«Живите мудро! Трудитесь честно!». Такой жизненной позицией, к сожалению, руководствуются далеко не все.

Инспекцией по Борисовскому району в ходе проведения последующего этапа камеральной проверки установлено, что предприимчивый бизнесмен посчитал, что платить налоги в порядке, установленном законодательством, ему невыгодно. И решил вести свой бизнес хитрее: зарегистрировал две организации — ООО «Т» и ООО «С» — вместо одной. Предусмотрительно распределял выручку на два субъекта хозяйствования с целью применения ООО «С» упрощённой системы налогообложения. Таким образом, применяя схему «дробления» бизнеса, ООО «Т» уплачивало налоги в минимальном размере.

Но этого оказалось мало.

С целью неуплаты в бюджет подоходного налога с физических лиц формально оформлял своих работников как независимых исполнителей (индивидуальных предпринимателей), т.е. основной целью заключения договоров с индивидуальными предпринимателями являлась подмена трудовых отношений гражданско-правовыми.

Но и это ещё не всё.

ООО «Т» реализовало своему же учредителю и руководителю два автомобиля Lexus RX300 AWD 2021 года выпуска за 167 рублей каждый, т.е. более чем в 1 000 раз ниже их минимальной рыночной стоимости, что повлекло неуплату ООО «Т» в бюджет налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц.

На уведомление инспекции ООО «Т» предоставило налоговые декларации с внесёнными изменениями и дополнениями, в бюджет в добровольном порядке уплачены налоги в сумме 270,1 тысяч рублей.

Налоговыми органами выявлена схема «дробления бизнеса» у организаций сферы оказания комплексных услуг по обслуживанию зданий.

Так, в ходе внеплановой проверки организации «Г» инспекцией МНС установлена ее взаимозависимость с организацией «К» по следующим характерным признакам:

• прямая взаимозависимость учредителей и руководителей;

• принятие управленческих решений по обеим организациям исключительно «Г», как и наличие у «Г» трудовых, финансовых и иных ресурсов, достаточных для осуществления предпринимательской деятельности в своих интересах;

• ведение бухгалтерского учета одними и теми же лицами, осуществление аналогичных видов деятельности, общие поставщики;

• самое главное – применение упрощенной системы налогообложения.

Кроме классического «дробления бизнеса» с подконтрольным субъектом в ходе проверки установлена подмена трудовых отношений гражданско-правовыми по заключенным договорам с 4 индивидуальными предпринимателями. Так, организацией «Г» инициировалась регистрация индивидуальных предпринимателей для оказания клининговых услуг и услуг по руководству организациями, в качестве оплаты услуг на их счета перечислено 1,9 млн руб.

По результатам проверки предъявлено к уплате всего 1,1 млн руб., в том числе налогов 0,9 млн руб. Все предъявленные суммы взысканы в полном размере.

За неполную уплату налогов предприятие «Г» будет привлечено к административной ответственности, а в отношении должностных лиц по информации, направленной инспекцией МНС, правоохранительными органами начата проверка.

Речь идет о классической, но заведомо проигрышной схеме – прием наличных денежных средств «мимо кассы». Некоторые предприниматели, стремясь к «оптимизации» налогов, полагают, что расчеты без использования кассового оборудования останутся незамеченными.

В поле зрения налоговых органов попала схема «перевод с карты на карту», когда выручка принималась на личную банковскую карту ИП либо его родственников.

Так, инспекцией МНС по г. Жодино по результатам последующего этапа камеральной проверки установлено сокрытие ИП Н., осуществляющим розничную торговлю непродовольственными товарами (обувь, куртки и др.) на рынке «Стодедовский», выручки от реализации товаров на сумму свыше 329 тыс. рублей путем перечисления покупателями денежных средств на личную банковскую карту ИП, его родственников, либо на мобильный телефон.

На уведомление инспекции ИП Н. в добровольном порядке представлены налоговые декларации (расчеты) с внесенными изменениями и (или) дополнениями, согласно которым уплачено налогов в бюджет на общую сумму 49,5 тысяч рублей.

Кроме того, ИП Н. за принятие денежных средств без использования кассового оборудования, реализацию товаров без наличия сопроводительных документов и без маркировки средствами идентификации привлечен к административной ответственности в виде штрафов на общую сумму 5,4 тыс. рублей.    

Инспекцией по Минскому району в ходе проведения камеральной проверки обращено внимание на организацию ЗАО «А», которая на протяжении 2021-2023 годов реализовывала автомобили по ценам, значительно ниже рыночных.

