Продажа маркированных товаров

О возможности реализации товаров, маркированных средствами идентификации, с использованием торговых автоматов

1. В связи с принятием постановления Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 25.09.2025 № 529/24 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16» (далее – постановление № 529/24) субъектам хозяйствования до 1 марта 2029 г. в отношении товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, реализуемых на территории сельской местности и в торговых объектах с торговой площадью менее 200 квадратных метров предоставлено право не обеспечивать:

ведение дифференцированного учета;
считывание кодов маркировки кассовым оборудованием;
передачу в систему контроля кассового оборудования информации о реализации маркированных товаров.

При этом согласно части второй пункта 31 Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 «Об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа» (далее – постановление № 924/16, Положение № 924/16), продажа товаров, подлежащих маркировке, осуществляется с использованием автоматического электронного аппарата, торгового автомата со встроенным кассовым суммирующим аппаратом с установленным средством контроля налоговых органов или с установленной программной кассой либо взаимодействующих с программной кассой. Такие кассовый суммирующий аппарат и программная касса должны соответствовать требованиям пункта 10-1 Положения № 924/16.

В соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Закона Республики Беларусь от 08.01.2014 № 128-З «О государственном регулировании торговли и общественного питания» торговые автоматы относятся к нестационарным торговым объектам, торговая площадь у которых отсутствует.

Таким образом, субъекты хозяйствования, осуществляющие реализацию маркированных товаров с использованием торговых автоматов, вправе применять положения постановления № 529/24 и до 1 марта 2029 г. не обеспечивать ведение дифференцированного учета, считывание кодов маркировки кассовым оборудованием и передачу в систему контроля кассового оборудования информации о реализации маркированных товаров.

2. В настоящее время МНС совместно с заинтересованными осуществляется подготовка проекта постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь, предусматривающего возможность продажи товаров, подлежащих маркировке, с использованием торговых автоматов при условии передачи информации, содержащейся в коде маркировки, в систему контроля кассового оборудования посредством открытого интерфейса программирования приложений, предоставленного РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (далее – API), до загрузки в торговый автомат товаров, подлежащих маркировке, либо после их реализации.

Учитывая изложенное, полагаем возможным осуществлять подготовительные мероприятия по передаче информации о маркированных средствами идентификации товарах, реализуемых с использованием торговых автоматов, посредством API в соответствии с подпунктом 2.4.2 документа «Инструкция по API, версия 3.0».

Справочно:
Информационные материалы для субъектов хозяйствования осуществляющих передачу данных в систему контроля кассового оборудования о товарах, подлежащих маркировке, посредством API, размещены по адресу https://info-center.by/services/skko/info-about-marked/.

Субъект хозяйствования осуществляет дистанционную продажу маркированных средствами идентификации товаров (далее – маркированный товар) без использования торгового объекта с доставкой товаров покупателям (далее – дистанционная торговля).

Распространяется ли на таких субъектов хозяйствования право, предусмотренное постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 25 сентября 2025 г. № 529/24 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16» (далее – постановление № 529/24, постановление № 924/16), до 01.03.2029 не обеспечивать:

ведение дифференцированного учета;
считывание кодов маркировки кассовым оборудованием;
передачу в систему контроля кассового оборудования (далее – СККО) информации о реализации маркированных товаров?

Исходя из абзаца четвертого-седьмого пункта 1 постановления № 529/24 юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие продажу товаров, включенных в перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, на территории сельской местности или в торговом объекте с торговой площадью менее 200 квадратных метров, до 01.03.2029 вправе не обеспечивать:

считывание кода маркировки, нанесенного на каждую единицу товара, подлежащего маркировке;
ведение дифференцированного учета данных о реализуемых товарах, подлежащих маркировке;
передачу информации о коде маркировки в СККО.

При этом в соответствии с подстрочным примечанием к подпункту 2.4 пункта 2 постановления № 924/16 для целей данного постановления территорией сельской местности считается территория Республики Беларусь, за исключением территории поселков городского типа и городов, среднегодовая численность населения на которой превышает 2 тыс. человек.

В соответствии с пунктом 1 классификации форм торговли, установленной постановлением Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь от 09.03.2021 № 14 «О классификации форм торговли», дистанционная торговля – форма розничной торговли, при которой продажа товаров осуществляется без использования торговых объектов на основании договора розничной купли-продажи, заключаемого без одновременного присутствия продавца и покупателя после ознакомления покупателя с предложенными продавцом описаниями товаров, содержащимися в каталогах, проспектах, рекламе, буклетах или представленными в фотографиях или иных информационных источниках, рассылаемых продавцом неопределенному кругу лиц с использованием услуг операторов почтовой связи или распространяемых в средствах массовой информации или любыми другими способами в соответствии с законодательством об информации, информатизации и защите информации, в том числе в глобальной компьютерной сети Интернет, исключающими возможность непосредственного ознакомления покупателя с товарами или их образцами в момент заключения такого договора.

Учитывая изложенное, при дистанционной торговле товарами, подлежащими маркировке средствами идентификации, право не обеспечивать до 01.03.2029 считывание кода маркировки, ведение дифференцированного учета и передачу информации о коде маркировки в СККО распространяется на субъектов хозяйствования, осуществляющих реализацию товаров без использования торговых объектов с их доставкой на территорию сельской местности – в отношении только таких товаров.

Субъект хозяйствования осуществляет продажу маркированных товаров в торговом объекте с торговой площадью свыше 200 квадратных метров, расположенном на территории авторынка «Малиновка» по адресу Минский район, агрогородок Озерцо, тракт Меньковский, д. 2.

Распространяется ли на такого субъекта хозяйствования право, предусмотренное постановлением № 529/24, до 01.03.2029 не обеспечивать:

ведение дифференцированного учета;
считывание кодов маркировки кассовым оборудованием;
передачу в систему контроля кассового оборудования (СККО) информации о реализации маркированных товаров?

Исходя из абзаца четвертого-седьмого пункта 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 25 сентября 2025 г. № 529/24 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16» (далее – постановление № 529/24, постановление № 924/16) юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие продажу товаров, включенных в перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, на территории сельской местности или в торговом объекте с торговой площадью менее 200 квадратных метров, до 01.03.2029 вправе не обеспечивать:

считывание кода маркировки, нанесенного на каждую единицу товара, подлежащего маркировке;
ведение дифференцированного учета данных о реализуемых товарах, подлежащих маркировке;
передачу информации о коде маркировки в СККО.

При этом в соответствии с подстрочным примечанием к подпункту 2.4 пункта 2 постановления № 924/16 для целей данного постановления территорией сельской местности считается территория Республики Беларусь, за исключением территории поселков городского типа и городов, среднегодовая численность населения на которой превышает 2 тыс. человек.

Согласно части пятой статьи 8 Закона Республики Беларусь от 05.05.1998 № 154-З «Об административно-территориальном устройстве Республики Беларусь» агрогородки относятся к категории сельских населенных пунктов.

Учитывая изложенное, субъект хозяйствования, осуществляющий розничную торговлю маркированными товарами на территории авторынка «Малиновка» по адресу Минский район, агрогородок Озерцо, тракт Меньковский, д. 2, вправе применять положения постановления № 529/24 вне зависимости от площади торгового объекта и до 01.03.2029 не обеспечивать:

считывание кода маркировки, нанесенного на каждую единицу товара, подлежащего маркировке;
ведение дифференцированного учета данных о реализуемых товарах, подлежащих маркировке;
передачу информации о коде маркировки в СККО.

Субъект хозяйствования осуществляет продажу товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, в объекте общественного питания. Распространяется ли на такого субъекта хозяйствования право, предусмотренное постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 25 сентября 2025 г. № 529/24 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16» (далее – постановление № 529/24, постановление № 924/16), до 01.03.2029 не обеспечивать:

ведение дифференцированного учета;
считывание кодов маркировки кассовым оборудованием;
передачу в систему контроля кассового оборудования (далее – СККО) информации о реализации маркированных товаров?

Исходя из абзаца четвертого-седьмого пункта 1 постановления № 529/24 юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие продажу товаров, включенных в перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, на территории сельской местности или в торговом объекте с торговой площадью менее 200 квадратных метров, до 01.03.2029 вправе не обеспечивать:

считывание кода маркировки, нанесенного на каждую единицу товара, подлежащего маркировке;
ведение дифференцированного учета данных о реализуемых товарах, подлежащих маркировке;
передачу информации о коде маркировки в СККО.

В соответствии подпунктом 1.30 пункта 1 статьи 1 Закона Республики Беларусь от 8 января 2014 г. № 128-З «О государственном регулировании торговли и общественного питания» (далее – Закон № 128-З) торговая площадь – площадь торгового зала (торговых залов) магазина, павильона.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 3.2.33 пункта 3.2 СТБ 1209-2005 под термином «зал торгового объекта (общественного питания)» понимается специально оборудованное помещение торгового объекта общественного питания, предназначенное для реализации и организации потребления блюд, кулинарных, хлебобулочных и мучных кондитерских изделий, покупных товаров и проведения досуга.

Таким образом, при реализации товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, право не обеспечивать до 01.03.2029 считывание кода маркировки, ведение дифференцированного учета и передачу информации о коде маркировки в СККО распространяется на субъектов хозяйствования, осуществляющих реализацию товаров в торговом объекте, в том числе в объекте общественного питания, с торговой площадью менее 200 квадратных метров.

В ситуации, когда покупатели оплачивают товары безналичным путем через ЕРИП или посредством Белпочты, а затем приходят в торговый объект за получением оплаченного товара (маркированного или не маркированного), требуется ли осуществлять отпуск такого товара с одновременным проведением такой безналичной оплаты через кассовое оборудование?

Если при оплате за товар (работу, услугу), прием платежей осуществляется только в безналичной форме без непосредственного обслуживания продавцом покупателей (потребителей), связанного с приемом платежа, и такой прием платежа в пользу субъекта хозяйствования осуществляется через банки, небанковские кредитно-финансовые организации, иных платежных агрегаторов, включая сервис ЕРИП и национального оператора почтовой связи – РУП «Белпочта», которые включены в реестр поставщиков платежных услуг и видов оказываемых ими платежных услуг, обязанность использования кассового оборудования и, как следствие, выдачи платежного документа отсутствует. При этом передать информацию о реализации товара (за исключением реализации (передачи) товаров в торговом объекте с торговой площадью менее 200 квадратных метров или при осуществлении его доставки на территорию сельской местности – до 01.03.2029) необходимо в СККО посредством API – открытый интерфейс программирования приложений, предоставленного республиканским унитарным предприятием «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (часть пятая пункта 1 Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 (далее – Положение № 924/16).

Справочно:

Согласно части четвертой пункта 1 Положения № 924/16 действие Положения № 924/16 в части необходимости использования кассового оборудования и (или) платежных терминалов и (или) карточных платежных терминалов не распространяется на юридические лица и индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют прием платежей в свой адрес и (или) адрес третьих лиц только в безналичной форме в соответствии с законодательством в области платежных систем и платежных услуг при одновременном соблюдении следующих условий:

прием платежа осуществляется без непосредственного обслуживания юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями покупателей (потребителей), связанного с приемом платежа в свой адрес и (или) адрес третьих лиц;
прием такого платежа осуществляется через банки, небанковские кредитно-финансовые организации, иные платежные агрегаторы.

Актуальное описание API-интерфейса «Инструкция по API» версии 3.0 от 18.12.2024, размещено на сайте РУП ИИЦ по ссылке.

В целях поступления в СККО оперативной информации о реализации товаров, подлежащих маркировке, рекомендуется информацию о реализации (возврате) таких товаров передавать посредством API-интерфейса в день его продажи (передачи покупателю).

Рекомендации для субъектов хозяйствования по обеспечению передачи информации о реализации товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, посредством открытого интерфейса программирования приложений, разработанного РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» размещены на сайте МНС и доступны по ссылке.

С учетом принятого постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 25 сентября 2025 г. № 529/24 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16» (далее – постановление № 529/24) возможно ли до 1 марта 2029 года для продажи маркированных товаров использовать кассовое оборудование, которое не поддерживают работу с маркированными товарами?

В соответствии с постановлением № 529/24 юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие продажу товаров, включенных в перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации (далее – товары, подлежащие маркировке), на территории сельской местности или в торговом объекте с торговой площадью менее 200 квадратных метров, до 1 марта 2029 г. вправе не обеспечивать:

передачу информации, указанной в части пятой пункта 1 Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 (далее – Положение № 924/16), в отношении таких товаров;
выполнение требований, указанных в части первой пункта 10-1 Положения № 924/16.

