На текущий момент у налоговых агентов отсутствует техническая возможность представления сведений о доходах физических
лиц через Личный кабинет налогового агента при авторизации посредством мобильной электронной цифровой подписи
(далее – мобильная ЭЦП).
В АРМ «Плательщик» также отсутствует техническая возможность подписи и отправки сведений от налоговых агентов с использованием мобильной ЭЦП.
Работы по реализации функционала по подписи и отправке указанных сведений от налоговых агентов в Личном кабинете налогового агента с использованием мобильной ЭЦП включены в план работ на 2025 год.
Учитывая изложенное, налоговые агенты, у которых отсутствует техническая возможность представить сведения о доходах физических лиц за 2024 год вышеуказанным способом, вправе представить такие сведения в налоговый орган по месту постановки на учет в электронном виде на USB-флеш-накопителе, сформированные при помощи АРМ «Плательщик» в формате json-файла, подтверждение целостности и подлинности которого осуществляется без применения электронной
цифровой подписи.
Да, нужно.
Перечисленные в вопросе выплаты уволенным работникам признаются объектом налогообложения подоходным налогом и не содержатся в перечне доходов, в отношении которых законодательством разрешено не представлять сведения о доходах физических лиц (ч.2 п.6 ст.85 НК). Следовательно, сведения о таких выплатах подлежат отражению в сведениях о доходах.
Для отражения информации о любых выплатах уволенным работникам, в том числе премий по итогам года, материальной помощи, используется код 219 «Иные доходы». Коды 201 (доходы по трудовым договорам, кроме внешнего совместительства) или 200 (доходы по трудовым договорам на условиях внешнего совместительства) в данной ситуации не используются, так как такие доходы начисляются и выплачиваются физическим лицам после прекращения с ними трудовых отношений.
Если в отношении материальной помощи представлена льгота по подоходному налогу на основании п.23 ст.208 НК, то такая льгота отражается в разделе 5 в строке 5.2 с кодом 500.
Да, нужно.
Налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц, признаваемых объектом налогообложения (ч.2 п.6 ст.85 НК).
Доходы физических лиц по договорам подряда относятся к доходам за выполненные работы, оказанные услуги и признаются объектом налогообложения подоходным налогом. Обращаем внимание, что доходы по договорам подряда не содержатся в перечне доходов, в отношении которых законодательством разрешено не представлять сведения о доходах (ч.2 п.6 ст.85 НК). Следовательно, организация, выступая в качестве налогового агента, обязана представить сведения о доходах физических лиц, начисленных по договорам подряда.
При заполнении таких сведений в разделе 4 используется код дохода 202 (строка 4.2).
Нет, не нужно.
Доходы, полученные физическим лицо – плательщиком НПД в рамках осуществления им такой деятельности не являются объектом для подоходного налога. Полученный плательщиком НПД доход облагается налогом на профессиональный доход. Сведения в отношении доходов, не признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом, не представляются (п.6 ст.85 НК).
К 1 апреля 2025 года представляются сведения о доходах только за 2024 год.
Если в 2024 году налоговый агент произвел перерасчет доходов, льгот или подоходного налога в отношении доходов, начисленных до 2023 года, то сведения о таких доходах и произведенных в отношении них перерасчетов не включаются в сведения о доходах за 2024 год.
Если налоговый агент произвел в 2024 году перерасчет доходов, льгот и налога за 2023 год, то в таком случае налоговый агент обязан представить в налоговый орган в течение 30 дней с момента проведения такого перерасчета уточненные сведения о доходах за 2023 год.
