Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки и доли в праве на них:

• принадлежащие физическим лицам на праве частной собственности;
• принадлежащие физическим лицам на праве пожизненного наследуемого владения;
• принадлежащие физическим лицам на праве временного пользования;
• принятые физическими лицами по наследству (обратите внимание: физические лица признаются принявшими наследство со времени открытия наследства, независимо от даты государственной регистрации права наследника на это имущество);
• самовольно занятые;
• иные земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством физические лица имеют право осуществлять пользование.

Отсутствие у физических лиц правоудостоверяющих документов на земельные участки либо отсутствие государственной регистрации прав частной собственности, временного пользования, пожизненного наследуемого владения земельными участками не являются основанием для непризнания этих физических лиц плательщиками за земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством они имеют право осуществлять пользование или которыми они фактически пользуются.

От земельного налога освобождается:

1. Один земельный участок, предоставленный для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме.

   Право на льготу в отношении данного имущества имеют следующие категории физических лиц:

   • достигшие общеустановленного пенсионного возраста, или лица, имеющие право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
   • инвалиды I и II группы;
   • несовершеннолетние дети;
   • лица, признанные недееспособными;
   • военнослужащие срочной военной службы;
   • лица, проходящие альтернативную службу;
   • участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах».

   При наличии двух и более таких земельных участков, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, налоговая база которого больше, чем налоговая база иных таких объектов налогообложения, принадлежащих физическому лицу.

   При наличии двух и более таких объектов налогообложения, налоговая база которых равна между собой, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, приобретенного (полученного) физическим лицом ранее других.

2. Все земельные участки, предоставленные для:
   • ведения личного подсобного хозяйства;
   • огородничества;
   • коллективного садоводства;
   • сенокошения;
   • для выпаса сельскохозяйственных животных;
   • дачного строительства;
   • в виде служебного земельного надела;
   • традиционных народных промыслов (ремесел);
   • строительства (установки) временных индивидуальных гаражей

   Право на льготу в отношении данного имущества имеют следующие категории физических лиц:

   • достигшие общеустановленного пенсионного возраста, или лица, имеющие право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
   • инвалиды I и II группы;
   • несовершеннолетние дети;
   • лица, признанные недееспособными;
   • военнослужащие срочной военной службы;
   • лица, проходящие альтернативную службу;
   • участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах» .
3. Все земельные участки, предоставленные для:
   • строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома;
   • обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме;
   • ведения личного подсобного хозяйства;
   • огородничества;
   • коллективного садоводства;
   • сенокошения;
   • для выпаса сельскохозяйственных животных;
   • дачного строительства;
   • в виде служебного земельного надела;
   • традиционных народных промыслов (ремесел);
   • строительства (установки) временных индивидуальных гаражей

   Право на льготу в отношении данного имущества имеют члены многодетных семей.

   Обратите внимание!

   К многодетным относятся семьи, у которых на иждивении и воспитании находится трое и более несовершеннолетних детей.
4. Все земельные участки, расположенные на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение, и предоставленные для:
   • строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома;
   • обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме;
   • ведения личного подсобного хозяйства;
   • огородничества;
   • коллективного садоводства;
   • сенокошения;
   • для выпаса сельскохозяйственных животных;
   • дачного строительства;
   • в виде служебного земельного надела;
   • традиционных народных промыслов (ремесел);
   • строительства (установки) временных индивидуальных гаражей.

   Право на льготу в отношении данного имущества имеют все физические лица.

5. Все земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, определенному Министерством культуры».

Обратите внимание!

Освобождение от уплаты земельного налога предоставляется:

• с 1-го числа месяца, в котором у физического лица возникло право на льготу;
• по последнее число месяца, в котором право на льготу физическим лицом утрачено.

Обратите внимание!

Налоговые льготы не распространяются на самовольно занятые земельные участки.

Земельный налог исчисляется физическим лицам за календарный год (с учетом даты приобретения и даты отчуждения объекта налогообложения).

Годовая сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.

Налоговая база земельного налога плательщикам - физическим лицам определяется на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога, в зависимости от функционального использования земельных участков.

Функциональное использование земельного участка (вид оценочной зоны) определяется на основании целевого назначения этого участка, установленного местным исполнительным комитетом, в том числе согласно приложению 5 к Налоговому кодексу Республики Беларусь.

Налоговая база земельного налога определяется:

1. В размере кадастровой стоимости земельного участка (за исключением нижеуказанных земельных участков).

   Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании земель и зависит от его функционального использования (вида оценочной зоны).

   Сведения о кадастровой стоимости и площади земельных участков предоставляются в налоговые органы структурными подразделениями землеустройства местных исполнительных комитетов.

   Сведения о кадастровой стоимости земельных участков также содержатся в регистре стоимости земельных участков государственного земельного кадастра. Узнать сведения о кадастровой стоимости земельного участка можно путем самостоятельного поиска на сайте ГУП «Национальное кадастровое агентство».

   Возможно несколько вариантов поиска информации: по кадастровому номеру земельного участка, адресу, наименованию садового товарищества или по сельскому населенному пункту и территории вне населенных пунктов.