Вместе с тем в соответствии с абзацем пятнадцатым пункта 17 Положения № 924/16, установлено, что не допускается использование кассового аппарата в случаях, если кассовый аппарат, используемый при продаже товаров, подлежащих маркировке, не соответствует требованиям пункта 10-1 Положения и, соответственно, влечет применение мер административной ответственности, предусмотренных частью 1 статьи 13.15 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.

Учитывая изложенное, использование субъектами хозяйствования, которые вправе до 1 марта 2029 г. не обеспечивать ведение дифференцированного учета, считывание кодов маркировки и передачу в систему контроля кассового оборудования информации о реализации маркированных товаров, кассовых суммирующих аппаратов, не соответствующих требованиям пункта 10-1 Положения, не допускается.

Каким образом необходимо доработать кассовое оборудование для продажи маркированной продукции переменного веса?

В соответствии с пунктом 64 Положения о требованиях к кассовым суммирующим аппаратам, в том числе совмещенным с таксометрами, билетопечатающим машинам, утвержденным постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 14.10.2022 № 29/99, и в соответствии с пунктом 11-5 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.03.2018 № 10 кассовые суммирующие аппараты, программные касса, предназначенные для реализации товаров, подлежащих маркировке, должны обеспечивать при реализации товара, маркированного средством идентификации, считывание кода маркировки каждой единицы маркированного товара и передачу в систему контроля налоговых органов (СКНО) информации о продаже каждой единицы маркированного товара.

Таким образом, на кассовом оборудовании при продаже маркированной средствами идентификации продукции переменного веса в обязательном порядке считывается код маркировки каждой единицы маркированного товара, который нанесен производителем на товар, и осуществляется передача в СКНО информации о продаже каждой единицы маркированного товара. Соответственно, при поведении этих кассовых операций на кассовом оборудовании в платежном документе отражается продажа каждой единицы маркированного средством идентификации товара, не зависимо от веса товара.

Необходимую потребителю информацию о весе реализуемого товара возможно размещать в полях платежного документа «Иная необязательная информация» или «Наименование товара».

Доработка кассового оборудования для реализации товаров переменного веса, маркированных средствами идентификации, не требуется.

Почему нельзя аннулировать несколько платежных документов?

С 1 июля 2025 г. вступили в силу требования подпункта 16) части первой пункта 10 Положения о требованиях к кассовым суммирующим аппаратам, в том числе совмещенным с таксометрами, билетопечатающим машинам, утвержденного постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 14.10.2022 № 29/99, и подпункта 5) части первой пункта 10-1 Положения о требованиях к оператору программной кассовой системы, программной кассовой системе, программной кассе, а также порядке работы комиссии по оценке на соответствие предъявляемым требованиям, утвержденного постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.03.2018 № 10, предусматривающие возможность аннулирования на кассовом оборудовании только последнего платежного документа после печати (выдачи в электронном виде) этого платежного документа.

Данная мера реализована в целях обеспечения контроля за приемом средств платежа, в том числе недопущения сокрытия выручки, получаемой при реализации товаров, незаконного обналичивания денежных средств.

Где найти информацию о порядке внесения в систему контроля кассового оборудования сведений о кодах маркировки продавцом посредством API при возврате товаров?

Вся актуальная информация о порядке использования открытого интерфейса программирования приложений (API-интерфейса) или Web-сервиса для передачи в СККО информации о реализации либо возврате маркированного товара без использования кассового оборудования размещена на сайте РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» по ссылке.

Какие действия субъекта хозяйствования (продавца) в случае возврата покупателем товара, подлежащего маркировке, в адрес интернет-площадки (маркетплейса) без его последующей передачи продавцу?

В случае возврата потребителем реализованного товара (как качественного так и некачественного) в адрес интернет-площадки, который фактически остается у интернет-площадки и может быть реализован как повторно, так и выкуплен интернет-площадкой, либо утилизирован, субъект хозяйствования (продавец) не передает информацию о возвращенном товаре в систему контроля кассового оборудования посредством открытого интерфейса программирования приложений (API), поскольку в данном случае возврат товара в адрес субъекта хозяйствования – продавца не осуществлялся.

Какие действия субъекта хозяйствования (продавца) в случае возврата со склада интернет-площадки (маркетплейса) нереализованного товара, подлежащего маркировке?

В случае, если в адрес субъекта хозяйствования (продавца) осуществлен возврат нереализованного товара, то информацию в систему контроля кассового оборудования посредством открытого интерфейса программирования приложений (API) о возврате маркированного товара, передается в день поступления на склад продавца, возвращенного интернет-площадкой (маркетплейсом) товара.

В случае передачи товаров интернет-площадке и принятия платежей от интернет-площадки (маркетплейса) на основании отчетов о реализации, обязан ли субъект хозяйствования передать информацию о реализованных маркированных товарах в СККО с 01.07.2025? Если обязан, то на каком этапе и в каком порядке осуществляется передача информации в СККО?

Да, обязан.

В соответствии с частью пятой пункта 1 Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 «Об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа» (в редакции, вступающей в силу с 1 июля 2025 г., далее – Положение № 924/16) юридические лица и индивидуальные предприниматели, указанные в части четвертой пункта 1 Положения № 924/16, при приеме платежей при продаже товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, или товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками, включенных в перечни, определенные постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 № 1030 «О подлежащих маркировке товарах», обеспечивают передачу информации, содержащейся в коде маркировки или в уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, представленной в виде двумерного штрихового кода DataMatrix, включающей в себя переменную информацию, в том числе серию и номер унифицированного контрольного знака (далее – уникальная последовательность), в систему контроля кассового оборудования (далее – СККО) посредством открытого интерфейса программирования приложений, предоставленного РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (далее – API).

При этом срок передачи информации в СККО при оплате маркированного товара посредством интернет-площадок (маркейплейсов) в нормативных правовых актах не установлен. В то же время информация о реализации маркированного товара с использованием кассового оборудования поступает в СККО как правило в режиме реального времени. В целях поступления в СККО оперативной информации о реализации маркированных товаров, рекомендуем информацию о реализации (возврате) маркированных товаров, передавать посредством API в следующем порядке.

При варианте работы с интернет-площадкой (маркетплейсом), предусматривающем реализацию товара со склада маркетплейса, информация в СККО должна передаваться после получения от маркетплейса отчета о реализованных товарах и поступлении оплаты за такие товары.

В случае варианта работы, предусматривающего продажу со своего склада, субъект хозяйствования может обеспечивать передачу информации в СККО как день внесения потребителем предоплаты за заказ, так и в день отгрузки товаров в сортировочный центр маркетплейса.

В случае, если на кассовом оборудовании с 01.07.2025 при продаже товара, маркированного средствами идентификации, не будет считываться код маркировки (например, в результате повреждения целостности средства идентификации), то какие действия должен осуществить магазин розничной торговли, если возврат товара поставщику в указанном случае невозможен?

В соответствии с пунктом 10¹Положения № 924/16 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 07.12.2022 № 841/27) юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие продажу товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, используют кассовые суммирующие аппараты с установленным средством контроля налоговых органов и программные кассы, обеспечивающие считывание кода маркировки. Таким образом, если код маркировки, нанесенный на товар, не будет считываться, то такой товар не подлежит продаже с использованием кассового оборудования.

Справочно. Товар с нанесенным средством идентификации, поврежденным до степени, не позволяющей его идентифицировать, признается немаркированным, и товар с таким средством идентификации подлежит возврату поставщику товара для его маркировки в порядке, установленном Инструкцией о порядке маркировки товара, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.05.2021 № 17.

Вместе с тем, в условиях проводимой государственной политики, направленной на развитие предпринимательской инициативы и стимулирование деловой активности, в случае документально подтвержденного отказа субъекта хозяйствования (поставщика), у которого были приобретены товары, от приемки товаров, а также если поставщик в момент обнаружения факта утраты или порчи средства идентификации находится в стадии ликвидации (прекращения деятельности), возможно приобретение кодов маркировки и нанесение средств идентификации на товары взамен утерянных либо поврежденных средств идентификации осуществлять непосредственно самому субъекту хозяйствования, осуществляющему розничную торговлю при условии документально подтвержденного факта отказа поставщика от приемки товара для его перемаркировки, или наличия сведений в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц) о нахождении поставщика в стадии ликвидации (прекращения деятельности) или исключения из данного реестра поставщика. Для получения такой возможности субъекту хозяйствования необходимо обращаться в Министерство по налогам и сборам с приложением соответствующих подтверждающих документов, свидетельствующих о невозможности возврата немаркированных товаров поставщику для их перемаркировки.

В магазине с торговой площадью менее 200 квадратных метров осуществляется розничная торговля моющими синтетическими средствами для одежды, подлежащими маркировке.

Необходимо ли использовать программную кассу, обеспечивающую ведение дифференцированного учета?

Да, необходимо использовать программную кассу, обеспечивающую ведение дифференцированного учета, обязательно с 01.07.2025.

Моющие средства для стирки изделий из различных видов тканей порошкообразные, жидкие и пастообразные в потребительской упаковке, стеклоомывающие, моющие и чистящие средства для стекол в упаковке любой вместимости, включены в перечень товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками, определенный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 № 1030 «О подлежащих маркировке товарах».

В соответствии с пунктом 10¹ Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совмина Республики Беларуси и Нацбанка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 в редакции, вступающей в силу с 01.07.2025, юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие продажу товаров, подлежащих маркировке, используют кассовые суммирующие аппараты с установленным средством контроля налоговых органов и программные кассы, обеспечивающие, в том числе дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, подлежащих маркировке, предусмотренный в пункте 10 указанного Положения.

Таким образом, с 01.07.2025 юридические лица и индивидуальные предприниматели при реализации моющих синтетических средств для одежды должны использовать кассовое оборудование, обеспечивающее ведение дифференцированного учета данных о реализуемых товарах.

Гостиничные номера оснащены мини-барами, в которые ставят товары, подлежащие маркировке (несколько бутылочек воды, сока, пива и т.д.). Гость пользуется мини-баром самостоятельно по своему усмотрению, и оплата происходит по факту выезда из гостиничного номера.

Требуется ли фиксировать факт реализации товара, подлежащего маркировки, с использованием кассового оборудования?

В случае использования гостем размещенной в мини-баре продукции, подлежащей маркировке, с последующем предъявлением ее стоимости к оплате по факту выезда из гостиничного номера не осуществляется фиксация факта реализации товара, подлежащего маркировке, с использованием кассового оборудования, поскольку момент фактического использования и оплаты в данной ситуации не совпадают и фактическим потребителем такой продукции является физическое лицо.

Средство идентификации, нанесенное на упаковку мороженного, отваливается в морозильнике, достаточно ли сканировать штрих код?

Нет, недостаточно.

В соответствии с пунктом 64 Положения № 29/99 и пунктом 11⁵ Положения № 10, кассовые суммирующие аппараты и программные кассы, предназначенные для реализации товаров, подлежащих маркировке, должны обеспечивать при реализации товара, маркированного средством идентификации:

считывание кода маркировки каждой единицы маркированного товара и передачу в СКНО информации о продаже каждой единицы маркированного товара;

считывание (ввод) глобального номера торговой единицы - Global Trade Item Number (GTIN), наносимого на товар (этикетку, упаковку), - GTIN каждой единицы реализованного маркированного товара.

в соответствии с подпунктом 2.3 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 № 243 «О маркировке товаров» запрещается оборот на территории Республики Беларусь товаров:

без нанесенных на товары или их упаковку унифицированных контрольных знаков, либо с нанесенными на товары унифицированными контрольными знаками в нарушение установленного Советом Министров Республики Беларусь или уполномоченным им органом порядка, либо при отсутствии сведений о товарах с нанесенными на них или их упаковку унифицированными контрольными знаками и нанесенных на товары унифицированных контрольных знаках в системе маркировки, несоответствии данных сведений сведениям, содержащимся в системе маркировки;

без нанесенных на товары или их упаковку средств идентификации, либо с нанесенными на товары или их упаковку средствами идентификации в нарушение установленного Советом Министров Республики Беларусь или уполномоченным им органом порядка, либо при отсутствии сведений о товарах с нанесенными на них или их упаковку средствами идентификации и нанесенных на товары средствах идентификации в системе маркировки, несоответствии данных сведений сведениям, содержащимся в системе маркировки.

Наличие в торговом объекте товара, подлежащего маркировке средствами идентификации и унифицированными контрольными знаками, без нанесения указанной маркировки, влекут административную ответственность, предусмотренную статьей 13.24 Кодекса об административных правонарушениях (наложение штрафа в размере до двенадцати базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо - до пятидесяти процентов от стоимости предмета административного правонарушения).

Учитывая изложенное, субъекту хозяйствования необходимо изъять немаркированный товар из реализации и обеспечить нанесение средств идентификации либо унифицированных контрольных знаков в порядке, указанном в письме МНС от 17.12.2021 № 8-2-10/02760
«О перемаркировке товаров» (размещено на официальном сайте МНС по адресу https://nalog.gov.by/tax_control/control_of_goods/marking/valid_from_08072021/?PAGEN_1=5).

