Документация, подтверждающая экономическую обоснованность примененной цены
Документация составляется по следующим анализируемым сделкам:
- внешнеторговой сделке со взаимозависимым лицом, совершенной плательщиком, включенным в перечень крупных плательщиков, если цена сделки (сумма цен сделок) превышает 2 000 000 белорусских рублей (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов);
- внешнеторговой сделке по реализации или приобретению стратегических товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, если цена сделки (сумма цен сделок) превышает 2 000 000 белорусских рублей (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов).
Документация не составляется по следующим сделкам:
- совершенным на бирже, если цена сделки сложилась по результатам биржевых торгов, проведенных в соответствии с законодательством Республики Беларусь и (или) иностранных государств, за исключением сделок со взаимозависимыми лицами (в том числе сделок, приравненных к сделкам со взаимозависимыми лицами) и резидентами оффшорных зон;
- в отношении которых заключено соглашение о ценообразовании;
- по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если прибыль, полученная от такой реализации, освобождена от налога на прибыль;
- если цена сделки (сумма цен сделок) с одним контрагентом в календарном году составляет не более 10 процентов от суммы 2 000 000 белорусских рублей (без учета НДС, акцизов), но которые не могут быть сгруппированы по признаку однородности сделок.
- с ценными бумагами, совершенным на организованном рынке ценных бумаг.
Документация должна содержать следующую информацию:
- сведения о плательщике (полное наименование плательщика, фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) руководителя, номер контактного телефона, наименование и код налогового органа, учетный номер плательщика, код вида экономической деятельности);
- сведения об анализируемой сделке:
- налоговый период, за который представляются сведения о сделке;
- наименование, номер и дата документа, в котором определена цена сделки (договор, (группа договоров по однородным сделкам), дополнение к договору, спецификация и другое);
- вид сделки;
- цель приобретения товара (работы, услуги), имущественных прав (конечное потребление, перепродажа, использование в производстве, иное);
- количество участников сделки;
- условия осуществления платежей (предоплата (указать размер в проценте от цены сделки), последующая оплата (указать период), отсрочка (рассрочка, указать период)), иные особенности осуществления платежей;
- сведения о контрагенте плательщика по анализируемой сделке (полное наименование, фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) руководителя, страна регистрации контрагента или место его постоянного нахождения, учетный номер плательщика в стране регистрации или его аналог (при наличии);
- данные о взаимозависимости сторон анализируемой сделки, в том числе доля прямого участия, доля косвенного участия, доля прямого и косвенного участия (при наличии);
- схематичную структуру холдинга (группы компаний), полное наименование и месторасположение управляющей компании, указание основного вида деятельности холдинга (группы компаний), в которую входит плательщик;
- описание особенностей отрасли, к которой относится анализируемая сделка и (или) деятельность сторон анализируемой сделки, состояние конкуренции на рынке товаров (работ, услуг),доля плательщика на таком рынке;
- описание предмета анализируемой сделки:
- наименование товара (работы, услуги), имущественных прав, предоставленного (полученного) в пользование имущества с указанием кода единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (кода общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 007-2012 «Классификатор продукции по видам экономической деятельности») до десяти знаков;
- стоимость товара (работы, услуги), имущественных прав, его количество (объем), единица измерения, цена за единицу измерения, дата отгрузки (выполнения, оказания, получения), размер платы за предоставление (получение) в пользование имущества (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов);
- качественные характеристики товара;
- сведения о торговой марке, стране происхождения, производителе;
- сведения об условиях доставки согласно Международным правилам толкования торговых терминов (Инкотермс-2010), место погрузки (разгрузки) товара в соответствии с товаросопроводительными документами, вид транспорта, которым транспортировался товар;
