Такие пособия отражаются в разделе 4 в виде общей суммы начисленных за месяц доходов в совокупности с иными доходами работницы, получаемыми ею в рамках трудовых отношений с нанимателем (зарплата, премия, больничный, отпускные, выплаты из «социального пакета» и др.). Общая сумма начисленных за месяц доходов отражается в разделе 4 с использованием кода 201, если работница работает по трудовому договору (контракту).

Льгота по подоходному налогу, предоставляемая в отношении пособий, отражается в разделе 5 с использованием кода 503.

Да, надо.

Стоимость выданных сотруднику абонементов в бассейн отражается в совокупности с иными доходами сотрудника, получаемыми от нанимателя в рамках трудовых отношений (зарплата, премия, больничный, отпускные, выплаты из «социального пакета» и др.). Общая сумма начисленных доходов отражается в разделе 4 за конкретный месяц с использованием в строке 4.2 кода 201, если сотрудник работает по трудовому договору (контракту), кода 200 – если по трудовому договору (контракту) на условиях внешнего совместительства, 202 – если по гражданско-правовому договору (например, договор подряда).

При представлении льготы по подоходному налогу сумма льгот отражается в разделе 5 с использованием в строке 5.2 кода 500 «Доходы, указанные в пункте 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь».

Сведения о страховых взносах, первоначально оплаченных организацией в пользу родственников сотрудников и в дальнейшем возмещенных сотрудниками, в рассматриваемой ситуации не представляются.

В данной ситуации оплата организацией страховых взносов по договору добровольного страхования, выгодоприобретателем по которому является близкий родственник сотрудника, производится на условиях обязательного возмещения сотрудником таких расходов организации. Следовательно, в такой ситуации, у родственников не возникает дохода от организации, а имеет место доход от родственника.

Таким образом, сведения о таких оплатах страховых взносов не отражаются в сведениях о доходах.

В случае, если оплата организацией страховых взносов за родственников сотрудника производится без возмещения организации таких расходов, то в таком случае организация является налоговым агентом, объект налогообложения - доход в натуральной форме в размере оплаченных страховых взносов в пользу родственников сотрудника. В данной ситуации получателем дохода является родственник сотрудника. Сведения о доходах подаются в отношении таких лиц с указанием сумм полученного в натуральной форме дохода в разделе 4 с использованием кода 219 «Иные доходы».

При представлении льготы по подоходному налогу в соответствии с абзацем третьим части 1 пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса, в разделе 5 используется код 500.

Строка 15.12 заполняется самостоятельно, так как исчисленная сумма налога – это расчетная величина, а удержанная – это результат совершенных или несовершенных налоговым агентом действий.

Как правило, сумма исчисленного налога после выплаты физическим лицам доходов должна быть равна сумме удержанного налога. В то же время существует несколько случаев, когда они не совпадают, например:

1. дивиденды начислены, налог исчислен, а фактической выплаты дивидендов на момент представления сведений не было. Следовательно, нет удержания подоходного налога с дивидендов. В результате, имеется расхождение между исчисленной и удержанной суммами подоходного налога;

2. налоговый агент выплатил доход в натуральной форме, но не может произвести удержание подоходного налога по причине отсутствия денежных выплат физическому лицу. В данной ситуации налоговый агент направляет в налоговый орган по месту жительства физического лица и самому физическому лицу сообщение о невозможности удержания подоходного налога. Налог уплачивается физическим лицом на основании извещения налогового органа.

Следовательно, факта удержания подоходного налога с дохода физического лица налоговым агентом нет. Суммы исчисленного и удержанного подоходного налога будут отличаться;

3. налоговый агент произвел выплату дохода физическим лицам без удержания и перечисления подоходного налога в бюджет. Данный факт говорит о наличии задолженности по подоходному налогу у такого налогового агента. В такой ситуации суммы исчисленного и удержанного подоходного налога также не будут совпадать.

Сотрудник является иностранным гражданином, имеющим разрешение на постоянное проживание в РБ (имеет вид на жительство).

Следовательно, в отношении такого лица раздел 2 «Данные физического лица – получателя дохода» заполняется следующим образом:

• строка 2.1 – идентификационный номер из вида на жительство в РБ;
• строки 2.2 – 2.4 – фамилия, имя, отчество исходя из вида на жительство в РБ;
• в строке 2.5 – код 643 «Российская Федерация»;
• в строке 2.6 - код 09 «Вид на жительство в РБ».

При этом, показатели строк 2.7 и 2.8 не заполняются, т.к. сотрудник имеет вид на жительство в РБ.

Справочно, показатели строки 2.7 заполняются в отношении всех иностранных граждан (подданных), лиц без гражданства (подданства), не имеющих разрешения на постоянное проживание в РБ (см. название строки).

Показатели строки 2.8 заполняются в отношении граждан государств – участников СНГ, кроме лиц, имеющих вид на жительство в РБ (см. подстрочное примечание 3).