Комментарий к Закону Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (в части налогообложения доходов от предпринимательской деятельности)
С 1 января 2024 г. индивидуальные предприниматели при определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц (далее — подоходный налог) доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав учитывают только по принципу оплаты. В связи с этим статья 205 Налогового кодекса Республики Беларусь изложена в новой редакции.
С учетом возникающих на практике вопросов определены и систематизированы документы, подтверждающие расходы индивидуальных предпринимателей.
Отменено разделение доходов на доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы, а также исключено понятие внереализационных расходов, что упростит порядок ведения учета доходов и расходов. Предусмотрено, что не участвуют в определении налоговой базы подоходного налога разницы, возникающие при переоценке иностранной валюты на счетах.
Индивидуальным предпринимателям — плательщикам подоходного налога предоставлено право применения социального и имущественного налоговых вычетов в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, независимо от наличия у них места основной работы (службы, учебы).
Закреплена возможность осуществления предпринимательской деятельности в статусе индивидуального предпринимателя только если выручка за год не превышает 500,0 тыс. руб. Так, если доход индивидуального предпринимателя в течение 2024 г. превысит 500 тыс. руб., то со следующего календарного года такой гражданин вправе продолжить осуществление предпринимательской деятельности только в статусе коммерческой организации. Дальнейшее осуществление предпринимательской деятельности в статусе индивидуального предпринимателя запрещается.
Одновременно предусмотрено повышенное налогообложение подоходным налогом по ставке в размере 30 % всех доходов, полученных индивидуальным предпринимателем с начала 2024 г., если размер таких доходов превысил 500,0 тыс. руб.
