Физическим лицам
Официальный сайт
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь

Деятельность физических лиц с уплатой единого налога

  1. Физические лица, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь.

    Справочно:

    под физическими лицами понимаются:
    • граждане Республики Беларусь;
    • граждане либо подданные иностранного государства;
    • лица без гражданства (подданства).

    Физические лица, осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность, уведомившие налоговый орган в порядке, определенном пунктом 31 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь, о применении единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц при осуществлении самостоятельной профессиональной деятельности, вправе осуществлять реализацию потребителям* товаров, а также выполнение работ (оказание услуг) при осуществлении по заказам потребителей следующих видов деятельности (пункт 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь):

    * Обратите внимание!

    Потребитель - физическое лицо, имеющее намерение заказать или приобрести либо заказывающее, приобретающее или использующее товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
    • реализация продукции цветоводства и декоративных растений при наличии справки местного исполнительного и распорядительного органа**, а также их семян и (или) рассады, животных (за исключением котят и щенков, а также диких животных, обитающих в условиях естественной свободы), самостоятельно изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и (или) кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции;

    ** Обратите внимание!

    Справка местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающая, что реализуемая продукция произведена плательщиком и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном плательщику и (или) указанным лицам для строительства и (или) обслуживания одноквартирного жилого дома, зарегистрированной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартиры в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела. Форма справки и порядок ее выдачи определены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.2010 № 1935.
      • реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки);
      • видеосъемка;
      • деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность;
      • деятельность по письменному и устному переводу;
      • кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора, уборка территории от снега и льда;
      • нанесение аквагрима;
      • настройка, ремонт музыкальных инструментов;
      • оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление услуг по дроблению зерна, отжиму сока, выпас скота;
      • парикмахерские и косметические услуги, услуги по маникюру и педикюру;
      • предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста;
      • производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви, стелек;
      • работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий (без изготовления таких моделей);
      • разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров, ноутбуков, планшетных компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение (без реализации содержания образовательных программ) работе на персональном компьютере, ноутбуке, планшетном компьютере, смартфоне;
      • распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов;
      • ремонт и восстановление, включая перетяжку, мебели;
      • ремонт часов, обуви, зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные потребителем;
      • ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, ковров и ковровых изделий;
      • репетиторство;
      • сборка мебели, установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей;
      • стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги;
      • упаковка товаров, предоставленных потребителем;
      • услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных;
      • уход за взрослыми и детьми;
      • фотосъемка, изготовление фотографий, ретуширование, иные подобные фотоработы, за исключением печатания на текстильных изделиях, пластмассе, стекле, металле, дереве и керамике;
      • чистка и уборка жилых помещений, включая услуги химической чистки ковров и мебели в жилых помещениях;
      • штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов, очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных построек, установка и ремонт дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов;
      • услуги учителя-дефектолога (в том числе учителя-логопеда, тифлопедагога, сурдопедагога, олигофренопедагога);
      • ландшафтное проектирование; проектирование садов, парков и другого;
      • деятельность по доставке потребителям товаров на дом;
      • чистка салонов транспортных средств;
      • содержание могил и уход за ними;
      • аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и прочее);
      • предоставление принадлежащих на праве собственности плательщику - физическому лицу жилых помещений, садовых домиков, дач иным физическим лицам для краткосрочного проживания.
    • Иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие и временно проживающие в Республике Беларусь.

      Физические лица, не осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность, являющиеся иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, вправе осуществлять по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, разовую реализацию (не более пяти дней в календарном месяце) на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах следующих товаров:

      • произведений живописи, графики, скульптуры;
      • изделий народных художественных ремесел;
      • продукции растениеводства и пчеловодства.

Уплата единого налога производится не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности, признаваемой объектом налогообложения единым налогом.

Для этого необходимо:

  1. Определиться с видом осуществляемой деятельности и периодом ее осуществления.
  2. Стать на учет в налоговом органе.

    Постановка на учет физического лица осуществляется в налоговом органе.

    Основанием для постановки на учет является заявление, которое может быть представлено в любой налоговый орган независимо от места жительства физического лица.

    Одновременно с заявлением также предоставляется паспорт или иной документ, удостоверяющий личность.

    Проверить информацию о постановке на учет и наличии учетного номера плательщика (УНП) можно ЗДЕСЬ.

    Обратите внимание!

    При наличии учетного номера плательщика (УНП) повторная постановка на учет не требуется.
  3. Не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления в календарном месяце деятельности, подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика по установленной форме.

    Обратите внимание!

    В уведомлении необходимо указать:
    • вид деятельности, который физическое лицо предполагает осуществлять;
    • вид товара (при реализации товаров);
    • период осуществления деятельности (месяц, год; конкретные календарные дни месяца (при реализации товаров менее 15 дней в календарном месяце на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах));
    • место осуществления деятельности (наименование населенного пункта; при наличии: наименование улицы, номера дома и квартиры, наименование и адрес рынка и (или) иного установленного местными исполнительными и распорядительными органами места).

