С 1 января в Беларуси отменяется упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей, но вводится новый налоговый режим для физических лиц – налог на профессиональный доход. Переход на него добровольный, для его применения обязательно использование цифровой платформы – приложения «Налог на профессиональный доход». О новом налоговом режиме поговорили с начальником инспекции МНС по Ивацевичскому району Галиной Жданеней.

– Галина Ивановна, кто вправе уплачивать налог на профессиональный доход?

– Практически все физические лица, осуществляющие виды деятельности по перечню, определяемому постановлением Совета Министров № 851. В него входят парикмахерские услуги, видео- и фотосъемка событий, чистка и уборка жилых помещений и ряд других. Применять налог на профессиональный доход (НПД) плательщик может, если осуществляет деятельность самостоятельно, т. е. он независим в принятии решений по выбору заказчиков, определению сроков выполнения работ и оказания услуг и так далее. Иными словами, физлица должны получать доход от деятельности, при ведении которой не имеют нанимателя и не привлекают других физлиц к работе по договорам.

– Каковы ставки этого налога?

– Налогом облагается выручка, полученная от видов деятельности, определенных в постановлении, по ставке 10 %, а для пенсионеров – 4 %. В налог заложены обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения Республики Беларусь для физлиц (пенсионерам уплачивать взносы уже не нужно, поэтому и ставка другая). Уплата НПД заменяет уплату подоходного налога с физлиц, единого налога с ИП и иных физлиц (увеличился в 2-3 раза), а также сбора на осуществление ремесленной деятельности и сбора по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

– Есть и такие виды деятельность, при которых не разрешено применять налог на профессиональный доход…

– К ним относится деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой; деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения; музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий. Все, кто оказывает эти виды услуг, остаются плательщиками единого налога.

– Плательщик нового налога может оказывать услуги как физическим, так и юридическим лицам?

– Не всегда. Он может оказывать услуги только физлицам, если речь идет о курьерской деятельности по доставке товаров, упаковке товаров, чистке и уборке жилых помещений, выполнении ряда строительных работ (штукатурные, малярные, стекольные) и некоторых других. Но, например, видеосъемку плательщику НПД можно осуществлять ее как по заказу физлица, так и по заказу организации, то есть юрлица. Кстати, наличие места основной работы не препятствует уплате НПД в отношении доходов, которые им облагаются.

– Что изменилось в части налогообложения доходов ремесленников и владельцев агроусадеб?

– С 1 января по 30 июня 2023 года физические лица, зарегистрированные в качестве ремесленников, и лица, оказывающие услуги в сфере агроэкотуризма, вправе выбирать между сбором, который уплачивали, и налогом на профессиональный доход. То есть еще полгода могут платить либо сбор, либо налог. С 1 января ставка ремесленного сбора составляет 6 руб. за календарный месяц, ставка сбора за каждую агроусадьбу – 37 руб. А с 1 июля 2023 года физлица могут оставаться плательщиками сбора, только если местные органы власти примут решение о том, что деятельность плательщика является ремесленной или деятельностью в сфере агроэкотуризма. При отсутствии такого решения с 1 июля 2023 года и ремесленники, и «агротуристы» обязаны перейти на применение налога на профессиональный доход.

– Операции по налогу на профессиональный доход осуществляются через мобильное приложение. Расскажите подробнее, как это работает.

– Речь идет о приложении «Налог на профессиональный доход», которое бесплатно можно скачать с официального сайта МНС на любой имеющийся гаджет – смартфон, планшет, компьютер, подключенный к сети Интернет. Также оно доступно для скачивания в App Store (для платформы iPhone OS) и Google Play (для платформы Android).

Пользоваться им не сложно, установить тоже, нужно будет придумать пароль, заполнить поля с личными данными. После установки в приложении следует отправить в налоговый орган сообщение, подтверждающее намерение перейти на новый налоговый режим. Рассмотрим пример. Предположим, все эти действия выполнил парикмахер – так он стал плательщиком налога на профессиональный доход. К нему пришел клиент на стрижку, заплатил за услугу. И парикмахер должен зайти в приложение, оформить в нем чек с указанием суммы и передать его покупателю в электронном виде, а также в налоговый орган (это делается в приложении). Чеки за месяц суммируются – подсчитывается налог, 10 % от выручки (4 % для пенсионера).

