Для этого можно отправить сведения по заработной плате и не указывать код структурного подразделения, а для сведений по дивидендам указать код структурного подразделения (например, «10»). В этом случае сведения о дивидендах будут дополнять ранее отправленные сведения о заработной плате.
Альтернативным вариантом может являться формирование сведений по заработной плате с указанием одного кода структурного подразделения (например, «10»), а сведения по дивидендам – с указанием другого кода структурного подразделения (например, «20»).
Нет, не нужно.
К 1 апреля 2024 года налоговые агенты должны представить сведения о доходах за 2023 год. Сведения отражаются по принципу начисления.
В рассматриваемой ситуации начисленные в 2022 году дивиденды относятся к доходам 2022 года. Следовательно, сведения о них не отражаются в сведениях о доходах за 2023 год.
Обращаем внимание, что удержанный и перечисленный в бюджет в 2023 году подоходный налог с дивидендов за 2022 год также не отражается в сведениях о доходах за 2023 год, так как относится к налогу, исчисленному и удержанному с доходов 2022 года.
Да.
В сведения о доходах включаются сведения по всем начисленным дивидендам независимо от того, является ли получатель дивидендов работником данной организации или нет.
Дивиденды, как и все иные доходы, отражаются в сведениях по принципу начисления. Датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли и выплате дивидендов. Следовательно, в рассматриваемой ситуации, датой начисления дивидендов является декабрь 2023 года, в связи с чем начисленные в декабре 2023 года дивиденды отражаются в доходах за декабрь 2023 года. Отражение сведений о начисленных дивидендах производится в разделе 4 в строке 4.2 с использованием кода 203.
Сведения об исчисленном подоходном налоге отражаются в строках 14.2 и 15.11.
Так как удержание налога с дивидендов на момент представления сведений о доходах за 2023 год не производилось, то в строке 15.12 «Общая сумма удержанного подоходного налога с физических лиц за год, в том числе» заполняется сумма удержанного подоходного налога в целом за год со всех доходов учредителя без учета суммы налога с дивидендов.
В строке 15.12 «Общая сумма удержанного подоходного налога с физических лиц по дивидендам за год» - отражается 0 руб. (удержание налога не производилось).
В дальнейшем, одновременно с фактической выплатой в мае 2024 года дивидендов организация производит удержание и перечисление в бюджет подоходного налога с таких дивидендов. Соответственно, в течение 30 дней с момента выплаты дивидендов организация должна представить в налоговый орган уточненные сведения в отношении доходов учредителей.
В уточненных сведениях организация корректирует сведения о сумме удержанного подоходного налога, т.е. вносит изменения в показатели строки 15.12 «Общая сумма удержанного подоходного налога с физических лиц по дивидендам за год», где вместо 0 руб. отражает сумма удержанного подоходного налога с фактически выплаченных дивидендов. Показатели по всем остальным разделам не меняются.
Да, могут.
Формой сведений о доходах предусмотрена возможность представления налоговыми агентами сведений о доходах от одной организации разными файлами с указанием кода структурного подразделения, представляющего сведения о доходах (подп. 1.9 п. 1 формы согласно приложению 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 35 «О формах и перечне сведений»).
Вместе с тем представление разными структурными подразделениями одной организации сведений о доходах одного и того же физического лица за один календарный год допускается при условии, что разными структурными подразделениями организации представляются сведения о разных видах доходов такого лица (в п. 4 «Сведения о начисленных доходах» вышеуказанной формы использованы разные коды доходов).
