Физическим лицам

Постановлением по делу об административном правонарушении физическое лицо привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 10 базовых величин (основное взыскание) с конфискацией продукции (дополнительное взыскание). Физическое лицо намерено обжаловать такое постановление. Как правильно определить ставку государственной пошлины?

При обжаловании постановления по делу об административном правонарушении о наложении основного и дополнительного административных взысканий государственная пошлина исчисляется по ставке, установленной для основного взыскания.

Следовательно, в указанной ситуации следует уплачивать государственную пошлину в размере 2 базовых величин (при обжаловании постановления в суд – абзац третий подпункта 8.1.1 пункта 8 приложения 13 к Налоговому кодексу Республики Беларусь, при обжаловании в органы прокуратуры – абзац третий подпункта 5.1.1 пункта 5 приложения 17 к Налоговому кодексу Республики Беларусь,).

Физическое лицо решило обратиться в суд с заявлением о взыскании суммы долга и уплатило государственную пошлину. Однако до обращения в суд долг физическому лицу был возвращен. Как вернуть сумму уплаченной государственной пошлины?

Одним из оснований возврата государственной пошлины является отказ плательщика, уплатившего государственную пошлину, от обращения в суд с исковым заявлением (подпункт 2.2 пункта 2 статьи 292 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Для возврата государственной пошлины следует подать заявление в любой налоговый орган независимо от места постановки на учет, места жительства (подпункт 2.2 пункта 2 статьи 26 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Заявление может быть подано не позднее пяти лет со дня уплаты государственной пошлины (часть вторая пункта 6 статьи 292 Налогового кодекса Республики Беларусь).
К заявлению должен быть приложен оригинал документа, подтверждающего уплату государственной пошлины.

Форма заявления о зачете (возврате) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней установлена в приложении 19 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26 апреля 2013 г. № 14 «О некоторых вопросах осуществления налоговыми органами административных процедур, установлении форм некоторых документов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и отдельных структурных элементов постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь».

Физическое лицо уплатило государственную пошлину за обмен паспорта посредством системы ЕРИП. Нужно ли к заявлению об обмене паспорта в таком случае прикладывать какой – либо документ, подтверждающий факт уплаты государственной пошлины?

Нет, не надо, факт уплаты государственной пошлины посредством системы ЕРИП подтверждается наличием в этой системе информации, подтверждающей зачисление государственной пошлины.

Лицу, принимающему заявление об обмене паспорта, достаточно сообщить учетный номер операции (транзакции) в ЕРИП. Плательщик обязан при обращении в орган, взимающий государственную пошлину, сообщить учетный номер операции (транзакции) в едином расчетном и информационном пространстве.

Должно ли физическое лицо при подаче в налоговый орган заявления о зачете или возврате государственной пошлины представлять дополнительно документ, выдаваемый государственным органом, иной организацией, должностным лицом, специально уполномоченным взимать государственную пошлину, в котором указываются обстоятельства, являющиеся основанием для полного или частичного возврата или зачета государственной пошлины, а в случае возврата или зачета государственной пошлины, уплаченной при обращении в суд, - определение, постановление или справку суда?

Нет, не должно, такой документ запрашивается налоговым органом самостоятельно. Вместе с тем, физическое лицо вправе при желании приложить такой документ к заявлению о зачете или возврате государственной пошлины.

Физическое лицо работает в организации, планирующей осуществлять налоговое консультирование. Для получения квалификационного аттестата налогового консультанта физическому лицу необходимо сдать квалификационный экзамен. Плательщиком государственной пошлины является физическое лицо, у которого будут принимать квалификационный экзамен. Может ли организация-работодатель уплатить за своего работника государственную пошлину за прием квалификационного экзамена?

Да, может.

Частью второй пункта 2 статьи 42 Налогового кодекса Республики Беларусь установлено, что исполнение налогового обязательства может осуществляться за плательщика иным лицом, которое не вправе требовать возврата (зачета) уплаченного за плательщика налога, сбора (пошлины).

Однако, если работник, за которого уплачена государственная пошлина, по каким-либо причинам не будет сдавать экзамен, например, не явится на экзамен, то организация не вправе обратиться за возвратом (зачетом) уплаченной государственной пошлины. Деньги будут возвращены работнику, за которого была уплачена государственная пошлина.

Организацией-работодателем в соответствии частью второй пункта 2 статьи 42 Налогового кодекса Республики Беларусь уплачена за своего работника государственная пошлина за прием квалификационного экзамена у физических лиц, претендующих на получение квалификационного аттестата налогового консультанта? Факт оплаты подтверждается платежным поручением. До сдачи экзамена работник уволился. Каким образом организация-работодатель может вернуть уплаченную государственную пошлину?

Возврат государственной пошлины в указанной ситуации может быть осуществлен только физическому лицу, за которого организацией была уплачена государственная пошлина.

Частью второй пункта 2 статьи 42 Налогового кодекса Республики Беларусь установлено, что исполнение налогового обязательства может осуществляться за плательщика иным лицом, которое не вправе требовать возврата (зачета) уплаченного за плательщика налога, сбора (пошлины).

Для возврата государственной пошлины физическое лицо вправе обратиться с заявлением в налоговый орган по месту жительства.

Заявление может быть подано не позднее пяти лет со дня уплаты государственной пошлины (часть вторая пункта 6 статьи 292 НК).

К заявлению должен быть приложен оригинал документа, подтверждающего уплату государственной пошлины. Форма заявления о зачете (возврате) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней установлена в приложении 19 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26 апреля 2013 г. № 14 «О некоторых вопросах осуществления налоговыми органами административных процедур, установлении форм некоторых документов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и отдельных структурных элементов постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь».

Физическим лицом излишне уплачена государственная пошлина в размере 120 рублей. Также у него имеется задолженность по подоходному налогу с физических лиц в размере 33 рублей. Вправе ли физическое лицо подать заявление о зачете 33 рублей в счет уплаты задолженности по походному налогу и возврате 87 рублей?

Да, вправе (пункт 3 статьи 66 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Физическим лицом ошибочно уплачена государственная пошлина в размере 120 рублей за рассмотрение судом искового заявления. Возможно ли зачесть излишне уплаченную сумму государственной пошлины в счет уплаты государственной пошлины за регистрацию заключения брака?

Да, возможно.

Для этого необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете государственной пошлины.

К заявлению должен быть приложен оригинал документа, подтверждающего уплату государственной пошлины.

Форма заявления о зачете (возврате) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней установлена в приложении 19 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26 апреля 2013 г. № 14 «О некоторых вопросах осуществления налоговыми органами административных процедур, установлении форм некоторых документов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и отдельных структурных элементов постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь».

В орган ЗАГС в подтверждение уплаты государственной пошлины необходимо будет представить оригинал письма налогового органа о проведенном зачете, подписанного руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и заверенного гербовой печатью налогового органа.

Может ли физическое лицо обратиться с заявлением о зачете или возврате суммы уплаченной государственной пошлины, если со дня ее уплаты прошло более пяти лет?

Пунктом 6 статьи 292 Налогового кодекса Республики Беларусь установлен срок, в течение которого плательщик может подать заявление о зачете или возврате государственной пошлины, – 5 лет со дня ее уплаты.

Таким образом, заявление о зачете или возврате должно быть подано плательщиком в налоговый орган не позднее пяти лет со дня уплаты государственной пошлины.

Но если у плательщика имеется решение суда о возврате государственной пошлины из бюджета, то заявление должно быть подано не позднее пяти лет со дня принятия судом такого решения.

Вопросы – ответы по государственной пошлине