Установлено, что организацией были приобретены автомобили 2018-2021 года выпуска (BMW 530 D, MERCEDES-BENZ AMG, MERCEDES-BENZ GLC, OPEL GRANDLAND X, SKODA KAROQ), которые в течение короткого срока после их приобретения реализовывались руководителю либо работникам организации по цене от 1 - 3 тыс. рублей. Всего продано 6 автомобилей. При этом цена реализации автомобилей была в 30 - 100 раз ниже минимальной рыночной стоимости на аналогичные автомобили.

Инспекцией доказано, что продажа автомобилей по ценам ниже рыночных осуществлялась намеренно, с целью занижения налогов, подлежащих к уплате в бюджет и получения физическими лицами дополнительного дохода.

В адрес организации направлено уведомление, согласно которому подлежат доплате в бюджет налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и подоходный налог с физических лиц.

На уведомление инспекции организацией представлены налоговые декларации (расчеты) с внесенными изменениями и (или) дополнениями, согласно которым уплачено налогов на общую сумму 234,5 тысяч рублей.

В ходе внеплановой проверки налоговыми органами установлено, что предприятие «Т», осуществляющее риелторскую деятельность, в 2020–2025 годах скрывало выручку от оказания риелторских услуг.

Так, накануне заключения сделки купли-продажи объекта недвижимости в БРТИ риелторы предлагали клиенту формально расторгнуть договор, ранее заключенный с предприятием «Т», и оплатить риелторские услуги наличными денежными средствами — якобы данный объект был реализован клиентом самостоятельно. При этом работник агентства в дальнейшем доводил сделку до завершения, а клиент получал скидку за оплату наличными в размере 100–200 долларов США. Наличные денежные средства от клиентов принимались риелторами без использования кассового оборудования, не зачислялись на расчетный счет и оставались в распоряжении должностных лиц предприятия «Т», в том числе шли на выдачу заработной платы «в конвертах» без уплаты подоходного налога с физических лиц.

Сокрытая выручка составила 1,4 млн руб.

По результатам проведенной проверки, в том числе с учетом других нарушений, предприятию «Т» предъявлено к уплате налогов в сумме 0,8 млн рублей.

Кроме того, за неполную уплату налогов предприятие «Т» будет привлечено к административной ответственности, а в отношении должностных лиц возбуждено уголовное дело по части 1 статьи 243-1 УК РБ. 

Профессиональная юридическая поддержка помогает гражданам и представителям бизнеса избежать негативных последствий как в повседневной жизни, так и в деловой сфере.

Законодательством предусмотрено лицензирование оказания юридических услуг. При этом налоговыми органами выявлены факты несоблюдения данного требования: лицензируемые юридические услуги (в частности, составление исковых заявлений, подготовка проектов договоров, разработка типовых уставов и сопутствующее консультирование) оказывались юридически неграмотными субъектами – лицензии на свою деятельность организации не получали.

По факту оказания юридических услуг без наличия соответствующей лицензии виновные лица привлечены к ответственности по части 1 статьи 13.3 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях в виде штрафов в размере 30 базовых величин. 

Напоминаем юридическим лицам, что предпринимательская деятельность, осуществляемая без лицензии, когда такая лицензия обязательна, влечет наложение штрафа в размере до пятисот базовых величин с конфискацией до ста процентов суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, или без конфискации.

В ходе внеплановой проверки частного предприятия «Т» налоговыми органами пресечена схема уклонения от уплаты налогов с участием в поставках импортных товаров (металлоконструкций) зарубежных посредников.

Проверкой установлено, что белорусская организация – покупатель, приобретая товар у иностранных поставщиков, вовлекла в схему посредников. Нуждались в них за рубежом исключительно для уклонения от уплаты налогов у нас: иностранные посредники завышали стоимость поставляемых товаров и обналичивали эту наценку, оставляя себе процент за «обнал».

За несколько лет учредителю и руководителю белорусского субъекта было передано 400,0 тыс. евро, что в эквиваленте составляет 1,2 млн руб.

Таким образом белорусская организация попыталась «сэкономить» налог на прибыль и подоходный налог с физических лиц, однако неудачно. По результатам проведенной налоговыми органами проверки схема была пресечена, налоговые обязательства белорусского субъекта скорректированы – ему предъявлено к уплате 1,1 млн рублей, которые поступили в бюджет в полном объеме. Организацию также привлекли к административной ответственности в виде штрафа в размере 0,2 млн рублей.

При проведении последующего этапа камеральной проверки ЧТУП «Б» установлено, что предприятием в адрес физического лица Л. предоставлены займы, оформленные как займы с ИП Л. Гражданин Л. являлся учредителем и руководителем ЧТУП «Б».