В торговом объекте реализуются товары, маркированные контрольными идентификационными знаками, нанесенными на товары до вступления в силу Указа № 243 в новой редакции. Необходимо ли обеспечивать считывание КИЗ при реализации товара на кассовом оборудовании. Как правильно реализовать на кассе самообслуживания продажу товаров маркированных КИЗ?

Нет, считывание КИЗ при реализации товара на кассовом оборудовании, включая кассы самообслуживания, не требуется.

При реализации маркированных товаров на кассе самообслуживания покупатель может неумышленно или умышленно перепутать коды маркировки, например, отсканировать код маркировки и оставить эту единицу товара, а забрать другую единицу. При этом не видим возможностей контроля таких ситуаций техническими средствами. Несёт ли торговый объект ответственность за ошибочные действия покупателей при реализации маркированного товара на кассе самообслуживания?

Во избежание ситуации неправильного сканирования на кассах самообслуживания товаров, подлежащих маркировке, предлагаем торговым объектам размещать возле касс самообслуживания памятки для покупателей (схемы действий) при реализации маркированных товаров. Также предлагаем торговым объектам во взаимодействии с производителями кассовых суммирующих аппаратов и операторами программных кассовых систем реализовать на кассовом оборудовании всплывающие подсказки для покупателей в момент реализации маркированного товара.

Вопрос о привлечении к административной ответственности в соответствии с общими правилами, закрепленными в Кодексе Республики Беларусь об административных правонарушениях, рассматривается в каждом конкретном случае исходя из доказательств, подтверждающих наличие вины лица, привлекаемого к такой ответственности.

Какой механизм передачи информации по API?

Для передачи информации в СККО по API необходимо для эксплуатируемой товарно-учетной системы разработать программное обеспечение API в соответствии с документом РУП ИИЦ «Инструкция API» (размещен на сайте info-center.by). При реализации маркированного товара с использованием программного обеспечения API передавать в СККО сообщения о продаже маркированного товара (либо при его возврате).

Кроме того, отмечаем, что РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» разработаны Рекомендации для субъектов хозяйствования по обеспечению передачи информации о реализации товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, и (или) товаров, включенных в перечень товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками, посредством открытого интерфейса программирования приложений, которые размещены на сайте предприятия и сайте МНС.

Какое кассовое оборудование подходит для оказания услуг по перевозкам пассажиров на городские и пригородные перевозки? И где их можно приобрести?

В настоящее время для осуществления перевозок пассажиров (городские и пригородные) соответствуют новым требованиям следующие КСА и ПК:

«БелТАКС/КСАТ-04», версия 3.3. сфера применения «Услуги автомобильного транспорта по перевозке пассажиров в регулярном сообщении». Заявитель в Государственный реестр УП «Альтернативные технологии»;
«МИНИКА 1102Ф», версия 853, сфера применения «Услуги автомобильного транспорта по перевозке пассажиров в регулярном сообщении». Заявитель в Государственный реестр ОДО «НТС»;
«Касби-03МФ», версия v8.3, сфера применения «Услуги автомобильного транспорта по перевозке пассажиров в регулярном сообщении». Заявитель в Государственный реестр УП «Рамок»;
«Цифровая Мобильная Касса 3в1, версия 2.0», сфера применения: «сфера услуг, в том числе при оказании услуг при внутриреспубликанских автомобильных перевозках пассажиров в регулярном сообщении, а именно городские, пригородные и междугородные автомобильные перевозки пассажиров, кроме международных автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении». Оператор программной кассовой системы - ООО «НАСТОЯЩАЯ ЦИФРОВАЯ»;
«Цифровая Мобильная Касса, версия 2.0», сфера применения: «сфера услуг, в том числе при оказании услуг при внутриреспубликанских автомобильных перевозках пассажиров в регулярном сообщении, а именно городские, пригородные и междугородные автомобильные перевозки пассажиров, кроме международных автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении». Оператор программной кассовой системы - ООО «НАСТОЯЩАЯ ЦИФРОВАЯ»;
«Альфа-Касса, версия 3.0.2.0». Сфера применения «сфера услуг, в том числе при оказании услуг при внутриреспубликанских автомобильных перевозках пассажиров в регулярном сообщении, а именно городские, пригородные и междугородные автомобильные перевозки пассажиров, кроме международных автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении». Оператор программной кассовой системы - ООО «НАСТОЯЩАЯ ЦИФРОВАЯ»;
«Альфа-Касса ЦПИ, версия 3.0.2.0». Сфера применения «сфера услуг, в том числе при оказании услуг при внутриреспубликанских автомобильных перевозках пассажиров в регулярном сообщении, а именно городские, пригородные и междугородные автомобильные перевозки пассажиров, кроме международных автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении». Оператор программной кассовой системы - ООО «ЦЕНТР ПРОГРАММНЫХ ИННОВАЦИЙ».

Информация о доработке (приобретении) и стоимости кассового оборудования размещается на сайте МНС.

Покупатель возвращает товар, подлежащий маркировке средством идентификации либо УКЗ. Возврат принимаем без нанесенной маркировки. Далее принимается решение товар списать. Как корректно списать маркируемый товар, на котором нет маркировки? Аналогичный вопрос при списании такого товара (маркируемого с утраченной / испорченной маркировкой) до продажи покупателю, к примеру обнаружился брак товара в торговом зале ещё до продажи, хотим списать, маркировки нет или испорчена на этом товаре. Подскажите, пожалуйста, корректный порядок действий.

Законодательством не определен порядок списания у субъектов хозяйствования товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации либо унифицированными контрольными знаками. Таким образом, товар, возвращенный в соответствии с нормами законодательства без нанесенных средств идентификации либо унифицированных контрольных знаков списывается в общеустановленном порядке.

По вопросу отсутствия маркировки товара в торговом зале обращаем внимание, что в соответствии с подпунктом 2.3 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 № 243 «О маркировке товаров» запрещается оборот на территории Республики Беларусь товаров:

без нанесенных на товары или их упаковку унифицированных контрольных знаков, либо с нанесенными на товары унифицированными контрольными знаками в нарушение установленного Советом Министров Республики Беларусь или уполномоченным им органом порядка, либо при отсутствии сведений о товарах с нанесенными на них или их упаковку унифицированными контрольными знаками и нанесенных на товары унифицированных контрольных знаках в системе маркировки, несоответствии данных сведений сведениям, содержащимся в системе маркировки;
без нанесенных на товары или их упаковку средств идентификации, либо с нанесенными на товары или их упаковку средствами идентификации в нарушение установленного Советом Министров Республики Беларусь или уполномоченным им органом порядка, либо при отсутствии сведений о товарах с нанесенными на них или их упаковку средствами идентификации и нанесенных на товары средствах идентификации в системе маркировки, несоответствии данных сведений сведениям, содержащимся в системе маркировки.

Наличие в торговом объекте товара, подлежащего маркировке средствами идентификации и унифицированными контрольными знаками, без нанесения указанной маркировки, влекут административную ответственность, предусмотренную статьей 13.24 Кодекса об административных правонарушениях (наложение штрафа в размере до двенадцати базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо - до пятидесяти процентов от стоимости предмета административного правонарушения).

Учитывая изложенное, субъекту хозяйствования необходимо изъять немаркированный товар из реализации и обеспечить нанесение средств идентификации либо унифицированных контрольных знаков в порядке, указанном в письме МНС от 17.12.2021 № 8-2-10/02760
«О перемаркировке товаров» (размещено на официальном сайте МНС по адресу https://nalog.gov.by/tax_control/control_of_goods/marking/valid_from_08072021/?PAGEN_1=5).

При реализации в рознице товара, маркированного УКЗ, необходимо ли их обязательно сканировать или достаточно выбрать в учетной системе?

Субъект хозяйствования обязан при реализации товара, маркированного УКЗ обеспечить считывание уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, представленной в виде двумерного штрихового кода DataMatrix, включающей в себя переменную информацию, в том числе серию и номер УКЗ каждой единицы маркированного товара (для кассовых суммирующих аппаратов – в соответствии с пункт 64 Положения о требованиях к кассовым суммирующим аппаратам, в том числе совмещенным с таксометрами, билетопечатающим машинам, утвержденного постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 14.10.2022 № 29/99, для программных касс – в соответствии с пунктом 115 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.03.2018 № 10 «О требованиях к программной кассовой системе, программной кассе, оператору программной кассовой системы и о работе комиссии по оценке на соответствие предъявляемым требованиям» (в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 декабря 2022 г. № 41).

Таким образом, при осуществлении розничной торговли при продаже товара, маркированного УКЗ, необходимо на кассовом оборудовании обеспечить считывание уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, представленной в виде двумерного штрихового кода DataMatrix, включающей в себя переменную информацию, в том числе серию и номер УКЗ каждой единицы маркированного товара.
Кроме того, обращаем внимание, что обязанность по внесению в учетную систему информации о средствах идентификации или УКЗ и их передаче в кассовое оборудование постановлением № 924/16 не предусмотрено.

Если покупатель перечислит деньги за маркированный товар (моторное масло) на расчетный счет продавца (через банк), обязательно ли продавцу в этой ситуации использовать кассовое оборудование и обеспечивать дифференцированный учет?

В соответствии с частью четвертой пункта 1 Положения № 924/16 действие Положения № 924/16 в части необходимости использования кассового оборудования и (или) платежных терминалов и (или) карточных платежных терминалов не распространяется на юридические лица и индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют прием платежей в свой адрес и (или) адрес третьих лиц только в безналичной форме в соответствии с законодательством в области платежных систем и платежных услуг при одновременном соблюдении следующих условий:

прием платежа осуществляется без непосредственного обслуживания юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями покупателей (потребителей), связанного с приемом платежа в свой адрес и (или) адрес третьих лиц;
прием такого платежа осуществляется через банки, небанковские кредитно-финансовые организации, иные платежные агрегаторы.

Таким образом, если покупатель перечислит деньги за маркированный товар (моторное масло) на расчетный счет продавца через банк, то субъект хозяйствования вправе не использовать кассовое оборудование, обеспечивающее дифференцированный учет данных о товаре.

При этом в соответствии с частью пятой пункта 1 Положения № 924/16 (вступает в силу с 01.07.2025) юридические лица и индивидуальные предприниматели, указанные в части четвертой пункта 1 Положения № 924/16, при приеме платежей при продаже товаров, подлежащих маркировке, обеспечивают передачу информации, содержащейся в коде маркировки или в уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, представленной в виде двумерного штрихового кода DataMatrix, включающей в себя переменную информацию, в том числе серию и номер УКЗ, в СККО посредством открытого интерфейса программирования приложений (API), предоставленного РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Потребитель хочет купить телевизор, который находится на складе в заводской упаковке. Потребитель обращается в магазин и магазин проводит платеж с применением программной кассы как предварительную оплату (аванс).

Есть 2 варианта передачи товара, который выбирается в момент оплаты товара:

1. Самовывоз товара со склада потребителем (по ТТН телевизор отгружается со склада на дом клиенту);

2. Доставка через наемный транспорт на дом потребителю.

Больше клиент в магазин не приходит. Согласно разъяснений, кассовую операцию регистрации продажи на программной кассе надо делать в МОМЕНТ ПЕРЕДАЧИ ТОВАРА потребителю. Данный подход предполагает наличие кассы либо на складе, либо у наемного доставщика. Кассы на складе никогда не было и там нет кассиров. Передать наемному перевозчику кассу продавца невозможно.

Вопросы: 1. Просьба МНС учесть данную ситуацию из жизни и предоставить разъяснения, которые бы предполагали возможность нормальной организации работы по продаже товара по такой схеме.

2. Будет ли нарушением законодательства если продавец передаст информацию о переданном товаре через API (не позднее дня следующего за днем передачи товара потребителю)?

Телевизоры включены в перечень товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками, определенный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 № 1030 «О подлежащих маркировке товарах».

В соответствии с пунктом 11⁵Положения № 10 (в редакции постановления № 41) программные кассы, предназначенные для реализации товаров, подлежащих маркировке, в отношении товаров, маркированных средствами идентификации и УКЗ, должны обеспечивать при реализации товара, маркированного средством идентификации или УКЗ считывание кода маркировки каждой единицы маркированного товара или уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, представленной в виде двумерного штрихового кода DataMatrix, включающей в себя переменную информацию, в том числе серию и номер УКЗ) и передачу в средство контроля оператора или центр обработки данных оператора программной кассовой системы информации о продаже каждой единицы маркированного товара, а также считывание GTIN.

