Проверить необходимость постановки на учет

C 1 января 2018 г. по 30 июня 2022 г. постановке на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость подлежали иностранные организации, являющиеся поставщиками электронных услуг.

С 1 июля 2022 г. в связи с изменениями положений Налогового кодекса Республики Беларусь постановке на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость подлежат:

·        иностранные организации и иностранные индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги в электронной форме физическим лицам (включая индивидуальных предпринимателей), находящимся в Республике Беларусь;

·        иностранные организации и иностранные индивидуальные предприниматели, осуществляющие электронную дистанционную продажу товаров физическим лицам (включая индивидуальных предпринимателей), находящимся в Республике Беларусь, а также белорусским организациям.

Такие иностранные организации и иностранные индивидуальные предприниматели обязаны встать на учет в налоговом органе Республики Беларусь и уплачивать НДС при выполнении следующих условий:

1. иностранная организация/ иностранный индивидуальный предприниматель оказывает услуги в электронной форме покупателям Республики Беларусь или осуществляет электронную дистанционную продажу товаров покупателям Республики Беларусь;

2. оборот по реализации таких товаров или услуг покупателям Республики Беларусь в текущем календарном году превышает сумму, эквивалентную 10 000 евро.

Обращаем внимание, что 10 000 евро является пороговым значением для постановки на учет. Это означает, что после того как оборот по реализации товаров или услуг покупателям Республики Беларусь в календарном году превысит 10 000 евро нерезидент обязан встать на учет в налоговом органе. После постановки на учет нерезиденты производят исчисление и уплату НДС ежеквартально вне зависимости от суммы оборота по реализации.

К иностранным организациям, иностранным индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги в электронной форме, относятся:

·        иностранные организации, иностранные индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги в электронной форме белорусским покупателям и осуществляют расчеты с ними за такие оказанные услуги;

·        иностранные посредники в расчетах за услуги в электронной форме, т.е. иностранные организации, иностранные индивидуальные предприниматели, которые от имени (в интересах) белорусской организации (белорусского индивидуального предпринимателя) или иной иностранной организации (иного иностранного индивидуального предпринимателя) организуют оказание услуг в электронной форме белорусским покупателям и расчеты с такими покупателями за оказанные услуг на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, заключенных с такой белорусской организацией (таким белорусским индивидуальным предпринимателем) или такой иной иностранной организацией (таким иным иностранным индивидуальным предпринимателем).

Белорусскими покупателями услуг признаются физические лица, соответствующие хотя бы одному из следующих условий:

•         местом фактического нахождения физического лица является Республика Беларусь;

•         местом нахождения банка, в котором открыт счет, используемый физическим лицом для оплаты таких услуг, или оператора электронных денежных средств, через которого физическим лицом осуществляется оплата услуг, является территория Республики Беларусь;

•         сетевой (IP) адрес устройства, использованного физическим лицом при приобретении таких услуг, зарегистрирован в Республике Беларусь (относится к адресному пространству Республики Беларусь);

•         международный код страны телефонного номера, международный почтовый индекс, международный код страны, использованные физическим лицом для приобретения или оплаты услуг, присвоены Республике Беларусь.

К иностранным организациям, иностранным индивидуальным предпринимателям, осуществляющим электронную дистанционную продажу товаров, относятся:

·        иностранные организации, иностранные индивидуальные предприниматели, которые осуществляют электронную дистанционную продажу товаров белорусским покупателям и расчеты с такими покупателями за поставленные товары;

·        иностранные посредники в расчетах при электронной дистанционной продаже товаров, т.е. иностранные организации, иностранные индивидуальные предприниматели, которые от имени (в интересах) белорусской организации (белорусского индивидуального предпринимателя) или иной иностранной организации (иного иностранного индивидуального предпринимателя) организуют электронную дистанционную продажу товаров белорусским покупателям и расчеты с такими покупателями за поставленные товары на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, заключенных с такой белорусской организацией (таким белорусским индивидуальным предпринимателем) или такой иной иностранной организацией (таким иным иностранным индивидуальным предпринимателем).

