Строка 15.12 заполняется самостоятельно, так как исчисленная сумма налога – это расчетная величина, а удержанная – это результат совершенных или несовершенных налоговым агентом действий.
Как правило, сумма исчисленного налога после выплаты физическим лицам доходов должна быть равна сумме удержанного налога. В то же время существует несколько случаев, когда они не совпадают, например:
1. дивиденды начислены, налог исчислен, а фактической выплаты дивидендов на момент представления сведений не было. Следовательно, нет удержания подоходного налога с дивидендов. В результате, имеется расхождение между исчисленной и удержанной суммами подоходного налога;
2. налоговый агент выплатил доход в натуральной форме, но не может произвести удержание подоходного налога по причине отсутствия денежных выплат физическому лицу. В данной ситуации налоговый агент направляет в налоговый орган по месту жительства физического лица и самому физическому лицу сообщение о невозможности удержания подоходного налога. Налог уплачивается физическим лицом на основании извещения налогового органа.
Следовательно, факта удержания подоходного налога с дохода физического лица налоговым агентом нет. Суммы исчисленного и удержанного подоходного налога будут отличаться;
3. налоговый агент произвел выплату дохода физическим лицам без удержания и перечисления подоходного налога в бюджет. Данный факт говорит о наличии задолженности по подоходному налогу у такого налогового агента. В такой ситуации суммы исчисленного и удержанного подоходного налога также не будут совпадать.
Да.
В сведения о доходах включаются сведения по всем начисленным дивидендам независимо от того, является ли получатель дивидендов работником данной организации или нет. Исключение составляют дивиденды, начисленные в размере, не превышающем 40 руб. (абз.19 ч.2 п.6 ст.85 НК).
Дивиденды, как и все иные доходы, отражаются в сведениях по принципу начисления. Датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли путем направления на выплату дивидендов.
В рассматриваемой ситуации решение о выплате дивидендов принято в декабре 2025 года, следовательно датой начисления дивидендов является декабрь 2025 года. В связи с чем начисленные в декабре 2025 года дивиденды отражаются в доходах за декабрь 2025 года.
Отражение сведений о начисленных дивидендах производится в разделе 4 с использованием кода 203. Сведения об исчисленном подоходном налоге отражаются в строках 14.2 и 15.11.
Так как удержание налога с дивидендов на момент представления сведений о доходах за 2025 год не производилось (не было фактической выплаты дохода), то в строке 15.12 «Общая сумма удержанного подоходного налога с физических лиц за год, в том числе» заполняется сумма удержанного подоходного налога в целом за год со всех иных доходов учредителя без учета суммы налога с дивидендов.
В строке 15.12 «Общая сумма удержанного подоходного налога с физических лиц по дивидендам за год» - отражается 0 руб. (удержание налога не производилось).
В дальнейшем, одновременно с фактической выплатой во второй половине 2025 года дивидендов организация произведет удержание и перечисление в бюджет подоходного налога с дивидендов. Соответственно, в течение 30 дней с момента выплаты дивидендов организация должна представить в налоговый орган уточненные сведения в отношении доходов учредителей за 2025 год.
В уточненных сведениях организация корректирует сведения о сумме удержанного подоходного налога, т.е. вносит изменения в показатели строки 15.12 «Общая сумма удержанного подоходного налога с физических лиц по дивидендам за год», где вместо 0 руб. отражает сумма удержанного подоходного налога с фактически выплаченных дивидендов. Показатели по всем остальным разделам не меняются.