При получении 100% предоплаты за товар продавцу необходимо провести принятые средства как предварительную оплату (аванс). В СККО данные по этой кассовой операции передаются с признаком «аванс» и, соответственно, не учитываются при формировании выручки. При передаче товара покупателю необходимо выполнить на программной кассе кассовую операцию регистрации продажи за безналичный расчет иными способами, например, «оплачено авансом», и, если товар подлежит маркировке – считать сканером код маркировки и (или) уникальную последовательность для передачи этой информации в СККО.

Положением № 924/16 определен перечень случаев, когда субъекты хозяйствования вправе при приеме платежей обеспечивать передачу информации, содержащейся в коде маркировки или в уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, представленной в виде двумерного штрихового кода DataMatrix, включающей в себя переменную информацию, в том числе серию и номер УКЗ, в СККО посредством открытого интерфейса программирования приложений, предоставленного республиканским унитарным предприятием «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (далее – API).

Поскольку в рассматриваемой ситуации при самовывозе или доставке товаров покупателю не осуществляется прием средств платежей, передачу информации о коде маркировки или УКЗ в СККО возможно передать посредством API.

Как новшества, связанные с кассовым оборудованием, влияют на ведение бухгалтерского учета?

Переход субъектов хозяйствования на использование кассового оборудования, соответствующего новым требованиям, не влияет на порядок ведения бухгалтерского учета.

В тоже время субъекты хозяйствования в соответствии с пунктом 10¹ Положения № 924/16 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 07.12.2022 № 841/27 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16 и от 3 марта 2022 г. № 114/6) при осуществлении с 1 июля 2025 г. продажи товаров, подлежащих маркировке, должны использовать кассовые суммирующие аппараты с установленным средством контроля налоговых органов и программные кассы, обеспечивающие:

считывание кода маркировки и уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, представленной в виде двумерного штрихового кода DataMatrix, включающей в себя переменную информацию, в том числе серию и номер унифицированного контрольного знака (далее – УКЗ), нанесенных на каждую единицу товара, подлежащего маркировке;
дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, подлежащих маркировке, предусмотренный в пункте 10 Положения № 924/16;
передачу информации о коде маркировки или УКЗ, в СККО в соответствии с требованиями, определенными Министерством по налогам и сборам и Государственным комитетом по стандартизации к кассовым суммирующим аппаратам или программным кассам.

При этом следует понимать, что процесс перехода на использование нового или доработанного кассового оборудования состоит не просто в его замене, а в принятии соответствующих организационных и управленческих мер, которые позволят субъектам хозяйствования работать в новых условиях, в том числе и с использованием нового кассового оборудования, в том числе при продаже маркированных товаров и ведения дифференцированного учета.

Чтобы обеспечить бесшовный переход и не допустить срывов в работе либо приостановки с 01.07.2025 работы торговых объектов, необходимо заранее принять меры по замене кассового оборудования, его наладке, обучению персонала, а также решению всех вопросов, которые могут быть связаны с интеграцией данного оборудования как в учетные системы, так и в организацию рабочего процесса. Одномоментно это сделать невозможно – все необходимые подготовительные мероприятия должны быть реализованы заблаговременно. Это даст возможность заранее выявить проблемные вопросы, которые могут возникать у бизнеса в связи с внедрением новых систем, и не допустить сбоев из-за несвоевременного принятия необходимых мер.

Организация осуществляет торговлю по образцам. В розничном торговом объекте по кассовому оборудованию принимается 100 % предоплата за товар, сведения об оплате передаются в СККО. При этом не известен номер унифицированного контрольного знака или средства идентификации, который нанесен на конкретную единицу товара, которую получит покупатель. Фактическая передача товара будет осуществляться при доставке курьером клиенту. Как правильно обеспечить прием денежных средств на кассовом оборудовании?

При получении 100% предоплаты за товар продавцу необходимо провести принятые средства как предварительную оплату (аванс). В СККО данные по этой кассовой операции передаются с признаком «аванс». При передаче товара покупателю необходимо выполнить на кассовом оборудовании кассовую операцию регистрации продажи за безналичный расчет иными способами, например, «оплачено авансом», и, если товар подлежит маркировке – считать сканером код маркировки и (или) уникальную последовательность для передачи этой информации в СККО с использованием кассового оборудования.

Справочно. При соблюдении указанного выше порядка приема авансовых платежей с использованием кассового оборудования авансовые платежи корректно отражаются в статистическом отчете 35 «Выручка по данным чеков в разрезе КО (детализация по датам).

Может ли субъект хозяйствования передать по API сведения о маркировке после пробития чека на кассовом оборудовании, если по какой-либо из причин информация не была передана в СККО через кассовое оборудование или была передана некорректно? Это могут быть как независящие от субъекта обстоятельства (интернет вне зоны доступа), так и выявление каких-либо неточностей в чеке?

Передача информации о реализации одного и того же товара через кассовое оборудование и по API-интерфейсу в СККО законодательством не предусмотрено и может привести к увеличению (задвоению) сумм продаж (выручки) у субъекта хозяйствования.

В случае выявления неточностей в платежном документе, то некорректный платежный документ (неправильно оформленный на кассовом оборудовании или переданный с ошибками в СККО) можно аннулировать, если такой платежный документ является последним распечатанным платежным документом либо выданным в электронном виде, и оформить правильно платежный документ на кассовом оборудовании.

В ином случае, если аннулировать платежный документ не представляется возможным, необходимо истребование соответствующего пояснения кассира о причинах допущенной ошибки для последующего предъявления в налоговый орган (при необходимости) и сформировать на кассовом оборудовании новый платежный документ, в котором будет содержаться информация о средстве идентификации или унифицированном контрольном знаке, нанесенном на реализованный товар.

Каким образом осуществлять реализацию товаров, подлежащих маркировке (сок в пакетах, кофе и чай в пачках), с использованием торговых автоматов?

В соответствии с пунктом 31 Положения № 924/16 (в редакции Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 23.10.2023 № 712/19 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16») продажа товаров, подлежащих маркировке, осуществляется с использованием автоматического электронного аппарата, торгового автомата со встроенным кассовым суммирующим аппаратом с установленным средством контроля налоговых органов или с установленной программной кассой либо взаимодействующих с программной кассой. Такие кассовый суммирующий аппарат и программная касса должны соответствовать требованиям пункта 10¹ Положения № 924/16.

В настоящее отсутствуют кассовые суммирующие аппараты и программные кассы, предназначенные для встраивания в торговые автоматы.

Таким образом, с 1 июля 2025 г. субъекты хозяйствования не смогут осуществлять реализацию товаров, подлежащих маркировке, с использованием торговых автоматов, пока в Республике Беларусь не появятся торговые автоматы со встроенным кассовым суммирующим аппаратом или с установленной программной кассой, размещенной в центре обработки данных оператора программной кассовой системы, с которыми такой торговый автомат взаимодействует.

При этом такое кассовое оборудование должно соответствовать требованиям подпункта 10¹Положения № 924/16 (в редакции постановления № 824/17).

Молочная продукция подлежит маркировке средствами идентификации как в Республике Беларусь, так и в Российской Федерации. Необходимо ли осуществлять перемаркировку ввозимой из Российской Федерации молочной продукции при реализации на кассовом оборудовании или можно считывать российский код маркировки.

Перемаркировка товаров, подлежащих маркировке в Республике Беларусь и ввозимых из Российской Федерации, маркированных средствами идентификации российского образца, Указом Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 № 243 «О маркировке товаров» не предусмотрена.

Товар можно реализовать при соблюдении требований части первой пункта 6 Положения о маркировке средствами идентификации, утвержденного Указ Президента Республики Беларусь от 10.06.2011
№ 243 «О маркировке товаров» (далее – Положение № 243), а именно, ввозимые на территорию Республики Беларусь из государств - членов Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) в случае перемещения товаров при трансграничной торговле и (или) в рамках деятельности одного юридического лица без перехода права собственности товары, одновременно подлежащие маркировке в государствах - членах ЕАЭС, признаются маркированными при условии:

нанесения на них или их упаковку средств идентификации и поступления от операторов (администраторов) информационных систем маркировки государств - членов ЕАЭС из информационных систем государств - членов ЕАЭС сведений в систему маркировки о таких товарах и нанесенных на них или их упаковку средствах идентификации;
достоверности сведений о таких товарах (в том числе сведений о нанесенных на них или их упаковку средствах идентификации), переданных субъектом хозяйствования в систему маркировки.

Таким образом, при реализации товаров в Республике Беларусь молочной продукции, маркированной средствами идентификации Российской Федерации, на кассовом оборудовании считывается код маркировки Российской Федерации.

Если товар (масла моторные) маркируются на территории Республики Беларусь унифицированными контрольными знаками, а на территории Российской Федерации моторные масла маркируется средствами идентификации, какие сведения о маркировке требуется передать в СККО по такому товару?

Моторные масла включены в перечень товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками, определенный постановлением № 1030.

Таким образом в СККО необходимо передать информацию об УКЗ.

Покупатель возвращает в магазин ранее приобретенный маркированный товар, вышедший из строя, но находящийся на гарантии. Организация торговли забирает товар у клиента и отвозит в сервисный центр. Далее, если товар подлежит ремонту, то такой товар ремонтируется и возвращается клиенту, если не подлежит, то покупателю возвращаются деньги. В каком порядке и в какой момент необходимо передать в СККО сведения о маркировке?

В случае, если от физического лица возвращается товар для его гарантийного обслуживания, ремонта и т.д., осуществляемого для физического лица и его последующего возврата в исправном состоянии данному физическому лицу без возврата денежных средств, и при наличии на таком товаре СИ или УКЗ, то считывать код маркировки или УКЗ не требуется.

Если после гарантийного ремонта субъектом хозяйствования- продавцом маркированного товара, принято решение о возврате денежных средств физическому лицу, то в данном случае необходимо осуществить возврат денежных средств ему с одновременной передачей в СККО сведений о возврате товара либо с использованием кассового оборудования либо посредством API, в зависимости от того, каким способом будет осуществляться возврат денежных средств за возвращаемый маркированный товар.

Организация оказывает ветеринарные услуги и осуществляет розничную продажу ветеринарных товаров и ветеринарных препаратов.

Подлежат ли с 01.07.2025 дифференцированному учету и маркировке средствами идентификации ветеринарные товары и ветеринарные препараты?

Требования по дифференцированному учету, по считыванию и передаче в СККО информации распространяются только на товары, которые подлежат маркировке в Республике Беларусь.

В настоящее время в Республике Беларусь ветеринарные товары и ветеринарные препараты маркировке средствами идентификации не подлежат.

Физическим лицом (далее — физлицо) в розничном торговом объекте осуществляется возврат товара, подлежащего маркировке.

Нужно ли в системе маркировки отображать возврат товара от физлица?

Информация об операциях, выполняемых на кассовом оборудовании, передается в СККО в режиме онлайн.

Если покупатель возвратил товар, подлежащий маркировке, со средством идентификации, кассир должен выполнить на кассовом оборудовании операцию регистрации возврата денежных средств и отсканировать средство идентификации. Сразу же после этого возвращенный товар можно продавать снова. Самому субъекту хозяйствования не требуется в систему маркировки передавать информацию о возврате физлицом такого товара.

В случае, когда покупатель возвратил товар, подлежащий маркировке, без средства идентификации, субъекту торговли необходимо приобрести новое средство идентификации и промаркировать товар. После этого товар можно реализовывать. Передаче в систему маркировки будет подлежать лишь информация о маркировке товара, возвращенного без средства идентификации.

Белорусский импортер ввозит товар (парфюмерию) из Российской Федерации. Указанный товар подлежит маркировке в Российской Федерации, однако перед поставкой в Беларусь российский поставщик удаляет с товара средства идентификации.

Как с 01.07.2025 осуществлять реализацию указанного товара?

Требования по дифференцированному учету, по считыванию и передаче в СККО информации распространяются только на товары, которые подлежат маркировке в Республике Беларусь. В настоящее время в Республике Беларусь парфюмерия маркировке средствами идентификации не подлежит.

Белорусский импортер из Российской Федерации ввозит товар, который маркирован российскими средствами идентификации. На территории Республики Беларусь данный товар маркировке не подлежит.

Следует ли считывать российский код маркировки при продаже товара в розницу? Если да, то куда передавать информацию?

Нет, российский код маркировки считывать не надо. Информацию передавать в СККО не требуется.

Покупатель вернул маркированный средствами идентификации товар. Каким способом возвращать в продажу проданные средства идентификации?

Информация об операциях, выполняемых на кассовом оборудовании, передается в СККО в режиме онлайн.
Если покупатель возвратил товар, подлежащий маркировке, со средством идентификации, кассир должен выполнить на кассовом оборудовании операцию регистрации возврата денежных средств и отсканировать средство идентификации. Сразу же после этого возвращенный товар можно продавать снова.

