Контроль за соответствием расходов доходам
Камеральная проверка соответствия расходов доходам физического лица (далее – проверка) проводится в отношении физических лиц – граждан Республики Беларусь, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Беларусь.
Проверка проводится путем сопоставления сумм расходов и доходов физического лица на основании имеющихся в налоговом органе документов и (или) информации о полученных физическим лицом доходах, понесенных им расходах.
Целью проверки является установление физических лиц, расходы которых превышают доходы, а также сумм фактически произведенных расходов и источников их доходов.
Период, за который проводится проверка - десять полных календарных лет, предшествующих году, в котором налоговым органом проводится сопоставление сумм расходов и доходов физического лица, и истекшие полные календарные месяцы текущего года.
Период, за который проводится проверка, может быть увеличен в случаях, указанных в пункте 2 статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Основания для проведения проверки:
- письменный запрос органов государственного контроля, органов внутренних дел, органов государственной безопасности, органов прокуратуры и Следственного комитета (в связи с ведением административного процесса, а также по уголовным делам и находящимся в производстве материалам по заявлениям и сообщениям о преступлениях);
- поручение Министра по налогам и сборам, его заместителей, руководителей инспекций Министерства по налогам и сборам по областям и городу Минску, их заместителей;
- имеющиеся в налоговом органе документов и (или) информации о полученных физическим лицом доходах, понесенных им расходах.
Проверка включает два этапа: предварительный и последующий.
Предварительный этап проверки проводится налоговым органом без уведомления проверяемого физического лица о начале такой проверки.
Последующий этап проверки проводится, если:
- по результатам предварительного этапа выявлено превышение расходов над доходами в размере 1 000 и более базовых величин (за исключением случаев, когда проверка проводится по запросам правоохранительных и (или) иных контролирующих органов, поручениям Министерства по налогам и сборам и инспекций МНС областям и г. Минску);
- по результатам предварительного этапа выявлено превышение расходов над доходами независимо от суммы такого превышения - если проверка проводится по запросам правоохранительных и (или) иных контролирующих органов, поручениям Министерства по налогам и сборам и инспекций МНС областям и г. Минску (абзацы второй и третий части первой пункта 3 статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь).
В ходе проверки по результатам предварительного этапа составляется расчет расходов и доходов физического лица, а по результатам последующего этапа – уточненный расчет расходов и доходов физического лица.
В рамках проведения последующего этапа проверки у проверяемого физического лица налоговым органом истребуются пояснения об источниках доходов, сведения и (или) документы, связанные с проведением проверки.
В рамках проведения последующего этапа проверки у проверяемого физического лица истребуются пояснения об источниках доходов, сведения и (или) документы, связанные с проведением проверки.
Требование о представлении пояснений об источниках доходов вместе с расчетом расходов и доходов направляется (вручается) физическому лицу:
- лично под роспись;
- направляется заказным письмом с уведомлением о получении.
Обратите внимание!
О направлении документов заказным письмом физическое лицо в день направления уведомляется через личный кабинет плательщика либо с использованием иных средств связи (телефонограмма, телеграмма, СМС-сообщение, сообщение электронной почты или другие).
В случае неполучения физическим лицом документов, направленных заказным письмом с уведомлением о получении, такие документы направляются повторно. В этом случае физическое лицо считается надлежащим образом уведомленным, а документы - полученными со дня направления уведомления физическому лицу через личный кабинет плательщика либо с использованием иных средств связи (телефонограмма, телеграмма, СМС-сообщение, сообщение электронной почты или другие).
Пояснения об источниках доходов представляются физическим лицом в письменной или электронной форме в течение тридцати календарных дней со дня вручения ему требования о представлении пояснений об источниках доходов.
Обратите внимание!
Срок представления пояснений об источниках доходов продлевается на периоды временной нетрудоспособности физического лица, нахождения его за пределами Республики Беларусь или в служебной командировке при документальном подтверждении таких периодов.
Пояснения об источниках доходов должны содержать:
- сведения об источнике дохода (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) физического лица, место его жительства (последнее место жительства в отношении наследодателя), наименование юридического лица, место его нахождения);
- вид, размер и дату (период) получения дохода.
В пояснениях об источниках доходов могут не указываться:
- Сведения о фамилии, собственном имени, отчестве (если таковое имеется), месте жительства физического лица, являющегося источником дохода, не выступающего в качестве индивидуального предпринимателя, в отношении доходов от:
- осуществления физическим лицом, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
- реализации на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции, указанной в части первой пункта 19 и абзаце втором пункта 20 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь;
- осуществления видов ремесленной деятельности, определяемых Президентом Республики Беларусь;
- осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
- Сведения об источнике дохода (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) физического лица, место его жительства, наименование юридического лица, место его нахождения), от которого получен доход от осуществления предпринимательской деятельности физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в Республике Беларусь.
Обратите внимание!
Физическое лицо имеет право представить документы, подтверждающие его пояснения, а также документы о понесенных таким лицом расходах в размере, периодах (датах), отличных от указанных в расчете.
Если по результатам последующего этапа проверки установлено отсутствие превышения расходов над доходами проверяемого лица, то налоговым органом составляется сообщение о соответствии расходов доходам физического лица, которое вместе с уточненным расчетом направляется (вручается) физическому лицу.
Если по результатам последующего этапа проверки выявлено превышение расходов над доходами физического лица, то составляется акт проверки.
Доходы физического лица, исчисленные исходя из сумм превышения расходов над доходами, подлежат налогообложению в соответствии с главой 18 Налогового кодекса Республики Беларусь.
В отношении данных сумм применяется ставка подоходного налога с физических лиц в размере 26 процентов.
