов, полученных от реализации транспортных средств. В результате предприятию предъявлено к уплате налогов в сумме 258,1 тыс. рублей, которые уплачены в бюджет в полном объеме.

При проведении внеплановой проверки ООО «Р» выявлена схема уклонения от уплаты налогов путем распределения выручки от сдачи внаем недвижимого имущества между шестью взаимозависимыми по отношению друг к другу субъектами хозяйствования.

Применение данной схемы позволило создать видимость законного применения упрощенной системы налогообложения всеми шестью участниками схемы, не превышая максимальные значения выручки, установленные законодательством для применения указанного особого режима налогообложения.

Кроме того, физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя (один из участников выявленной схемы), и являющимся также единственным учредителем и руководителем ООО «Р», получен личный доход индивидуального предпринимателя, источником выплаты которого, а также налоговым агентом по результатам проверки, признано ООО «Р».

Сумма предъявленных налоговых обязательств по результатам проверки ООО «Р» составила более 700,00 тыс. рублей, в том числе подоходный налог с физических лиц - 100,7 тыс. рублей.

В ходе проведения внеплановой проверки ЧП «И», осуществляющего оптовую торговлю лесо- и пиломатериалами установлено искажение сведений о фактах совершения хозяйственных операций, ЧП «И», путем намеренного разделения деятельности между ЧП «И» и индивидуальным предпринимателем Л. (далее – ИП Л.), осуществляемой под непосредственным руководством сына данного ИП.

Кроме того, в распоряжении данного лица оставались денежные средства, снятые с корпоративной карты ЧП «И» и расчетного счета ИП Л. Проверкой данные денежные средства признаны доходом физического лица, в связи с чем ЧП «И» признано налоговым агентом и из сумм выплаченных доходов исчислен подоходный налог с физических лиц.

Также проверкой установлены факты ввоза пиломатериалов с территории Российской Федерации без отражения данных хозяйственных операций в бухгалтерском учете организации и без уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

По результатам проверки, с учетом иных нарушений, предъявлено к уплате 703,3 тыс. рублей, в том числе налоги в сумме 575,3 тыс. рублей, пени в сумме 128,0 тыс. рублей.

В ходе осмотра объектов общественного питания обнаружены и изъяты тетради, в которых содержалась информация о количестве и стоимости выполненных заказов работниками ООО «Т».

Кроме того, в процессе опроса работников ООО установлено, что руководителем ООО «Т» в приложении «Viber» создан чат «Отчет продаж T», посредством которого работники ежедневно направляют руководителю отчет о наименовании и количестве выполненных заказов, сумме заказа за наличный и безналичный расчет. По результатам осмотра мобильного телефона работника ООО «Т» инспекцией получены сведения о фактической стоимости выполненных заказов.

Кроме того, деятельность в данных объектах общественного питания осуществлялась от имени индивидуального предпринимателя, являющегося учредителем и руководителем ООО «Т».

Путем сопоставления имеющейся информации, установлено сокрытие наличной выручки на сумму 180,0 тыс. рублей.

За допущенные нарушения ООО «Т» и ИП в соответствии со статьей 13.14 КоАП Республики Беларусь привлечены к административной ответственности. Кроме того, к административной ответственности по статье 13.14 КоАП Республики Беларусь за нарушение порядка приема средств платежа привлечено 5 работников ООО «Т».

При проведении проверки ОДО «Р», занимающегося чисткой и ремонтом резервуаров на нефтехимическом производстве, налоговые органы обнаружили, что один из учредителей вышел из состава общества и стал индивидуальным предпринимателем (далее – ИП).

ИП за счет средств ОДО «Р» приобрел специализированную технику и оборудование для выполнения работ на нефтехимическом производстве. Затем он оформил фиктивные документы об их сдачи в аренду ОДО «Р» с целью завышения затрат этой организации. По результатам проверки выяснилось, что арендная плата, выплаченная по такой схеме, превысила в 10 раз фактическую стоимость техники и оборудования. Кроме того, величина и периодичность платежей зависели от финансовых результатов деятельности ОДО «Р». Таким образом затраты ОДО «Р» были завышены на 3,5 млн. рублей.

Для того, чтобы не превысить критерии применения УСН, ИП зарегистрировал своих близких родственников и семью друга в качестве ИП. Затем он перераспределил между ИП по фиктивным договорам купли-продажи и дарения технику и оборудование, которые он ранее приобрел за счет средств ОДО «Р», что позволило увеличить объемы финансовых операций по аналогичной схеме «аренды».

Денежные средства, полученные на счета ИП под видом арендной платы, «обналичивались» и возвращались в распоряжение руководителей ОДО «Р» без уплаты подоходного налога.

