Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов регулируется статьей 211 Налогового кодекса Республики Беларусь.

При определении размера налоговой базы подоходного налога с физических лиц физическое лицо имеет право на получение:

1. Имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных физическим лицом и членами его семьи (супругом (супругой), их детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи физического лица), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на таком учете на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, кредитного договора или договора займа, расходов на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство, приобретение жилищных облигаций либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры.

   Право на имущественный налоговый вычет имеют физические лица и члены их семей, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшие на таком учете на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, кредитного договора или договора займа в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами.

   Обратите внимание!

   При строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры, осуществляемом плательщиком без привлечения застройщика или подрядчика, расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах стоимости строительства, указанной таким плательщиком в заявлении, представляемом налоговому агенту или налоговому органу.

   При этом не подлежат имущественному налоговому вычету:

   • расходы на приобретение оборудования, инструментов, машин, механизмов и приспособлений, используемых при таком строительстве;
   • расходы на такое строительство, понесенные плательщиком после принятия решения об утверждении акта приемки одноквартирного жилого дома или квартиры в эксплуатацию. Выписка (ее копия) из решения (приказа, постановления, распоряжения) лица (органа), назначившего приемочную комиссию, об утверждении акта приемки одноквартирного жилого дома или квартиры в эксплуатацию представляется плательщиком налоговому агенту или налоговому органу не позднее одного месяца после приема этих жилого дома или квартиры в эксплуатацию.

   Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры предоставляется физическому лицу:

   • в течение календарного года - налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы);
   • по окончании календарного года - налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 219 Налогового кодекса Республики Беларусь, при подаче налоговой декларации (расчета).

   Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет физическому лицу не предоставлялся или такой вычет был предоставлен не в полном объеме, то неиспользованная сумма переносится на последующие налоговые периоды до полного ее использования.

   Обратите внимание!

   В случае получения (частичного получения) физическим лицом имущественного налогового вычета такое физическое лицо не вправе получить вычет в отношении иной квартиры или иного одноквартирного жилого дома.

   Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры предоставляется физическому лицу на основании следующих документов.

2. Имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением или отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации, предприятия как имущественного комплекса).

   В состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества или его отчуждением, включаются в том числе:

   • расходы на строительство имущества, в том числе путем приобретения жилищных облигаций;
   • расходы на приобретение имущества, в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга;
   • расходы на приобретение материального объекта, в котором выражен (применен) объект интеллектуальной собственности и который принадлежит на праве собственности физическому лицу, не являющемуся автором объекта интеллектуальной собственности;
   • расходы на приобретение имущественных прав, в том числе имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, понесенные физическим лицом, не являющимся автором объектов интеллектуальной собственности;
   • расходы на погашение (возврат) кредитов, займов (включая уплату процентов за пользование кредитом, займом), использованных на строительство или приобретение отчуждаемого имущества, в том числе материальных объектов и имущественных прав, указанных в абзацах четвертом и пятом части второй подпункта 1.2 пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса Республики Беларусь, приобретенных физическим лицом, не являющимся автором объектов интеллектуальной собственности;
   • расходы на модернизацию или реконструкцию капитальных строений (зданий, сооружений) при наличии полученного в установленном порядке разрешения на производство строительных работ, переоборудование транспортных средств, замену номерных агрегатов транспортных средств при внесении соответствующих изменений в регистрационные документы;
   • расходы на уплату государственных пошлин, таможенных пошлин и таможенных сборов, утилизационного сбора, консульского сбора, нотариального тарифа, оплату услуг правового и технического характера в соответствии с законодательными актами о государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, комиссионных вознаграждений при совершении сделки, оплату риэлтерских услуг, расходы на рекламу отчуждаемого имущества при условии, что обязанности по несению таких расходов возложены законодательством либо договором на физическое лицо, получившее доход.

   Вместо получения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением или отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, физические лица имеют право на получение имущественного налогового вычета в размере двадцать (20) процентов суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от отчуждения такого имущества.

   Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется по выбору физического лица:

   • в течение календарного года - налоговым агентом в размере двадцать (20) процентов суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от возмездного отчуждения имущества;
   • по окончании календарного года - налоговым органом при представлении физическим лицом документов, подтверждающих право на получение вычета. Налоговым органом вычет предоставляется по выбору физического лица в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в размере двадцать (20) процентов суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от возмездного отчуждения имущества.

   Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением или отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, предоставляется физическому лицу на основании следующих документов.