    При предоставлении принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания в уведомлении дополнительно указываются:

    • инвентарный номер по каждому объекту недвижимого имущества (квартира, жилой дом, садовый домик, дача) на основании свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации или иного документа, содержащего такие сведения;
    • вид объекта недвижимого имущества (квартира, жилой дом, садовый домик, дача.
  4. При наличии права на использование льготы по единому налогу одновременно с уведомлением представить в налоговый орган документы, подтверждающие такое право. При предоставлении в налоговый орган уведомления через личный кабинет плательщика копии документов, подтверждающих право на льготу, загружаются в электронном виде.
  5. Произвести уплату единого налога, сумму которого рассчитает налоговый орган на основании представленного физическим лицом уведомления.

    Для уплаты налога посредством ЕРИП необходимо знать свой учетный номер плательщика (УНП), который указан в извещении налогового органа.

    Уточнить учетный номер плательщика (УНП) также можно ЗДЕСЬ.

Налоговая база единого налога определяется исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества сдаваемых жилых комнат в жилых помещениях, количества садовых домиков, дач, предоставленных для краткосрочного проживания, а также продолжительности периода осуществления деятельности.

При реализации товаров на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах, менее 15 дней в календарном месяце единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5.

Размер ставок единого налога установлен в приложении 24 к Налоговому кодексу. 

Новые ставки единого налога физическими лицами применяются при уплате налога за февраль 2025 г. и последующие календарные месяцы 2025 г., исключением являются новые виды деятельности, которые включены в перечень с 2025 г. 

По новым видам деятельности новые ставки единого налога физическими лицами применяются при уплате налога за январь 2025 г. и последующие месяцы 2025 г. При этом уплата единого налога за январь 2025 г. по новым видам деятельности производится на основании извещения налогового органа в срок не позднее 31 января 2025 г. 

По видам деятельности, которые были включены в перечень в 2024 г. и сохранились в 2025 г., исчисление единого налога физическим лицам за январь 2025 г. производится по ставкам, действовавшим в 2024 г.


Ставки единого налога снижаются (статья 340 Налогового кодекса):

  1. на 20 процентов для физических лиц:
    • достигших общеустановленного пенсионного возраста, или лиц, имеющих право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
    • инвалидов (на основании удостоверения инвалида или пенсионного удостоверения, в котором указаны сведения о соответствующей группе инвалидности и сроке, на который она установлена);
    • родителей (усыновителей, удочерителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет (при представлении документа, удостоверяющего личность, и удостоверения многодетной семьи);
    • родителей (усыновителей, удочерителей), воспитывающих детей-инвалидов, в том числе детей-инвалидов старше восемнадцати лет, имеющих I и II группу инвалидности (при представлении документа, удостоверяющего личность, и удостоверения ребенка-инвалида);
  2. на 45 процентов при наличии права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким вышеуказанным основаниям;
  3. на 100 процентов для родителей (усыновителей, удочерителей), являющихся инвалидами I и II группы и воспитывающих несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования, при условии, что супруг (супруга) (при его (её) наличии) плательщика также является инвалидом I или II группы (при представлении удостоверений инвалида или пенсионных удостоверений, содержащих данные о назначении их владельцам соответствующей группы инвалидности, копии свидетельства о рождении ребенка и (или) справки (ее копии) о том, что ребенок является обучающимся и получает образование в дневной форме получения образования).

    При отсутствии у физического лица, имеющего право на льготу по единому налогу, документов, подтверждающих такое право, льгота по единому налогу может быть предоставлена на основании имеющихся в налоговом органе сведений, представленных государственными органами и организациями в установленном законодательством порядке.

    Льготы не применяются при осуществлении физическим лицом в календарном месяце деятельности по предоставлению принадлежащих ему на праве собственности иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания льготы.

Физическими лицами единый налог уплачивается на основании извещения налогового органа не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления самостоятельной профессиональной деятельности, с уплатой единого налога.

Под днем начала осуществления деятельности в календарном месяце понимается дата, указанная физическим лицом в уведомлении для такого календарного месяца, а при отсутствии такой даты - 1-е число такого календарного месяца.

Под косметическими услугами понимаются оказываемые без использования физиотерапевтической аппаратуры:

  1. консультации по уходу за кожей, подбор парфюмерно-косметической продукции и рекомендации по ее применению;
  2. ручной косметический и (или) гигиенический массаж;
  3. ручную гигиеническую чистку кожи;
  4. косметический уход за кожей с применением парфюмерно-косметической продукции (за исключением химического пилинга);

эстетическая коррекция волосяного покрова методом депиляции (подстрочное примечание к приложению 2 «Перечень видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности» к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2024 № 457).

В Налоговом кодексе значение термина «графический дизайн» не определено. Вместе с тем, часть первая статьи 33 Закона Республики Беларусь «О нормативных правовых актах Республики Беларусь» допускает использование в нормативном правовом акте специальных обозначений только в том понимании, в каком они употребляются в соответствующей специальной области.

Так, согласно пункту 3 Образовательного стандарта высшего образования «Высшее образование первая ступень. Специальность 1-19 01 01. Дизайн (по направлениям). Квалификация Дизайнер», утвержденного постановлением Министерства образования Республики Беларусь от 27.12.2013 № 141 «Об утверждении, введении в действие образовательных стандартов высшего образования» (далее – ОСВО 1-19 01 01-2013), значение термина «дизайн графический» определяется как художественно-проектная деятельность, направленная на формирование эстетической ценности знаково-информационных систем, предназначенных для передачи информации различного характера и подлежащих воспроизведению средствами полиграфии.

В этой связи, полагаем возможным значение термина «графический дизайн», определенного ОСВО 1-19 01 01-2013, использовать для целей применения главы 33 Налогового кодекса.