В случае, когда покупатель возвратил товар, подлежащий маркировке, без средства идентификации, субъекту торговли необходимо приобрести новое средство идентификации и промаркировать товар. После этого товар можно реализовывать.

У субъектов хозяйствования остались в обороте товары с нанесенными на них контрольными (идентификационными) знаками (КИЗ), реализованными до 08.07.2021. В таком КИЗ отсутствует QR-код или DataMatrix.

Как реализовывать маркируемые товары с нанесенными на них КИЗ после 01.07.2025? Будет ли субъект хозяйствования привлечен к административной ответственности за реализацию таких товаров?

Согласно нормам Указа Президента Республики Беларусь от 10 июня 2011 г. № 243 «О маркировке товаров» (в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 6 января 2021 г. № 9 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь») КИЗ пригодны к использованию, они валидны и легитимны до их полного использования.

Таким образом, товары с нанесенными на них КИЗ как в настоящее время, так и после 01.07.2025 можно продавать только с необходимостью считывания GTIN. Перемаркировка таких товаров унифицированными контрольными знаками нормами вышеназванного Указа не предусмотрена. Соответственно административная ответственность за оборот товаров, маркированных только КИЗ, законодательством не предусмотрена.

Организация выдает работникам спецодежду и обувь, а также в столовой выдает молоко отдельным категориям работников за вредные условия работы. Обязана ли в данном случае организация обеспечить передачу информации в СККО о коде маркировки или унифицированном контрольном знаке?

Нет, так как в данном случае не осуществляется реализация товаров и не осуществляется прием средств платежа.

Организация из своего розничного торгового объекта (объекта общественного питания) осуществляет отпуск маркированных товаров, стоимость которых впоследствии удерживается из заработной платы работников. Обязана ли в данном случае организация обеспечить передачу информации в систему контроля кассового оборудования (далее – СККО) о коде маркировки или унифицированном контрольном знаке?

Да.

Выбытие товаров при передаче товаров работникам с удержанием оплаты из заработной платы признается реализацией товаров. В этом случае возникает обязанность по передаче информации в СККО о продаже маркированных товаров через кассовое оборудование.

В этом случае при использовании кассового оборудования на нем проводится кассовая операция регистрация продажи за безналичный расчет иными способами. При этом на кассовом оборудовании проводится считывание кода маркировки или уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, представленной в виде двумерного штрихового кода DataMatrix, включающей в себя переменную информацию, в том числе серию и номер унифицированного контрольного знака (далее – УКЗ), нанесенные на каждую единицу товара, подлежащего маркировке, обеспечивается дифференцированный учет данных о реализуемых маркированных товарах, и осуществляется передача информации о коде маркировки или УКЗ в СККО.

Организация (далее – продавец) осуществляет реализацию маркированных товаров, которые доставляются с использованием услуг почтового оператора связи РУП «Белпочта».

Покупатель может оплатить товар только следующими способами:

наличными денежными средствами при получении товара в почтовом отделении;
безналичным способом (банковской картой (за исключением карт рассрочки) при получении товара в почтовом отделении;
посредством ЕРИП или WebPay (оплата онлайн) до получения заказа, в момент его оформления.

Товары, промаркированные средствами идентификации либо унифицированными контрольными знаками, упаковываются в транспортировочную упаковку (коробка либо пакет) и передаются РУП «Белпочта» для осуществления доставки почтового отправления покупателю. При этом РУП «Белпочта», выполняя функции оператора связи, не имеет доступа к маркировке товара и не может осуществлять считывание маркировки и передачу информации в СККО.

Кто из участников указанного процесса, в каком порядке и какие сроки обязан передать информацию о реализации маркированных товаров в СККО. Каким нормативным правовым актом предусмотрен данный порядок?

Каковы действия продавца в случае возврата от РУП «Белпочта» неврученного почтового отправления?

Согласно части пятой пункта 1 Положения № 924/16 юридические лица и индивидуальные предприниматели, указанные в части четвертой пункта 1 Положения № 924/16, при приеме платежей при продаже товаров, подлежащих маркировке, обеспечивают передачу информации, содержащейся в коде маркировки или в уникальной последовательности, в СККО посредством API.

В случае, если прием платежей за реализуемые маркированные товары осуществляется продавцом через ЕРИП или Webpay до получения клиентом заказа (в момент его оформления), а РУП «Белпочта» осуществляет только передачу почтового отправления покупателю, то передача информации, содержащейся в коде маркировки или в уникальной последовательности в СККО посредством API, осуществляется субъектом, реализующим маркированные товары.

При этом срок передачи информации в СККО при оплате маркированного товара посредством ЕРИП, Webpay, кредитом, рассрочкой, оплатой частями в нормативных правовых актах не установлен. В то же время информация о реализации маркированного товара с использованием кассового оборудования поступает в СККО как правило в режиме реального времени. В целях поступления в СККО оперативной информации о реализации маркированных товаров, рекомендуем информацию о реализации (возврате) маркированных товаров, включая реализацию с предоставлением рассрочки продавца, передавать посредством API в день его продажи (передачи покупателю).

Поскольку РУП «Белпочта» является платежным агрегатором, то в соответствии с частью первой пункта 45 Положения № 924/16 в случае, когда покупатель обращается в РУП «Белпочта» за получением почтового отправления и оплачивает посылку наличными денежными средствами или с использованием банковской платежной карточки, продавцу необходимо осуществлять передачу данных о реализации маркированных товаров в СККО посредством API в день его продажи, которым будет являться день получения продавцом платежа за реализованные товары от РУП «Белпочта».

Передача такой информации может быть осуществлена РУП «Белпочта» при наличии достигнутых договоренностей с продавцом и закреплении соответствующих положений в заключенном договоре этом (часть вторая пункта 45 Положения № 924/16).

Может ли субъект хозяйствования передать по API сведения о маркировке после формирования платежного документа на кассовом оборудовании, если по какой-либо из причин информация не была передана в СККО через кассовое оборудование?

Нет, не может.

Положением № 924/16 (в редакции постановления № 841/27) определен исчерпывающий перечень случаев, когда субъекты хозяйствования обязаны передавать информацию в систему контроля кассового оборудования посредством API.

В остальных случаях реализация товаров, подлежащих маркировке, и передача СККО информации о реализации товаров осуществляется только с использованием кассового оборудования, которое соответствует требованиям, предусмотренным пунктом 101 Положением № 924/16.

Нарушение порядка передачи информации в СККО, предусмотренного Положением № 924/16, влечет применение мер административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 13.15 КоАП.

Какие сведения необходимо передавать в СККО при реализации смартфонов и ноутбуков до 1 октября 2025 г. и после 1 октября 2025 г.?

При реализации смартфонов, ноутбуков необходимо обеспечивать:

с 1 октября 2025 г. - считывание средства идентификации и передачу в СККО информации, содержащейся в коде маркировки;
до 1 октября 2025 г. - считывание уникальной последовательности и передачу данной информации в СККО, либо если товар уже промаркирован средством идентификации – считывание и уникальной последовательности символов и средства идентификации и передачу в СККО информации, содержащейся в коде маркировки.

При оплате потребителем товаров онлайн (ЕРИП, Webpay, кредит, рассрочка, оплата частями) в какой срок субъект хозяйствования обязан передать информацию о реализации маркированного товара посредством открытого интерфейса программирования приложений, предоставленного республиканским унитарным предприятием «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (далее – API)?

В соответствии с частью пятой пункта 1 Положения № 924/16 юридические лица и индивидуальные предприниматели, указанные в части четвертой пункта 1 Положения № 924/16, при приеме платежей при продаже товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, или товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками, обеспечивают передачу информации, содержащейся в коде маркировки или в уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, представленной в виде двумерного штрихового кода DataMatrix, включающей в себя переменную информацию, в том числе серию и номер унифицированного контрольного знака (далее – уникальная последовательность), в СККО посредством API.

Срок передачи информации в СККО при оплате маркированного товара посредством ЕРИП, Webpay, кредитом, рассрочкой, оплатой частями в нормативных правовых актах не установлен. В целях поступления в СККО оперативной информации о реализации маркированных товаров, рекомендуем информацию о реализации (возврате) маркированных товаров, включая реализацию с предоставлением рассрочки продавца, передавать посредством API в день его продажи (передачи покупателю).

Организация приобрела подлежащий маркировке товар для дальнейшей реализации. Информация о нанесенном на товар GTIN не содержится в межведомственной распределенной информационной системе «Банк данных электронных паспортов товаров» (далее – еPASS). Будет ли являться нарушением требований законодательства считывание при реализации маркированного товара GTIN, информация о котором отсутствует в еPASS?

Да, будет являться нарушением.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели при реализации товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации и (или) унифицированными контрольными знаками, обязаны использовать кассовый суммирующий аппарат или программную кассу, обеспечивающие в том числе дифференцированный учет данных о реализуемых маркированных товарах, предусмотренный в пункте 10 Положения № 924/16.

Дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, осуществляется с использованием международного идентификационного номера товара (глобальный номер торговой единицы - Global Trade Item Number (GTIN), наносимого на товар (этикетку, упаковку) в виде машиночитаемых символик (штриховых идентификационных кодов). Источником данных о таком номере является межведомственная распределенная информационная система «Банк данных электронных паспортов товаров» (далее – ePASS).

Таким образом, при продаже маркированных товаров необходимо считывать GTIN, содержащийся в ePASS, и передавать его в СККО.

Передача в СККО при реализации маркированного товара GTIN, который отсутствует в ePASS, будет являться нарушением порядка использования кассового оборудования и влечет административную ответственность, предусмотренную частью 1 статьи 13.15 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП).

Меняется ли статус кода маркировки при его введении в оборот через сканирование кассой при возврате товара? Верно ли, что если при возврате товара он введен обратно в оборот, не нужно заказывать новый код на возвращенный товар и вводить его в оборот?

При возврате покупателем товара, подлежащего маркировке, с нанесенным на товар СИ либо УКЗ, субъект хозяйствования обязан обеспечить считывание кода маркировки каждой единицы маркированного товара и передачу информации о возврате каждой единицы маркированного товара в СККО, а также выполнить на кассовом оборудование кассовую операцию регистрации возврата средств платежа за каждую единицу товара. Обязанность по приобретению нового СИ либо УКЗ у субъекта хозяйствования отсутствует, поскольку в данном случае информация о вводе в оборот (возможности последующей реализации) товаров с нанесенными СИ либо УКЗ поступает в СККО и товар может быть предложен к реализации.

На возвращаемом покупателем товаре, подлежащем маркировке средствами идентификации (СИ) или унифицированными контрольными знаками (УКЗ), отсутствует СИ или УКЗ. Верно ли, что субъект хозяйствования формирует чек возврата с использованием кассового оборудования без считывания и передачи данных о маркировке в СККО?

Да, верно. На кассовом оборудовании должна быть совершена кассовая операция регистрации факта возврата денежных средств без необходимости считывания СИ либо УКЗ. В документе, подтверждающем совершение операции регистрации возврата средств платежа, признак маркированного товара «М» не указывается и в СККО не передается. В формируемом по окончании рабочего дня (смены) суточном (сменном) отчете (Z-отчете) по такому возвращаемому товару отражается только информация о сумме и количестве возвратов средств платежа.

Справочно. Памятка субъектам хозяйствования по маркировке товаров, возвращенных покупателями без нанесенных СИ, размещена на официальном сайте МНС по адресу: https://nalog.gov.by/tax_control/control_of_goods/marking/valid_from_08072021/?PAGEN_1=2.

В каком порядке и в какой момент необходимо передать в СККО сведения о маркировке, в случае возврата товара с нанесенным на него средством идентификации (СИ) или унифицированным контрольным знаком (УКЗ)?

В случае возврата товара, подлежащего маркировке СИ или УКЗ, субъект хозяйствования в момент возврата товара обязан обеспечить с использованием кассового оборудования считывание кода маркировки каждой единицы маркированного товара и передачу в средство контроля налоговых органов (для кассовых суммирующих аппаратов в соответствии с подпунктом 64.1.2 пункта 64 постановления № 29/99) или в средство контроля оператора или ЦОД оператора ПКС (для программных касс в соответствии с подпунктом 2 пункта 115 постановления № 10) информации о возврате каждой единицы маркированного товара.

В случаях, когда субъектам хозяйствования предоставлено право не использовать кассовое оборудование (часть пятая пункта 1, пункт 45 Положения № 924/16), передача в СККО информации в отношении маркированных товаров осуществляется посредством открытого интерфейса программирования приложений (API), предоставленного республиканским унитарным предприятием «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Срок передачи информации в СККО посредством API в нормативных правовых актах не установлен. В то же время информация о реализации маркированного товара с использованием кассового оборудования поступает в СККО как правило в режиме реального времени. В целях поступления в СККО оперативной информации о реализации маркированных товаров, рекомендуем информацию о реализации (возврате) маркированных товаров передавать посредством API в день его продажи (передачи покупателю) либо приемки от покупателя возвращенного им товара.