– Расчет делают сами плательщики?

– Нет, самостоятельно рассчитывать не нужно. Все расчёты автоматизированы.

Налоговый орган через приложение не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, уведомляет плательщика о сумме налога на профессиональный доход, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов (из приложения можно войти в ЕРИП). Уплата налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физлица, которые впервые зарегистрируются в качестве плательщика НПД, получают бонус – льготу в виде налогового вычета в размере 2 000 рублей. К примеру, вы новичок, установили приложение, формировали чеки, отправляли их в налоговую, и по итогам месяца доход составил 1 000 рублей. Но уплачивать налог не нужно и не будет нужно еще какое-то время, пока сумма дохода не достигнет 2000 рублей.

Добавлю, что физическое лицо – плательщик налога на профессиональный доход не вправе в своей деятельности использовать счет в банке, открытый им как индивидуальным предпринимателем для целей предпринимательской деятельности, а также кассовое оборудование и иное оборудование, которое он использует как ИП.

– А в чем Вам видятся преимущества нового налогового режима?

– Начать применять режим достаточно просто, для этого не нужно идти или звонить в налоговую инспекцию, пользоваться приложением удобно. Учет полученных доходов ведется в приложении, не нужно представлять в налоговую отчеты и декларации. Сумма налога рассчитывается автоматически. Применяются достаточно выгодные налоговые ставки, есть льгота для пенсионеров, налоговый вычет в сумме 2 000 руб. Не нужно покупать и использовать кассовое оборудование. Можно оставаться плательщиком единого или подоходного налога – переход на НПД добровольный. Все это несомненные плюсы. На сегодня в Ивацевичском районе уже более 50 плательщиков налога на профессиональный доход, в их полку прибывает ежедневно. Государство с доверием относится к плательщикам налога, предоставляя им возможность самостоятельно указывать свои доходы в приложении, и рассчитывает на то, что их не будут скрывать. Давайте оправдывать это доверие.

ПЕРЕЧЕНЬ видов деятельности, осуществляемых физическими лицами – плательщиками налога на профессиональный доход

согласно постановлению Совета Министров Республики Беларусь № 851 от 8 декабря 2022 года:

1. Ремесленная деятельность;

2. Деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;

3. Реализация физическими лицами, за исключением лиц, указанных в пункте 7, товаров потребителям:

3.1. на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции;

3.2. котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки);

4. Выполнение работ (оказание услуг):

4.1. видеосъемка событий;

4.2. деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность;

4.3. деятельность по письменному и устному переводу;

4.4. кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора;

4.5. нанесение аквагрима;

4.6. настройка, ремонт музыкальных инструментов;

4.7. оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление услуг по дроблению зерна, отжиму сока, выпас скота;

4.8. парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру;

4.9. предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста;

4.10. производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви;

4.11. работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий;

4.12. разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере;

4.13. распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов;

4.14. ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели;

4.15. ремонт часов, обуви, зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные потребителем;

4.16. ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий;

4.17. репетиторство;

4.18. сборка мебели, установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей;

4.19. стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги;

4.20. упаковка товаров, предоставленных потребителем;

4.21. услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных;

4.22. уход за взрослыми и детьми;

4.23. фотосъемка, изготовление фотографий;

4.24. оказываемые потребителям услуги по чистке и уборке жилых помещений;

4.25. выполняемые для потребителей штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов, очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных построек, установка дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов;

4.26. услуги учителя-дефектолога;

4.27. ландшафтное проектирование;

4.28. осуществляемая для потребителей курьерская деятельность (деятельность по доставке товаров, пакетов);

4.29. чистка салонов транспортных средств;

4.30. содержание могил и уход за ними;

4.31. аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и прочее);

5. Предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания;

6. Предоставление в аренду имущества (кроме имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается законодательными актами). Применяется при условии отсутствия признаков предпринимательской деятельности, предусмотренных в части второй пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь.

7. Разовая реализация (не более пяти дней в календарном месяце), осуществляемая иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, потребителям на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства.

Беседовала Ольга МАТВЕЕНЯ.