Практика осуществления контрольной деятельности показывает, что недобросовестными плательщиками при осуществлении предпринимательской деятельности используются схемы минимизации налоговых обязательств. При этом налоговыми органами постоянно совершенствуются способы и методы контрольной деятельности, что позволяет специалистам контрольных подразделений налоговых органов выявлять недобросовестных плательщиков и пресекать применяемые ими схемы.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) по результатам проверки подлежат корректировке налоговая база и (или) сумма подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора) при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

установление искажения сведений о фактах (совокупности фактов) совершения хозяйственных операций, об объектах налогообложения, подлежащих отражению плательщиком в бухгалтерском и (или) налоговом учете, налоговых декларациях (расчетах), а также в других документах и (или) информации, необходимых для исчисления и уплаты налогов (сборов);

основной целью совершения хозяйственной операции являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет, возврат суммы налога (сбора). Особенности отнесения действий или событий к хозяйственным операциям, основной целью совершения которых являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет, возврат суммы налога (сбора), устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь;

отсутствие реальности совершения хозяйственной операции (включая случаи, когда фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права).

Так, при проведении инспекцией МНС по Горецкому району внеплановой проверки частного производственного унитарного предприятия «В» (далее – ЧП «В»), основным видом деятельности которого является общее строительство зданий, установлено отнесение в 2019-2020 годах, проверяемом периоде 2021 года в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, сумм арендной платы за технику, стоимости услуг экскаваторов, услуг, связанных с перевозкой грузов автомобилем, оказанных взаимозависимым индивидуальным предпринимателем Ш., у которого ЧП «В» являлось единственным контрагентом по приобретению услуг.

Проверкой на основании анализа и оценки в совокупности установленных обстоятельств, а также собранных доказательств установлено, что данные техника и транспортные средства фактически были приобретены ЧП «В» и использовались в производственной деятельности проверяемого субъекта как собственные.

Таким образом, проверкой установлено искажение сведений о хозяйственных операциях по аренде техники, приобретению услуг экскаваторов, услуг, связанных с перевозкой грузов автомобилем с целью неполной уплаты ЧП «В» налогов.

В соответствии со статьей 33 НК проверкой произведена корректировка в сторону уменьшения затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, на сумму оказанных ИП Ш. услуг, и вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС), выставленных ИП Ш. за оказанные услуги.

Всего по результатам проверки предъявлено к уплате 139,4 тыс. рублей, в том числе налоги в сумме 119,0 тыс. рублей, исчислены пени в сумме 20,4 тыс. рублей, уменьшена разница между сумой налоговых вычетов и суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в сумме 11,2 тыс. рублей.