   Обратите внимание!
   Поиск сведений о кадастровой стоимости земельных участков необходимо осуществлять во вкладке «Налоговая база земельного налога».
2. В размере площади земельного участка по следующим видам земель:
   1. земельных участков жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 31 584 белорусских рублей за гектар.
   2. земель сельскохозяйственного назначения
   3. земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропеля на удобрения
   4. земельных участков, входящих в состав земель лесного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях;
   5. земельных участков, входящих в состав земель водного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы;
   6. земельных участков общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 11 844 белорусских рублей за гектар;
   7. земельных участков общественно-деловой зоны для размещения автомобильных рынков, игорных заведений при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 7 895 белорусских рублей за гектар;
   8. земельных участков общественно-деловой зоны, за исключением указанных выше, при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 43 065 белорусских рублей за гектар;
   9. земельных участков производственной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 21 531 белорусских рублей за гектар;
   10. земельных участков рекреационной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 23 684 белорусских рублей за гектар;
   11. земельных участков жилой многоквартирной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 63 164 белорусских рублей за гектар;

Ставки земельного налога устанавливаются в зависимости от функционального использования земельных участков и от того, какая налоговая база (кадастровая стоимость или площадь земельного участка) применяется при исчислении земельного налога.

Ставки земельного налога могут увеличиваться или уменьшаться решениями местных Советов депутатов (не более, чем в два раза).

• Брестская область
• Витебская область
• Гомельская область
• Гродненская область
• Минская область
• Могилевская область
• г.Минск

Для сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения установлены иные ставки земельного налога, а именно:

1. при наличии кадастровой оценки сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли), за исключением земельных участков, предоставленных физическим лицам для сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, ставки земельного налога устанавливаются согласно приложению 3 к Налоговому кодексу Республики Беларусь;
2. при отсутствии кадастровой оценки сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения ставки земельного налога устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам согласно приложению 4 к Налоговому кодексу Республики Беларусь;
3. ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, за исключением земельных участков, предоставленных физическим лицам для сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, устанавливается в размере одна целая двадцать четыре сотых (1,33) белорусского рубля за гектар.

Срок уплаты земельного налога – не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим годом.

Физическим лицам земельный налог исчисляется налоговым органом. 

Уплата земельного налога физическими лицами производится единым имущественным платежом за истекший календарный год на основании извещения налогового органа, вручаемого такому плательщику не позднее 1 октября года, следующего за истекшим годом.

В случае вручения извещения о подлежащей уплате сумме земельного налога по истечении срока уплаты земельный налог уплачивается не позднее тридцати календарных дней со дня вручения извещения.

Для уплаты налога посредством ЕРИП необходимо знать свой учетный номер плательщика (УНП), который указан в извещении налогового органа.

Уточнить учетный номер плательщика (УНП) также можно ДАЛЕЕ.

Извещение на уплату земельного налога может быть вручено:

• лично под роспись плательщику (его представителю);
• посредством почтовой связи;
• через личный кабинет плательщика.

Электронный сервис «Личный кабинет» расположен на официальном интернет-портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь www.portal.nalog.gov.by. Доступ к нему осуществляется при помощи учетной записи и пароля, вручаемых налоговым органом.

Порядок подключения к электронному сервису «Личный кабинет» и его использования изложен ДАЛЕЕ.

Для получения учетной записи и пароля плательщик может обратиться в любой налоговый орган независимо от места его жительства, постановки на учет или нахождения объекта налогообложения земельным налогом и (или) налогом на недвижимость.

При посещении физическим лицом налогового органа ему необходимо иметь при себе документ, удостоверяющий личность: паспорт, вид на жительство или справку беженца. Использование иных документов, например, водительского удостоверения, пропуска, удостоверения и других документов в рассматриваемой ситуации не допускается

Порядок подключения и использования личного кабинета регулируется постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2017 № 2 «О взаимодействии электронным способом с плательщиком налогов, сборов (пошлин)».

Уплата земельного налога производиться физическими лицам единым имущественным платежом.

1. Уплата земельного налога физическим лицом на территории Республики Беларусь.

   Для уплаты земельного налога единым имущественным платежом через систему «Расчет» (ЕРИП) необходимо произвести следующие действия:

   Шаг 1. Выбираем «Платежи и переводы» / «Система «Расчет» (ЕРИП)»
   

   Шаг 2. Выбираем «Налоги»

   Шаг 3. Выбираем либо область и район, либо город

   Шаг 4. Выбираем районную налоговую инспекцию (управление по работе с плательщиками (УРП), отдел по работе с плательщиками (ОРП)) по месту регистрации физического лица

Шаг 5. Выбираем «Единый имущественный платеж»

Шаг 6. Вводим свой учетный номер плательщика (УНП) с использованием латинской (английской) раскладки и заглавных букв этого алфавита, без пробелов.

Уплата земельного налога единым имущественным платежом по реквизитам осуществляется на назначение платежа «03101 - Единый имущественный платеж» на счет республиканского бюджета в налоговый орган по месту регистрации физического лица.

Реквизиты на уплату можно узнать ТУТ.


2. Порядок уплаты единого имущественного платежа физическим лицом, находящимся за пределами Республики Беларусь.

   Уплата единого имущественного платежа в бюджет Республики Беларусь может быть произведена международным банковским переводом.

   При уплате налога в графе «назначение платежа» указывается:

   • код платежа в бюджет 03101 (Payment of tax, code 03101);
   • данные получателя платежа 
   • «В пользу ________________________, УНП___________, на счет _________________».

   Реквизиты для международных банковских переводов в валюте на счета Главного управления Министерства финансов Республики Беларусь:

   • по Брестской области;
   • по Витебской области;
   • по Гомельской области;
   • по Гродненской области;
   • по Минской области;
   • по Могилевской области;
   • по г. Минску.