Иностранные организации и иностранные индивидуальные предприниматели, а также иные лица, являющиеся налогоплательщиками в соответствии с законодательством иностранного государства, не являются налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Иностранной организацией признается организация, местом нахождения которой не является Республика Беларусь.

Иностранным индивидуальным предпринимателем признается физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя за пределами Республики Беларусь.

Иным лицом, являющимся налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранного государства признается лицо, помимо организации или индивидуального предпринимателя, зарегистрированное в качестве налогоплательщика за пределами Республики Беларусь.

Услуги в электронной форме – услуги, оказанные через сеть Интернет автоматизированно с использованием информационных технологий.

Под услугами в электронной форме следует понимать услуги, оказание которые осуществляется с минимальным участием человека (или вовсе без его участия).

К организациям, индивидуальным предпринимателям, иным лицам, являющимся налогоплательщиками в соответствии с законодательством иностранного государства, оказывающим услуги в электронной форме, относятся:

• иностранные организации, иностранные индивидуальные предприниматели, иные лица, являющиеся налогоплательщиками в соответствии с законодательством иностранного государства, которые оказывают услуги в электронной форме и осуществляют расчеты с покупателями за такие услуги;

• иностранные посредники в расчетах за услуги в электронной форме, то есть иностранные организации, иностранные индивидуальные предприниматели, иные лица, являющиеся налогоплательщиками в соответствии с законодательством иностранного государства, которые организуют оказание услуг в электронной форме иного иностранного индивидуального предпринимателя (иной иностранной организации, иного лица, являющегося налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранного государства) покупателям и расчеты с покупателями за такие услуги;

• иностранные посредники в расчетах с белорусским поставщиком услуг в электронной форме, то есть иностранные организации, иностранные индивидуальные предприниматели, иные лица, являющиеся налогоплательщиками в соответствии с законодательством иностранного государства, которые организуют оказание услуг в электронной форме белорусского индивидуального предпринимателя (белорусской организации, иного лица, являющегося плательщиком налогов, сборов (пошлин) Республики Беларусь) покупателям и расчеты с покупателями за такие услуги.

К услугам в электронной форме относятся:

• предоставление прав на использование программного обеспечения для любых видов электронных устройств (включая компьютерные игры, в том числе онлайн-игры), баз данных, их обновлений и дополнительных функциональных возможностей через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, а также электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста, аудиовизуальных произведений через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра и (или) прослушивания через сеть Интернет;
• рекламные, маркетинговые услуги в сети Интернет, в том числе с использованием программного обеспечения для любых видов электронных устройств и баз данных, функционирующих в сети Интернет, а также предоставление площади (пространства) в сети Интернет для размещения (распространения) рекламы;
• услуги по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет;
• услуги, осуществляемые автоматическим способом через сеть Интернет при вводе данных покупателем услуг, автоматизированные услуги по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети (в том числе сводки фондовой биржи в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода);
• услуги по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях;
• услуги по предоставлению через сеть Интернет технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и (или) заключения сделок между продавцами и покупателями, увеличения (стимулирования) продаж через электронную торговую площадку (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети Интернет в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем отправляемого автоматически создаваемого сообщения);
• обеспечение и (или) поддержание присутствия в сети Интернет для личных целей или в целях осуществления предпринимательской деятельности, поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в сети Интернет), обеспечение доступа к ним других пользователей сети Интернет, предоставление пользователям возможности их модификации, оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в сети Интернет;
• хранение, подборка (выборка) и (или) обработка информации при условии, что лицо, предоставившее эту информацию, или иной пользователь имеют к ней доступ через сеть Интернет;
• предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе;
• предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;
• предоставление доступа к поисковым системам в сети Интернет;
• ведение статистики на сайтах в сети Интернет, ее обработка, предоставление результатов обработки;
• услуги по организации и (или) проведению через сеть Интернет азартных игр.

К услугам в электронной форме приравниваются:

• телекоммуникационные услуги;
• услуги телевизионного и звукового вещания.

Физическое лицо – лицо, которое не является представителем организации. К физическим лицам относятся в том числе индивидуальные предприниматели Республики Беларусь.

Физические лица являются покупателями Республики Беларусь, если выполняется хотя бы одно из условий:

• местом фактического нахождения физического лица является Республика Беларусь;
• местом нахождения банка, в котором открыт счет, используемый физическим лицом для оплаты услуг, или оператора электронных денежных средств, через которого осуществляется физическим лицом оплата услуг, является территория Республики Беларусь;
• сетевой (IP) адрес устройства, использованного покупателем при приобретении услуг в электронной форме, зарегистрирован в Республике Беларусь (относится к адресному пространству Республики Беларусь);
• международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен Республике Беларусь.

Пороговое значение в размере 10 000 евро (без учета налога на добавленную стоимость) установлено для целей определения обязанности постановки на учет. Если сумма оборота по реализации услуг покупателям Республики Беларусь в году составила 10 000 евро или более, продавец обязан встать на учет в налоговом органе Республики Беларусь. После постановки на учет в последующие годы отслеживание данного порогового значения не осуществляется. НДС уплачивается независимо от суммы выручки.

Пороговое значение определяется исходя из курса центрального банка государства по месту государственной регистрации иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя на последнее число последнего месяца квартала, в котором услуги были реализованы покупателю услуг Республики Беларусь.