- для кредитов (займов) указываются сумма кредита (займа), валюта кредита (займа), дата погашения кредита (займа), размер процентной ставки по кредиту (займу), сроки выплаты процентов по кредиту (займу), вид процентной ставки (фиксированная или плавающая) по кредиту (займу), порядок погашения кредита (займа), кредитный рейтинг кредитополучателя (заемщика) (при наличии), наименование рейтингового агентства (иностранного (международного) рейтингового агентства), присвоившего кредитополучателю (заемщику) кредитный рейтинг (при наличии), дата присвоения кредитного рейтинга (при наличии), способ обеспечения исполнения обязательств (при наличии);
- для ценных бумаг указываются вид, категория, тип ценной бумаги, цена одной ценной бумаги, количество ценных бумаг, общая стоимость ценных бумаг, процент (доход) по ценной бумаге, кредитный рейтинг по ценным бумагам (при наличии), наименование рейтингового агентства (иностранного (международного) рейтингового агентства), присвоившего кредитный рейтинг по ценным бумагам (при наличии), дата присвоения кредитного рейтинга (при наличии);
- для валютно-обменных операций указываются дата совершения (заключения) сделки, вид покупаемой, продаваемой (конвертируемой) иностранной валюты, валюта платежа, курс покупки, продажи (конверсии), количество покупаемой, продаваемой (конвертируемой) валюты, сумма белорусских рублей (иностранной валюты), направляемая на покупку (полученная за продажу) иностранной валюты;
- для драгоценных металлов указываются наименование и вид драгоценного металла (наименование, вид и проба слитка, монеты), масса в лигатуре, масса в чистоте, количество штук, цена драгоценного металла, общая масса в лигатуре, общая стоимость драгоценного металла, вид вклада (депозита) драгоценных металлов, размер процентов, порядок и условия выплаты процентов по вкладу (депозиту) драгоценных металлов;
- описание деятельности сторон анализируемой сделки, которое включает информацию:
- об осуществлении ими в сделке функций (производственная, посредническая и другие);
- об использовании при совершении сделки материальных или нематериальных активов (офисных помещений, и (или) производственных мощностей, и (или) нематериальных активов, и (или) складских помещений) или о неиспользовании указанных активов;
- о влиянии на цену анализируемой сделки использования товарных знаков и иных аналогичных нематериальных активов;
- о принимаемых рисках (производственных, предпринимательских и других);
- о средней численности работников за календарный год;
- об иных фактах, влияющих на установление цен на товары (работы, услуги) в анализируемой сделке;
- сведения о стратегии продаж плательщика, которая повлияла на цену сделки (при наличии), финансовое положение плательщика;
- сведения о доходах и расходах по анализируемой сделке:
- выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов);
- себестоимость реализованной продукции, товаров (работ, услуг);
- прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- управленческие расходы и расходы на реализацию;
- цена последующей реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав взаимозависимым лицом (при наличии такой реализации), их себестоимость реализованной продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученная взаимозависимым лицом валовая прибыль от такой реализации, понесенные им управленческие расходы и расходы на реализацию, прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также валовая рентабельность;
- размер и условия предоставления (получения) надбавки к цене (скидки с цены) или премий, бонусов, предоставляемых (получаемых) при выполнении покупателем (заказчиком) условий договора;
- сведения об иных фактах, которые оказали влияние на цену (рентабельность), примененную плательщиком при совершении сделки, в том числе расчет (калькуляция) цены;
- сведения (при наличии) о ценах на идентичные (при их отсутствии – однородные) товары (работы, услуги), имущественные права или о рентабельности иных организаций, совершивших сопоставимые сделки, с указанием источников информации и приложением документов, содержащих сведения о ценах (рентабельности). Если источником информации являются данные из сети Интернет, указывается сайт, на котором размещены такие данные, и (или) представляется графическое изображение экрана (скриншот) интернет-страницы;
- данные о подходах плательщика к определению цены сделки:
- используемый плательщиком метод определения рыночных цен и обоснование его выбора;
- информация о ценах на идентичные (при их отсутствии – однородные) товары (работы, услуги), имущественные права, реализуемые плательщиком лицу, не являющемуся взаимозависимым, или приобретенные им у такого лица;
- информация о показателях рентабельности, сложившихся в сопоставимых сделках;
- сведения о произведенной плательщиком корректировке налоговой базы налога на прибыль и сумме такой корректировки (при ее корректировке).