Если антифриз и масло моторное включаются в стоимость услуг по ремонту и обслуживанию автомобилей на станции технического обслуживания (СТО), то необходимо ли обеспечивать дифференцированный учет данных о реализуемых товарах?

В соответствии с пунктом 10¹ Положения № 924/16 юридические лица и индивидуальные предприниматели при реализации товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации и (или) унифицированными контрольными знаками, обязаны использовать кассовый суммирующий аппарат или программную кассу, обеспечивающие в том числе дифференцированный учет данных о реализуемых маркированных товарах, предусмотренный в пункте 10 Положения № 924/16.

Антифриз и масло моторное включены в перечень товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками, определенный постановлением № 1030.

Таким образом, если на СТО антифриз или масло моторное используются при оказании услуг по техническому обслуживанию автомобиля и стоимость антифриза и масла моторного включается в услугу по ремонту и обслуживания автомобиля, то использование кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет данных о реализуемых товарах не требуется.

В случае, если осуществляется реализация антифриза и масла моторного потребителю, то в данном случае необходимо использование кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет данных о реализуемых товарах.

При хранении товара в торговом объекте, подлежащего маркировке УКЗ, произошло повреждение УКЗ. Сотрудник обнаруживает товар с поврежденным УКЗ, изымает его из продажи из торгового зала, откладывает на складе в отдельное место для ожидания нового УКЗ от поставщика товара для перемаркировки товара с поврежденным УКЗ. Какой документ необходимо составить при обнаружении поврежденного УКЗ для хранения товара с поврежденным УКЗ до момента повторной маркировки товара?

В случае, если унифицированный контрольный знак, нанесенный на товар, поврежден до степени, не позволяющей его идентифицировать, то такой товар считается немаркированным и может быть маркирован субъектами хозяйствования, указанными в пункте 2 Положения о маркировке товаров унифицированными контрольными знаками, утвержденного Указом № 243, в порядке, определенном Инструкцией о порядке маркировки товара, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.05.2021 № 17 (далее – Инструкция о маркировке, постановление № 17).

Форма документа, предусматривающего хранение товаров с поврежденными унифицированными контрольными знаками законодательством не установлена. Полагаем необходимым составить соответствующий акт в произвольной форме с указанием наименования и количества выявленных товаров с поврежденными УКЗ и возвратить поставщику (если организация розничной торговли не является непосредственно производителем или импортером данного товара) для его маркировки в установленном порядке.

Справочно. Для перемаркировки товара в рассматриваемом случае предлагаем руководствоваться подходами, изложенными в письме МНС от 17.12.2021 № 8-2-10/02760, размещенном на официальном сайте МНС (https://nalog.gov.by/tax_control/control_of_goods/marking/valid_from_08072021/?PAGEN_1=5).

Как реализовать в торговом объекте товар покупателю, если ранее нанесенные средства идентификации либо унифицированные контрольные знаки отсутствуют?

В соответствии с подпунктом 2.3 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 № 243 «О маркировке товаров» запрещается оборот на территории Республики Беларусь товаров:

без нанесенных на товары или их упаковку унифицированных контрольных знаков, либо с нанесенными на товары унифицированными контрольными знаками в нарушение установленного Советом Министров Республики Беларусь или уполномоченным им органом порядка, либо при отсутствии сведений о товарах с нанесенными на них или их упаковку унифицированными контрольными знаками и нанесенных на товары унифицированных контрольных знаках в системе маркировки, несоответствии данных сведений сведениям, содержащимся в системе маркировки;
без нанесенных на товары или их упаковку средств идентификации, либо с нанесенными на товары или их упаковку средствами идентификации в нарушение установленного Советом Министров Республики Беларусь или уполномоченным им органом порядка, либо при отсутствии сведений о товарах с нанесенными на них или их упаковку средствами идентификации и нанесенных на товары средствах идентификации в системе маркировки, несоответствии данных сведений сведениям, содержащимся в системе маркировки.

Наличие в торговом объекте товара, подлежащего маркировке средствами идентификации и унифицированными контрольными знаками, без нанесения указанной маркировки, влекут административную ответственность, предусмотренную статьей 13.24 Кодекса об административных правонарушениях (наложение штрафа в размере до двенадцати базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо - до пятидесяти процентов от стоимости предмета административного правонарушения).

Учитывая изложенное, субъекту хозяйствования необходимо изъять немаркированный товар из реализации и обеспечить нанесение средств идентификации либо унифицированных контрольных знаков, в порядке, определенном в письме МНС в соответствии порядком, указанным в письме МНС от 17.12.2021 № 8-2-10/02760 «О перемаркировке товаров» (размещено на официальном сайте МНС по адресу https://nalog.gov.by/tax_control/control_of_goods/marking/valid_from_08072021/?PAGEN_1=5).

Как должен сканироваться маркированный товар покупателем на кассе самообслуживания?

В соответствии с требованиями, предъявляемыми к кассовому оборудованию (в том числе к кассам самообслуживания), используемому при реализации товаров, подлежащих маркировке, такое кассовое оборудование должно обеспечивать:

считывание кода маркировки или уникальной последовательности УКЗ каждой единицы маркированного товара и передачу в СКНО информации о продаже каждой единицы маркированного товара;
считывание (ввод) GTIN каждой единицы реализованного маркированного товара;
выполнение на кассовом суммирующем аппарате кассовой операции регистрации продажи каждой единицы маркированного товара;
формирование информации о реализации маркированного и товара в Z-отчете.

Учитывая изложенное, при реализации товара на кассе самообслуживания покупателем должно обеспечиваться считывание кода маркировки или уникальной последовательности в УКЗ и GTIN. При этом обращаем внимание, что отдельными моделями кассового оборудования может быть предусмотрено извлечение из средства идентификации GTIN и, соответственно, покупателю нужно будет считать только средство идентификации без считывания GTIN. Информацию о реализации такого функционала следует уточнять у поставщика кассового оборудования.

Организация осуществляет розничную торговлю путем заказа товара через интернет-магазин. Оплата за товар проходит не через кассовое оборудование, а иные платежные инструменты («ЕРИП», ByPaid, оплата за счет кредитных средств банков). Обязана ли организация передавать информацию о выводе из оборота УКЗ, СИ товара через API? Или это по желанию организации? Если обязана, то в какие сроки?

Да, обязана.

Согласно части пятой пункта 1 Положения № 924/16 юридические лица и индивидуальные предприниматели, указанные в части четвертой пункта 1 Положения № 924/16, при приеме платежей при продаже товаров, подлежащих маркировке, обеспечивают передачу информации, содержащейся в коде маркировки или в уникальной последовательности, в СККО посредством открытого интерфейса программирования приложений, предоставленного республиканским унитарным предприятием «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (далее – API).

При этом срок передачи информации в СККО при оплате маркированного товара посредством ЕРИП, ByPaid, кредитными средствами банков, в нормативных правовых актах не установлен. В то же время информация о реализации маркированного товара с использованием кассового оборудования поступает в СККО как правило в режиме реального времени. В целях поступления в СККО оперативной информации о реализации маркированных товаров, рекомендуем информацию о реализации маркированных товаров, передавать посредством API в день его продажи (передачи покупателю).

Сколько единиц маркированных товаров можно указать в платежном документе? Могу ли я продавать в одном платежном документе и маркированный, и немаркированный товар?

Ограничений по количеству указания в платежном документе позиций в отношении маркированных товаров законодательством не установлено. Также законодательством не установлено ограничений в части указания в одном платежном документе товаров подлежащих и не подлежащих маркировке.

При этом пунктом 26 постановления № 29/99 и пунктом 13 Положения № 10 (в редакции постановления МНС № 41) установлено, что кассовое оборудование должно блокироваться при попытке реализации товаров, подлежащих маркировке, с указанием количества товара более единицы.

Таким образом, кассир на кассовом оборудовании при реализации маркированного товара, должен считать код маркировки или уникальную последовательность каждой единицы товара.

При этом в соответствии с подпунктом 4.3 Приложения к постановлению № 10 и подпунктом 4.2 пункта 4 Приложения 1 к Положению № 29/99 при реализации маркированного товара в платежном документе помимо наименования товара должен указываться признак, что реализован маркированный товар (буква «М»).

В магазине продается сыр на развес. Как происходит «вывод» товара из оборота?

В соответствии с примечанием к перечню товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, определенном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 № 1030 «О подлежащих маркировке товарах», сыры, упакованные непромышленным способом в объектах розничной торговли, маркировке средствами идентификации не подлежат, и, соответственно, при их реализации «вывод из оборота» не осуществляется.

Как обеспечивать «вывод из оборота» маркированного товара с истекшим сроком годности либо поврежденной упаковкой?

Данный товар подлежит списанию в соответствии с учетной политикой предприятия. Информация о списании такого товара в СККО не передается.

При этом такая информация о списании товара, подлежащего маркировке, с учетом норм части второй пункта 3 Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.05.2021 № 17 «О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 10 июня 2011 г. № 243» может быть добровольно передана в государственную информационную систему маркировки товаров унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации.

При перемещении маркируемых товаров (шины) в производство по заказ-наряду необходимо ли передавать информацию о маркировке в СККО?

Нет, не нужно.

Согласно пункту 10¹ Положения № 924/16 субъекты хозяйствования обязаны передавать информации в СККО при реализации товаров. В данном случае отсутствует реализация товаров, соответственно, обязанность передачи информации в СККО отсутствует.

При оптовой продаже маркируемых товаров юридическому лицу необходимо ли передавать информацию о маркировке в СККО?

Нет, не нужно.

При оптовой торговле кассовое оборудование не используется, и, соответственно, необходимость передачи в СККО информации о реализации маркированных товаров отсутствует.

Какая информация должна содержаться в платежном документе при продаже автомобильной шины, а какая при продаже антифриза?

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 № 1030 «О подлежащих маркировке товарах» определены перечень товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками, и перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации.

Антифризы включены в перечень товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками, а шины – в перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации.

Соответственно, при реализации антифризов субъекту хозяйствования необходимо обеспечить на кассовом оборудовании считывание уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, представленной в виде двумерного штрихового кода DataMatrix, включающей в себя переменную информацию, в том числе серию и номер унифицированного контрольного знака (далее – уникальная последовательность), а при реализации шин – считывание кода маркировки.

В платежном документе должна содержаться информация, предусмотренная, приложением 1 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 14.10.2022 № 29/99 «О требованиях к кассовым суммирующим аппаратам, в том числе совмещенным с таксометрами, билетопечатающим машинам», а также приложением к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.03.2018 № 10 «О требованиях к программной кассовой системе, программной кассе, оператору программной кассовой системы и о работе комиссии по оценке на соответствие предъявляемым требованиям» (далее – постановление № 10) (в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.12.2022 № 41 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 марта 2018 г. № 10»).

При этом обращаем внимание, что в отношении маркированных товаров в платежном документе помимо наименования товара должен указываться признак, что реализован маркированный товар (буква «М»).

В розничном магазине с торговой площадью более 200 м² осуществляется реализация непродовольственных товаров. Реализуемые товары не подлежат маркировке. Необходимо ли весь товар регистрировать в ePASS?

Да, необходимо, за исключением отдельных товаров.

В соответствии с частью второй пункта 10 Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16, дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, осуществляется с использованием международного идентификационного номера товара (глобальный номер торговой единицы - Global Trade Item Number (GTIN), наносимого на товар (этикетку, упаковку) в виде машиночитаемых символик (штриховых идентификационных кодов). Источником данных о таком номере является межведомственная распределенная информационная система «Банк данных электронных паспортов товаров».

Обращаем внимание, что в пункте 23 Положения о товарной нумерации и штриховом кодировании товаров (продукции) в Республике Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.05.2000 № 748 «О некоторых мерах по совершенствованию организации и дальнейшему развитию работ в области товарной нумерации и штрихового кодирования в Республике Беларусь» (далее - Положение № 748) определен перечень товаров, которые могут не маркироваться штриховыми идентификационными кодами (далее-перечень). В этом случае дифференцированный учет данных о товарах может обеспечиваться без наличия информации о GTIN товара.

Справочно

В перечень включены следующие товары:

изделия народных художественных ремесел и авторские работы;
товары (продукция), изготовленные по индивидуальным заказам;
товары (продукция), для которых техническими нормативными правовыми актами в области технического нормирования и стандартизации не предусмотрено наличие потребительской тары, этикетки, ярлыка и на которые технически невозможно нанесение штрихового идентификационного кода;
товары (продукция), которые реализуются через розничную торговую сеть непосредственно покупателю путем фасования или другого отмеривания;
товары, масса брутто которых превышает 25 кг;
товары, являющиеся составной частью комплекта;
единичные образцы товаров (продукции);
товары (продукция), которые не реализуются оптом и (или) через розничную торговую сеть, общественное питание, а поставляются или изготавливаются для собственного производства (потребления);
товары (продукция), которые не предназначены для реализации непосредственно потребителям;
ювелирные изделия;
мебель;
электронно-вычислительные машины;
продукция военного назначения.