По результатам проверки предъявлено к уплате налогов на сумму 1,9 млн. рублей. В отношении должностных лиц общества и взаимозависимых ИП возбуждены уголовные дела.

Организация одного из районов Витебской области, осуществляющая сельскохозяйственную деятельность, в целях возврата в полном объеме сумм налоговых вычетов по НДС из бюджета, исказила сведения о фактах совершения хозяйственных операций.

Должностными лицами Организации создан формальный документооборот по реализации семян гречихи в адрес фермерского хозяйства. Оборот по данной операции был отражен в налоговой декларации по ставке НДС 10 % и заявлен возврат из бюджета в полном объеме сумм входного НДС, приходящихся на данный оборот.

При проведении последующего этапа камеральной проверки установлено, что гречиха в адрес фермерского хозяйства не отгружалась и была полностью отпущена на посев. Глава фермерского хозяйства сообщил, что оплату товара не производил, со склада поставщика гречиху не забирал.

По причине отсутствия реальности совершения хозяйственной операции, установлен неправомерный возврата НДС из бюджета. Налоговая инспекция направила Организации уведомление с предложением добровольно уточнить свои налоговые обязательства по НДС, что исключит применение к нему штрафных санкций.
На уведомление инспекции Организацией представлена налоговая декларация (расчет) по НДС с внесенными изменениями и (или) дополнениями, согласно которой сумма НДС, подлежащая возврату из бюджета, уменьшена на 148,0 тыс. рублей.

Управлением оперативных мероприятий инспекции МНС по Борисовскому району по результатам проведенного анализа информации о приеме наличных и безналичных платежей с применением кассового оборудования ООО «Т» установлены факты, свидетельствующие о неполном отражении выручки в пиццерии. За четыре месяца 2023 г. обществом сокрыто от налогообложения более 55 тыс. рублей, полученных от оказания услуг общественного питания. Собранной доказательной базой сокрытая от налогообложения выручка признана доходом руководителя общества. По результатам проведенных мероприятий организация уплатила в бюджет налоги в сумме 17,7 тыс. рублей и штраф в размере 1,1 тыс. рублей.

Инспекцией МНС по Могилевской области в ходе проведения внеплановой проверки ООО «С», осуществляющего розничную торговлю товарами низкой ценовой категории, установлено искажение сведений о стоимости фактически ввезенного с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь товара, об объектах налогообложения, подлежащих отражению плательщиком в налоговом учете, налоговых декларациях (расчетах). Основная цель общества – неполная уплата сумм налогов, выразившаяся в занижении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, взимаемому налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, (НДС при ввозе) и, как следствие, неполной уплате НДС при ввозе.

Кроме того, проверкой установлено искажение сведений о фактах совершения хозяйственных операций, сведений об объектах налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы по подоходному налогу с физических лиц на суммы денежных средств, оставшихся в распоряжении должностных лиц ООО «С» под видом займов, выданных индивидуальному предпринимателю, но фактически полученных бывшим и действующим директором ООО «С»; на сумму полученной наличной выручки от реализации товаров, также оставшейся в распоряжении должностных лиц ООО «С».

По результатам проверки, с учетом иных выявленных нарушений, предъявлено к уплате 1 165 985,13 рублей, в том числе налогов – в сумме 927 435,31 рублей, пеней – в сумме 238 549,82 рублей.

При проведении проверки ЧП «О», осуществляющего деятельность ресторанов, установлено, что часть наличной выручки принималась, как говорится, мимо кассы и не облагалась налогами. Вместо кассового чека гостям кафе выдавался предчек. Столь рискованная деятельность субъекта хозяйствования не смогла не привлечь внимание контролирующих и правоохранительных органов. В результате вместо очередных гостей с солидными чаевыми к вышеуказанному субъекту нагрянули сотрудники правоохранительных органов. Согласно изъятым записям черновой бухгалтерии установлена сумма сокрытой выручки в размере 3,1 млн. руб.
Кроме того, практически все работники, включая должностных лиц ЧП «О», были оформлены на 0,25–0,5 ставки, а прибавка к зарплате выплачивалась им в конвертах из сокрытой выручки. Установленная проверкой сумма выплаченной заработной платы в конвертах составила 402,7 тыс. руб. Также доходом учредителя предприятия признана разница с суммы полученной сокрытой выручки и выплаченной заработной платы в конвертах в размере 2,9 млн. руб.
По результатам проверки предъявлено к уплате налогов в сумме 791,4 тыс. руб., в том числе подоходный налог с физических лиц — 550,4 тыс. руб.