Белорусскими покупателями товаров признаются физические лица (в т.ч. индивидуальные предприниматели) и организации, доставка товаров которым осуществляется по адресу в Республике Беларусь.

Самостоятельно проверить необходимость постановки на учет и уплаты НДС в бюджет Республики Беларусь вам поможет онлайн-тест.

Организациям и индивидуальным предпринимателям государств-членов Евразийского экономического союза (Армении, Казахстана, Кыргызстана и России) следует учитывать, что взимание НДС при электронной дистанционной продаже товаров белорусским организациями и белорусским индивидуальным предпринимателям осуществляется в соответствии с положениями Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 23 мая 2014 г.).

В соответствии с законодательством Республики Беларусь постановка на учет в налоговых органах является административной процедурой и в электронной форме осуществляется через единый портал электронных услуг (ЕПЭУ). Услуга является бесплатной.

С инструкцией о прохождении административной процедуры можно ознакомиться ЗДЕСЬ.   

При возникновении вопросов, пожалуйста, свяжитесь с нами через форму обратной связи или напишите на электронную почту icd@nalog.gov.by с указанием темы "е-НДС".

Декларация по налогу на добавленную стоимость подается в электронной форме через личный кабинет плательщика на портале Министерства по налогам и сборам. Ответы на часто задаваемые вопросы см. ЗДЕСЬ.

Сроки представления декларации за 2023 г:

• I кв. – не позднее 20.04.2023;
• II кв. – не позднее 20.07.2023;
• III кв. – не позднее 20.10.2023;
• IV кв. – не позднее 22.01.2024.

При оказании услуг в электронной форме учет ведется иностранными организациями, иностранными индивидуальными предпринимателями по каждому физическому лицу и должен содержать:

- сведения, используемые для определения местонахождения физического лица: фамилия, собственное имя, отчество физического лица (если такие сведения представлены покупателем), сетевой адрес, доменное имя, международный телефонный код, почтовый индекс места жительства, банковский идентификационный код, который использовало физическое лицо при приобретении услуги в электронной форме, и другое;

- сведений для определения налоговой базы: стоимость оказанных услуг, валюта платежа, дата оказания услуги, суммы полученных платежей (в том числе авансовых). В случае возврата (зачета) денежных средств – сумма и дата возврата (зачета).

При осуществлении электронной дистанционной продажи товаров учет ведется иностранными организациями, иностранными индивидуальными предпринимателями по каждому покупателю и должен содержать:

- сведения, используемые для определения местонахождения покупателя: фамилия, собственное имя, отчество физического лица (если такие сведения представлены покупателем), наименование организации, место государственной регистрации организации, сетевой адрес, доменное имя, международный телефонный код, почтовый индекс места жительства, банковский идентификационный код, который использовал покупатель при приобретении товаров, и другое;

- сведения для определения налоговой базы: стоимость реализованных товаров, валюта платежа, дата реализации, суммы полученных платежей (в том числе авансовых). В случае возврата (зачета) денежных средств – сумма и дата возврата (зачета).

Необходимо учитывать, что налоговый орган Республики Беларусь при проведении камеральной проверки иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя вправе затребовать:

- информацию, которая подтверждает, что местом реализации услуг в электронной форме, товаров при электронной дистанционной продаже товаров признается территория Республики Беларусь;

- информацию, которая необходима для контроля суммы выручки, полученной от оказания услуг в электронной форме, осуществления электронной дистанционной продажи товаров;

- иную информацию, относящуюся к оказанию таких услуг (реализации товаров).

Налог на добавленную стоимость уплачивается ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

В случае, если последний день срока уплаты налога приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Сроки уплаты налога за 2023 г:

• I кв. – не позднее 24.04.2023;
• II кв. – не позднее 24.07.2023;
• III кв. – не позднее 23.10.2023;
• IV кв. – не позднее 22.01.2024.

Реквизиты получателя

Пример заполнения отдельных полей сообщения SWIFT