Таким образом, реализуемые в торговом объекте подлежат описанию в ePASS, за исключением товаров, поименованных в пункте 23 Положения № 748.

Оплата товара осуществляется 100% кредитными средствами путем перечисления денежных средств со счета банка, выдавшего кредит потребителю, на счет организации. Необходимо ли проводить данный платеж через программную кассу? Если да, то какой вид оплаты необходимо выбрать в программной кассе?

В соответствии с частью пятой пункта 1 Положения № 924/16 (в редакции постановления № 841/27) юридические лица и индивидуальные предприниматели, указанные в части четвертой пункта 1 Положения № 924/16, при приеме платежей при продаже товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, или товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками, включенных в перечни, определенные постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 № 1030 «О подлежащих маркировке товарах», обеспечивают передачу информации, содержащейся в коде маркировки или в уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, представленной в виде двумерного штрихового кода DataMatrix, включающей в себя переменную информацию, в том числе серию и номер унифицированного контрольного знака, в систему контроля кассового оборудования (далее – СККО) посредством открытого интерфейса программирования приложений, предоставленного РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Таким образом в случае оплаты товара за счет кредитных средств банков) данные о реализации таких товаров должны передаваться в СККО посредством открытого интерфейса программирования приложений, предоставленного РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам», в день его реализации (приема платежей и продажи (выдачи) товаров).

Организация на своём балансе имеет точку общественного питания (столовая). На раздаточной линии (без выделения буфета) имеется возможность приобрести штучный товар, подлежащий с 01.10.2025 прослеживаемости (шоколад, конфеты, печенье и прочее).

Необходимо ли устанавливать кассовый аппарат с возможностью прослеживаемости товаров?

В соответствии с пунктом 101 Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 «Об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа» (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 07.12.2022 № 841/27 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16 и от 3 марта 2022 г. № 114/6», далее – Положение № 924/16) юридические лица и индивидуальные предприниматели при реализации товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации и (или) унифицированными контрольными знаками, обязаны использовать кассовый суммирующий аппарат или программную кассу, обеспечивающие в том числе дифференцированный учет данных о реализуемых маркированных товарах, предусмотренный в пункте 10 Положения № 924/16.

Перечень товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знакам, и перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, определен постановлением Совета Министров Республики Беларусь № от 29.07.2011 № 1030 «О подлежащих маркировке товарах».

Перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23.04.2021№ 250 «О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 496».

Таким образом, требования, предусмотренные пунктом 101 Положения № 10 (в редакции Положения № 841/27) не применяются в отношении прослеживаемых товаров.

Если же в столовой будут реализовываться товары, подлежащие маркировке (например, безалкогольные напитки или соки в потребительской упаковке), в столовой должно быть установлено кассовое оборудование, обеспечивающее реализацию маркированных товаров и дифференцированный учет.

Как на кассовом суммирующем аппарате производить возврат маркированного товара средством идентификации?

В соответствии с подпунктом 64.1.2 пункта 64 Положения о требованиях к кассовым суммирующим аппаратам, в том числе совмещенным с таксометрами, билетопечатающим машинам, утвержденного постановлением № 29/99, кассовые суммирующие аппараты, предназначенные для реализации товаров, подлежащих маркировке, должны при возврате маркированного средством идентификации товара обеспечивать:

считывание кода маркировки каждой единицы маркированного товара и передачу в СКНО информации о возврате каждой единицы маркированного товара;
считывание (ввод) GTIN каждой единицы возвращаемого маркированного товара;
выполнение на кассовом суммирующем аппарате кассовой операции регистрации возврата средств платежа за каждую единицу товара;
формирование информации о возврате маркированного средством идентификации товара в Z-отчете.

В данном случае в документе, подтверждающем совершение операции регистрации возврата средств платежа, указывается признак маркированного товара «М», который передается в АИС ККО.

В случае, если товар возвращается без нанесенного средства идентификации на кассовом оборудовании необходимо выполнить режим совершения такой кассовой операции без необходимости считывания средства идентификации. В таком случае в документе, подтверждающем совершение операции регистрации возврата средств платежа, признак маркированного товара "М" не указывается и в СККО не передается. В формируемом по окончании рабочего дня (смены) суточном (сменном) отчете (Z-отчете) по такому возвращаемому товару отражается только информация о сумме и количестве возвратов средств платежа.

Организация не осуществляет реализацию маркированных товаров, и не осуществляет торговлю в торговом объекте с торговой площадью 200 квадратных метров и более. Нужно ли переходить на использование нового кассового оборудования?

Да, требуется приобретение (обновление) кассового оборудования.

Новые требования к кассовым суммирующим аппаратам определены постановлением Министерством по налогам и сборам и Государственным комитетом по стандартизации от 14.10.2022 № 29/99, к программным кассам - постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.03.2018 № 10 «О требованиях к программной кассовой системе, программной кассе, оператору программной кассовой системы и о работе комиссии по оценке на соответствие предъявляемым требованиям» (в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.12.2022 № 41 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 марта 2018 г. № 10).

Указанными постановлениями, помимо прочего, утверждаются обязательная информация, которая должна содержатся в платежных документах, формируемых кассовыми суммирующими аппаратами и программными кассами, и которая отличается от информации, формируемой кассовым оборудованием, не соответствующим новым требованиям.

В этой связи, замене (обновлению) с 1 апреля 2025 г. подлежит все кассовое оборудование, не соответствующее постановлению № 29/99 и постановлению № 10.

При оплате потребителем товаров онлайн (без внесения денежных средств наличным или безналичным способом в кассу продавца: ЕРИП, Webpay, кредит, рассрочка, оплата частями) в какой момент субъект хозяйствования должен передать данные о маркированном товаре посредством открытого интерфейса программирования приложений, предоставленного РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (по API)?

В соответствии с частью пятой пункта 1 Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 (в редакции, вступающей в силу с 1 июля 2025 г.) юридические лица и индивидуальные предприниматели, указанные в части четвертой пункта 1 Положения № 924/16, при приеме платежей при продаже товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, или товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками, включенных в перечни, определенные постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 № 1030 «О подлежащих маркировке товарах», обеспечивают передачу информации, содержащейся в коде маркировки или в уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, представленной в виде двумерного штрихового кода DataMatrix, включающей в себя переменную информацию, в том числе серию и номер унифицированного контрольного знака, в систему контроля кассового оборудования (далее – СККО) посредством открытого интерфейса программирования приложений, предоставленного РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Таким образом, дата отправки в СККО сообщений по API-интерфейсу о продаже товара, подлежащего маркировке, должна совпадать с датой его реализации (приема платежей и продажи (выдачи) товаров), то есть не должна отличаться от этой даты.

Справочно. Актуальное описание API-интерфейса «Инструкция по API» версии 3.0 от 18.12.2024, размещено на сайте РУП ИИЦ по ссылке: https://info-center.by/upload/skko/Инструкция API.pdf.

Продажа маркированных товаров, в случаях, когда не требуется использование кассового оборудования. Каким образом с 1 июля 2025 г. производить продажу товаров, маркированных средствами идентификации, пересылаемых почтовыми отправлениями?

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, принимающие в свой адрес платежи за маркированные товары без использования кассового оборудования, с 1 июля 2025 г. должны будут обеспечить передачу информации, содержащуюся в коде маркировки или в уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, представленной в виде двумерного штрихового кода DataMatrix, включающей в себя переменную информацию, в том числе серию и номер унифицированного контрольного знака, в СККО посредством открытого интерфейса программирования приложений (API-интерфейс), предоставленного РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (ч. 3 п. 27 Положения № 924/16).

Организация осуществляет продажу мебели в торговом объекте с торговой площадью менее 200 квадратных метров. Подлежит ли данный товар маркировке и надо ли вести дифференцированный учет мебели?

Такие товары как мебель не включены в перечень товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками, и перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, определенные постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 № 1030 «О подлежащих маркировке товарах». Соответственно, в отношении таких товаров обязанность обеспечения с 01.07.2024 дифференцированного учета данных о товарах отсутствует (п. 10 Положения № 924/16, п. 101 Положения № 924/16).

Дифференцированный учет должен быть обеспечен только в отношении товаров, подлежащих маркировке, за исключением товаров, участвующих в производстве продукции общественного питания и реализованных только физическим лицам?

Пример. Чай (маркированный товар) может быть реализован целой пачкой с отражением продажи в системе контроля кассового оборудования и последующим выводом товара из оборота через ГИС «Электронный знак» и одновременно другая пачка чая реализована, как горячий напиток, приготовленный в объекте общественного питания.

В соответствии с пунктом 10¹ Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 (в редакции, вступающей в силу с 1 июля 2025 г., далее – Положение № 924/16), с 1 июля 2025 года юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие продажу товаров, подлежащих маркировке, используют кассовые суммирующие аппараты с установленным средством контроля налоговых органов и программные кассы, обеспечивающие, в том числе дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, подлежащих маркировке, предусмотренный в пункте 10 Положения № 924/16, а также формирование в платежном документе помимо иной информации, определенной в требованиях к кассовому суммирующему аппарату или программной кассе, наименования товара.

Справочно. Для целей применения Положения № 924/16 под товарами, подлежащими маркировке, понимаются товары, включенные в перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, или в перечень товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками, определенные постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 № 1030 «О подлежащих маркировке товарах» (часть пятая пункта 1 Положения № 924/16).

Вопросы маркировки товаров унифицированными контрольными знаками (далее – УКЗ) и средствами идентификации (далее – СИ) регулируются Указом Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 № 243 «О маркировке товаров» (далее – Указ № 243).

В соответствии с пунктом 21 приложения 1 к Указу № 243 и пунктом 19 приложения 2 к Указу № 243 требования о маркировке не распространяются на товары, предназначенные для розничной торговли в розлив или вразвес из маркированной УКЗ или СИ тары.

В соответствии с пунктом 15 приложения 3 к Указу № 243 под товарами понимаются вещи, за исключением денежных средств и ценных бумаг, признаваемые в соответствии с гражданским законодательством движимым имуществом.

Учитывая изложенное, при реализации в объектах общественного питания блюд (включая изготовленные напитки), приготовленных из товаров, подлежащих маркировке УКЗ или СИ, требования пункта 101 Положения № 924/16 в части ведения дифференцированного учета реализуемых товаров, не подлежащих маркировке УКЗ или СИ, не распространяются.

При этом обращаем внимание, что при осуществлении реализации товаров, подлежащих маркировке УКЗ (чая в пачках), в отношении таких товаров в силу требований пункта 10¹ Положения № 924/16 должен быть обеспечен дифференцированный учет данных о реализуемых товарах.

Позволит ли кассовое оборудование, доработанное под новые требования, провести после 01.07.2025 возврат товара от покупателей, если товар возвращается без маркировки?

Законодательством в сфере защиты прав потребителей, а также маркировки товаров не предусмотрен запрет на возврат товара, подлежащего маркировке, без нанесенного на него средства идентификации (далее – СИ) или унифицированного контрольного знака (далее – УКЗ).

Справочно. Порядок действий субъекта хозяйствования при возврате покупателем товара, подлежащего маркировке, возвращаемого покупателем без нанесенного на товар СИ либо УКЗ, предусмотрен в Инструкции о порядке хранения, транспортировки и реализации товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.05.2021 № 17 (Инструкция № 17, постановление № 17), в соответствии с которой покупатель имеет право осуществить возврат товара, подлежащего маркировке, без нанесенных на товар СИ или УКЗ. Согласно пункту 4 Инструкции № 17 продавец при возврате покупателем товаров без УКЗ и (или) СИ составляет акт приемки немаркированных товаров (далее – акт) по форме согласно приложению к Инструкции № 17, который подписывается покупателем (его представителем) и продавцом (его представителем), фактически принимающим такой товар. Акт является документом, подтверждающим возврат товара. В соответствии с пунктом 9 Инструкции № 17 возвращенные немаркированные товары, в отношении которых продавцом принято решение о продаже, подлежат маркировке в порядке, установленном Инструкцией о порядке маркировки товаров, утвержденной постановлением № 17.

С учетом изложенного, на кассовом оборудовании должен быть реализован режим совершения кассовой операции регистрации факта возврата денежных средств без необходимости считывания СИ либо УКЗ.

