Камеральная проверка соответствия расходов доходам физического лица (далее – проверка) проводится в отношении физических лиц – граждан Республики Беларусь, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Беларусь.

Проверка проводится путем сопоставления сумм расходов и доходов физического лица на основании имеющихся в налоговом органе документов и (или) информации о полученных физическим лицом доходах, понесенных им расходах.

Целью проверки является установление физических лиц, расходы которых превышают доходы, а также сумм фактически произведенных расходов и источников их доходов.

Период, за который проводится проверка - десять полных календарных лет, предшествующих году, в котором налоговым органом проводится сопоставление сумм расходов и доходов физического лица, и истекшие полные календарные месяцы текущего года.

Период, за который проводится проверка, может быть увеличен в случаях, указанных в пункте 2 статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Основания для проведения проверки:

• письменный запрос органов государственного контроля, органов внутренних дел, органов государственной безопасности, органов прокуратуры и Следственного комитета (в связи с ведением административного процесса, а также по уголовным делам и находящимся в производстве материалам по заявлениям и сообщениям о преступлениях);
• поручение Министра по налогам и сборам, его заместителей, руководителей инспекций Министерства по налогам и сборам по областям и городу Минску, их заместителей;
• имеющиеся в налоговом органе документов и (или) информации о полученных физическим лицом доходах, понесенных им расходах.

Проверка включает два этапа: предварительный и последующий.

Предварительный этап проверки проводится налоговым органом без уведомления проверяемого физического лица о начале такой проверки.

Последующий этап проверки проводится, если:

• по результатам предварительного этапа выявлено превышение расходов над доходами в размере 1 000 и более базовых величин (за исключением случаев, когда проверка проводится по запросам правоохранительных и (или) иных контролирующих органов, поручениям Министерства по налогам и сборам и инспекций МНС областям и г. Минску);
• по результатам предварительного этапа выявлено превышение расходов над доходами независимо от суммы такого превышения - если проверка проводится по запросам правоохранительных и (или) иных контролирующих органов, поручениям Министерства по налогам и сборам и инспекций МНС областям и г. Минску (абзацы второй и третий части первой пункта 3 статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь).

В ходе проверки по результатам предварительного этапа составляется расчет расходов и доходов физического лица, а по результатам последующего этапа – уточненный расчет расходов и доходов физического лица.

В рамках проведения последующего этапа проверки у проверяемого физического лица налоговым органом истребуются пояснения об источниках доходов, сведения и (или) документы, связанные с проведением проверки.