Полученные денежные средства в последующем ИП Л. перечислял на свой счет как физического лица, а также снимал наличными денежными средствами в отделениях банка и (или) банкоматах. Денежные средства не использовались для предпринимательской деятельности ИП Л., а использовались исключительно для личных целей.

Целью документального оформления займов, выданных ИП Л., являлось создание условий для уклонения предприятием от исполнения обязанности налогового агента по перечислению в бюджет подоходного налога с физических лиц, установленной законодательством, в случаях выдачи займов физическому лицу.

На уведомление инспекции предприятием представлены налоговые декларации (расчеты) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц с внесенными изменениями и (или) дополнениями, согласно которым исчислен и уплачен подоходный налог с физических лиц в общей сумме 70 тыс. рублей.

Инспекцией при проведении последующего этапа камеральной проверки в отношении одной из строительных организаций Витебского района установлено списание денежных средств с текущих (расчетных) счетов организации с назначением платежа «Хозяйственные нужды».

При отсутствии у субъектов хозяйствования документов, подтверждающих расходование наличных денежных средств на хозяйственные (производственные) нужды, наличные денежные средства, оставшиеся в распоряжении физических лиц, признаются доходами физических лиц и с таких сумм доходов субъект хозяйствования обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет подоходный налог с физических лиц.

Инспекцией в адрес организации направлено уведомление с предложением предоставить документы (их копии), подтверждающие расходование наличных денежных средств на хозяйственные (производственные) нужды, а в случае их отсутствия – с сумм денежных средств оставшихся в распоряжении физических лиц исчислить и уплатить подоходный налог с физических лиц.

Организацией на уведомление инспекции представлены налоговые декларации (расчеты) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц с внесенными изменениями и (или) дополнениями, согласно которым сумма подоходного налога с физических лиц, подлежащая уплате, увеличена на 26,7 тыс. рублей. Сумма налога уплачена в бюджет в полном размере.

Инспекцией по результатам последующего этапа камеральной проверки в отношении общества, осуществляющего деятельность по предоставлению вспомогательных коммерческих услуг в г. Витебске, установлено, что при выплате в 2025 году учредителям общества дивидендов подоходный налог с физических лиц в бюджет не исчислен и не перечислен.

В адрес общества инспекцией направлено уведомление с предложением в добровольном порядке исчислить и уплатить подоходный налог с физических лиц.

На направленное уведомление обществом представлена налоговая декларация (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц, согласно которой размер подоходного налога, подлежащего уплате, увеличен на 49,1 тыс. рублей. Налог уплачен в бюджет.

Инспекцией МНС по Фрунзенскому району г. Минска № 2 при проведении внеплановой проверки ООО «Л-А» установлено следующее.

ООО «Л-А» на территории Республики Беларусь осуществлялась деятельность в сфере такси с использованием сервисов «Яндекс. Такси» с привлечением водителей такси, с которыми трудовые и (или) гражданско-правовые отношения не оформлялись. Наличные денежные средства, принятые от пассажиров, в кассу таксопарка не вносились, а оставались в распоряжении водителей в виде «заработной платы».

Денежные средства, поступавшие по указанным услугам в виде выручки на расчетный счет, перечислялись водителям в качестве фактической заработной платы без уплаты подоходного налога с физических лиц.

По результатам проверки доначислен подоходный налог с доходов физических лиц на общую сумму 394,6 тыс. рублей.

Налоговая инспекция провела проверку ООО «Т» в связи с его ликвидацией и установила следующие нарушения.

Лишние расходы на кофе и сладости. Компания неправомерно учла в составе расходов, учитываемых при налогообложении налогом на прибыль, 49 тыс. рублей, потраченные на чай, кофе и печенье для сотрудников.

Неучтенный доход «сверху». За 2021-2024 годы на счета ООО «Т» поступило 2 910 тыс. рублей от неустановленных лиц. Эти деньги были признаны безвозмездной помощью (доходом), которую компания скрыла от налоговой.

Завышенные выплаты предпринимателю. ООО «Т» оплачивало индивидуальному предпринимателю за услуги гораздо больше, чем выплачивало заработной платы своим штатным менеджерам по продажам. Деньги, которые он выводил со счета ИП себе на карту как личный доход (1 213 тыс. рублей), были расценены как зарплата. Проверкой часть этих выплат (490 тыс. рублей) признано необоснованно завышенными и исключены из состава расходов организации.

Итого предьявлено к уплате: налог при упрощенной системе налогообложения за 2020-2021 годы – 100 тыс. рублей, налог на прибыль –
424 тыс. рублей, подоходный налог с физических лиц – 233 тыс. рублей.