Справочно. В таком случае в документе, подтверждающем совершение операции регистрации возврата средств платежа, признак маркированного товара «М» не указывается и в СККО не передается. В формируемом по окончании рабочего дня (смены) суточном (сменном) отчете (Z-отчете) по такому возвращаемому товару отражается только информация о сумме и количестве возвратов средств платежа.

Как в объекте общественного питания по новым требованиям использования кассового оборудования отпускать продукцию (товары, подлежащие маркировке) в розлив?

В соответствии с пунктом 10¹ Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 (в редакции, вступающей в силу с 01.07.2025, далее – Положение № 924/16), юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие продажу товаров, подлежащих маркировке, с 1 июля 2025 года используют кассовые суммирующие аппараты (далее – кассовые аппараты) с установленным средством контроля налоговых органов и программные кассы, обеспечивающие в том числе считывание кода маркировки и уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, включенной в унифицированный контрольный знак (далее – УКЗ), нанесенных на каждую единицу товара, подлежащего маркировке.

Справочно. Для целей применения Положения № 924/16 под товарами, подлежащими маркировке, понимаются товары, включенные в перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, или в перечень товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками, определенные постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 № 1030 «О подлежащих маркировке товарах» (далее – постановление № 1030) (часть пятая пункта 1 Положения № 924/16).

Вопросы маркировки товаров УКЗ и средствами идентификации (далее – СИ) регулируются Указом Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 № 243 «О маркировке товаров» (далее – Указ № 243).

В соответствии с пунктом 21 приложения 1 к Указу № 243 и пунктом 19 приложения 2 к Указу № 243 требования о маркировке не распространяются на товары, предназначенные для розничной торговли в розлив или вразвес из маркированной УКЗ или СИ тары.

Таким образом, при реализации безалкогольных напитков, соков, пива и других подлежащих маркировке товаров в розлив из маркированной тары (кег, бутылок, коробок) обязанность по нанесению УКЗ или СИ на бокалы, стаканы и т.д. отсутствует.

Учитывая изложенное, в данном случае в объекте общественного питания отсутствует обязанность при использовании кассового оборудования, обеспечивать считывание унифицированного контрольного знака и средства идентификации, а также дифференцированный учет данных о товарах.

Организацией розничной торговли приобретается весовой товар, подлежащий маркировке средством идентификации (например, масло растительное в бочках, пиво в кегах, сыр в головках), который реализуется на вес. Как сканировать и учитывать такой товар через кассовое оборудование при его реализации?

В соответствии с пунктом 10¹ Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 (в редакции, вступающей в силу с 01.07.2025, далее – Положение № 924/16), юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие продажу товаров, подлежащих маркировке, с 1 июля 2025 года используют кассовое оборудование, обеспечивающее в том числе считывание кода маркировки и уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, включенной в унифицированный контрольный знак, нанесенных на каждую единицу товара, подлежащего маркировке.

Справочно. Для целей применения Положения № 924/16 под товарами, подлежащими маркировке, понимаются товары, включенные в перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, или в перечень товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками, определенные постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 № 1030 «О подлежащих маркировке товарах» (далее – постановление № 1030) (часть пятая пункта 1 Положения № 924/16).

В соответствии с пунктом 21 приложения 1 к Указу № 243 и пунктом 19 приложения 2 к Указу № 243 требования о маркировке не распространяются на товары, предназначенные для розничной торговли в розлив или вразвес из маркированной унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации тары.

Таким образом, при реализации подлежащих маркировке товаров в розлив либо развес из маркированной тары (кег, бутылок, коробок) обязанность по нанесению унифицированных контрольных знаков или средств идентификации отсутствует и, соответственно, обеспечивать считывание кода маркировки и уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, включенной в унифицированный контрольный знак и передачу в систему контроля кассового оборудования при реализации таких товаров не требуется.

Предприятие осуществляет розничную торговлю автозапчастям, в том числе шинами, в торговом объекте с торговой площадью менее 200 кв.м. Имеет ли предприятие право с 1 января 2025 г. осуществлять продажу автозапчастей, используя две единицы кассового оборудования, а именно с применением новой программной кассы для реализации товаров, подлежащих маркировке (шины, масло моторное, антифризы), а второй кассовый аппарат использовать для продажи остальных автозапчастей?

С 1 июля 2025 г. для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих продажу товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации и унифицированными контрольными знаками, вводится обязанность по использованию кассового суммирующие аппараты с установленным средством контроля налоговых органов, программных касс (далее – кассовое оборудование), обеспечивающие, в том числе, дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, подлежащих маркировке, в порядке, предусмотренном пунктом 10 Положения № 924/16 вне зависимости от размера торговой площади торгового объекта (п. 10¹ Положения № 924/16).

Таким образом, если реализация маркированных товаров осуществляется в торговом объекте с торговой площадью менее 200 квадратных метров, то дифференцированный учет может осуществляться только в отношении маркированных товаров.

Постановлением № 924/16 не установлен запрет на использование в рассматриваемой ситуации двух единиц кассового оборудования: программной кассы для реализации товаров, подлежащих маркировке (шины, масло моторное, антифризы), и кассового суммирующего аппарата для продажи остальных автозапчастей, не подлежащих маркировке.

При этом кассовое оборудование должно соответствовать новым требованиям, определенным постановлением МНС и Госстандарта№ 29/99 в отношении кассовых суммирующих аппаратов, и соответствующее требованиям постановления МНС № 10 в отношении программных касс.

Необходимо ли при реализации товаров, подлежащих маркировке, в случаях, когда использование кассового оборудования не требуется, например, оплата товара осуществляется через банк, обеспечивать передачу информации в систему контроля кассового оборудования?

Субъекты хозяйствования вправе не использовать кассовое оборудование, если осуществляют прием платежей в свой адрес только в безналичной форме в соответствии с законодательством в области платежных систем и платежных услуг при одновременном соблюдении следующих условий:

платежи принимаются без непосредственного обслуживания юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями покупателей (потребителей), связанного с приемом платежа. То есть без непосредственного контакта продавца и покупателя;

платеж в пользу юридических лиц и индивидуальных предпринимателей принимается через банки, небанковские кредитно-финансовые организации, иные платежные агрегаторы (ч. 4 п. 1 Положения № 924/16).

Такие юридические лица и индивидуальные предприниматели, принимающие в свой адрес платежи за маркированные товары без использования кассового оборудования, с 01.07.2025 должны будут обеспечить передачу информации, содержащейся в коде маркировки или уникальной последовательности, включающей серию и номер унифицированного контрольного знака, в СККО посредством открытого интерфейса программирования приложений API-интерфейса, предоставленного РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (часть пятая пункта 1 Положения № 924/16).

При реализации каких товаров субъектам хозяйствования необходимо использовать кассовое оборудование, обеспечивающее считывание унифицированных контрольных знаков и кодов маркировки.

Субъекты хозяйствования обязаны использовать кассовое оборудование, обеспечивающее считывание кода маркировки и уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, представленной в виде двумерного штрихового кода DataMatrix, включающей в себя переменную информацию, в том числе серию и номер унифицированного контрольного знака (далее – уникальная последовательность), нанесенных на каждую единицу товара, подлежащего маркировке, и передачу информации о коде маркировки или уникальной последовательности в СККО при реализации товаров, включенных в перечень товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками, и перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, определенные постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 № 1030 «О подлежащих маркировке товарах».

Обязаны ли субъекты хозяйствования при реализации товара обеспечивать считывание средств идентификации стран ЕАЭС, если в Республике Беларусь товар не маркируется, например, минеральная вода, а в Российской Федерации такой товар маркируется средством идентификации?

Субъекты хозяйствования обязаны считывать средства идентификации, нанесенные на товары, включенные в перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, определенный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 № 1030 «О подлежащих маркировке товарах». Если в Республике Беларусь товар не подлежит маркировке, в Российской Федерации подлежит маркировке средством идентификации, то такую маркировку считывать не нужно.

Каким образом с 1 июля 2025 г. производить продажу товаров, маркированных средствами идентификации, пересылаемых почтовыми отправлениями?

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, принимающие в свой адрес платежи за маркированные товары без использования кассового оборудования, с 1 июля 2025 г. должны будут обеспечить передачу информации, содержащуюся в коде маркировки или в уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, представленной в виде двумерного штрихового кода DataMatrix, включающей в себя переменную информацию, в том числе серию и номер (УКЗ), в СККО посредством открытого интерфейса программирования приложений (API-интерфейс), предоставленного РУП «Информационноиздательский центр по налогам и сборам» (ч. 3 п. 27 Положения № 924/16).

В торговом объекте (магазин одежды) с торговой площадью менее 200 квадратных метров реализуется товар как подлежащий, так и не подлежащий маркировке. Имеет ли право организация использовать в магазине две единицы кассового оборудования: программную кассу, обеспечивающую продажу маркированных товаров и кассовый суммирующий аппарат для приема средств платежа отдельно для подлежащих и отдельно для не подлежащих маркировке товаров для организации внутреннего учета?

Да, в торговом объекте может использоваться две единицы кассового оборудования: программная касса, которая будет использоваться для реализации товаров, подлежащих маркировке, и кассовый суммирующий аппарат – для реализации товаров, не подлежащих маркировке.

С 1 июля 2025 г. для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих продажу товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации и унифицированными контрольными знаками, установлена обязанность по использованию кассового оборудования, обеспечивающего, считывание кода маркировки и уникальной последовательности, нанесенных на каждую единицу товара, подлежащего маркировке, дифференцированный учет только в отношении товаров, подлежащих маркировке, передачу информации о коде маркировки или уникальной последовательности в СККО (п. 101 Положения № 924/16).

Организацией, осуществляющей розничную торговлю, приобретен товар (обувь), ввезенный с территории Российской Федерации и подлежащий маркировке средствами идентификации с целью ее дальнейшей реализации на территории Республики Беларусь. При реализации указанного товара кассовое оборудование должно обеспечить считывание и передачу в СККО всей последовательности 129 символов, включая криптографический хвост. Поставщик Российской Федерации не передает полный код 129 символов, а передает субъекту хозяйствования код маркировки, который содержит 31 символ. Достаточно ли этого для передачи в СККО?

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие с 1 июля 2025 г. продажу товаров, подлежащих маркировке, используют кассовые суммирующие аппараты с установленным средством контроля налоговых органов и программные кассы, обеспечивающие считывание кода маркировки и уникальной последовательности, нанесенных на каждую единицу товара, подлежащего маркировке, и передачу информации о коде маркировки или уникальной последовательности в СККО (п. 10¹ Положения № 924/16).

Таким образом, считыванию и передаче в СККО подлежит считанный на кассовом оборудовании код маркировки.

При этом информация, передаваемая в систему маркировки поставщиком Российской Федерации в рамках трансграничной торговли, в данной ситуации значения не имеет.

Организация осуществляет розничную торговлю товарами, подлежащими маркировке. С какого периода необходимо использовать кассовое оборудование, соответствующее новым требованиям, то есть обеспечивающее считывание кода маркировки, с 1 января 2025 г. или с 1 июля 2025 г.?

Работы по замене кассового оборудования до соответствия новым требованиям, должны быть завершены:

до 1 января 2025 г. - у субъектов хозяйствования, которые продают товары, маркированные унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации;

до 1 апреля 2025 г. - у субъектов хозяйствования, не осуществляющих продажу таких товаров.

С 1 июля 2025 г. за использование кассового оборудования, не соответствующего новым требованиям, будет применяться административная ответственность согласно статье 13.15 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (в виде наложения штрафа в размере до 50 базовых величин, на индивидуального предпринимателя - до 100 базовых величин, а на юридическое лицо - до 200 базовых величин).

Необходим ли дифференцированный учет в учебном заведении, в котором оказываются услуги по пошиву изделий и осуществляется последующая реализация готовых изделий (товаров), как подлежащих маркировке (обувь и постельное белье), так и не подлежащих маркировке (шторы)?

Да, необходимо обеспечить дифференцированный учет. Но только в отношении товаров, подлежащих маркировке.

При продаже маркированных товаров необходимо использовать кассовые аппараты с установленным СКНО и программные кассы, обеспечивающие:

считывание кода маркировки и уникальной последовательности символов в машиночитаемой форме, представленной в виде двумерного штрихового кода DataMatrix, включающей в себя переменную информацию, в том числе серию и номер унифицированного контрольного знака (далее – уникальная последовательность), нанесенных на каждую единицу товара, подлежащего маркировке;

дифференцированный учет данных о реализуемых товарах, подлежащих маркировке, предусмотренный в пункте 10 Положения № 924/16;

передачу информации о коде маркировки или уникальной последовательности в СККО в соответствии с требованиями, определенными Министерством по налогам и сборам и Государственным комитетом по стандартизации к кассовым суммирующим аппаратам или программным кассам (п. 10 Положения № 924/16, п. 10¹ Положения № 924/16).