Физическим лицам
Специальные проекты

Профессиональные налоговые вычеты

Порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов регулируется статьей 212 Налогового кодекса Республики Беларусь.

При определении размера налоговой базы подоходного налога с физических лиц право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории физических лиц:

  1. Физические лица, получившие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности (за исключением таких доходов, полученных ими от осуществления предпринимательской деятельности), - в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.

    Профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных физическим лицом расходов, связанных с получением вознаграждений по результатам интеллектуальной деятельности, предоставляется на основании следующих документов.

    Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физическое лицо имеет право применить профессиональный налоговый вычет в следующих размерах:

    • двадцать (20) процентов суммы начисленного дохода - по литературным произведениям; драматическим и музыкально-драматическим произведениям, произведениям хореографии, пантомимы и другим сценарным произведениям; картам, планам, эскизам, иллюстрациям и пластическим произведениям, относящимся к географии, картографии и другим наукам; компьютерным программам; произведениям науки; производным произведениям; составным произведениям;
    • тридцать (30) процентов суммы начисленного дохода - по аудиовизуальным произведениям; произведениям архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства; фотографическим произведениям, в том числе произведениям, полученным способами, аналогичными фотографии; изобретениям, полезным моделям, промышленным образцам и иным результатам интеллектуальной деятельности;
    • сорок (40) процентов суммы начисленного дохода - по музыкальным произведениям с текстом или без текста; произведениям изобразительного искусства; произведениям прикладного искусства.

    Профессиональный налоговый вычет предоставляется по выбору физического лица:

    • в течение календарного года - налоговым агентом в пределах соответствующих нормативов;
    • по окончании календарного года - налоговым органом при представлении физическим лицом налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и документов, подтверждающих право на получение такого вычета. Налоговым органом профессиональный налоговый вычет предоставляется по выбору физического лица в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в пределах соответствующих установленных нормативов.
  2. Физические лица - спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в спортивных соревнованиях, при условии, что такая деятельность осуществляется ими не в рамках командного участия (за исключением доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности), - в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением такой деятельности:
    • по оплате проезда к месту спортивных соревнований и обратно;
    • на проживание в период участия в спортивных соревнованиях;
    • по оплате стоимости спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы;
    • по оплате фармакологических и восстановительных средств, медицинских изделий, витаминных белково-глюкозных препаратов.

    Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с участием физического лица в спортивных соревнованиях при осуществлении им личной деятельности, он имеет право на получение профессионального налогового вычета в размере двадцать (20) процентов суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

    Профессиональный налоговый вычет предоставляется по окончании календарного года налоговым органом при представлении физическим лицом налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и документов, подтверждающих право на получение такого вычета.


← Вернуться