Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее – ИП) с 1 января 2022 г. перешел с упрощенной системы налогообложения на общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог).

Доходы от реализации учитываются ИП по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (далее - принцип оплаты).

В 2022 г. ИП понес расходы на оплату труда наемного работника и уплату обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь за декабрь 2021 г.

Вправе ли ИП учесть вышеуказанные расходы при определении налоговой базы подоходного налога в 2022 г.?

Ответ: Для целей исчисления подоходного налога расходами ИП признаются документально подтвержденные расходы, произведенные плательщиками и связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Такие расходы определяются ИП самостоятельно в порядке, предусмотренном статьей 205 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) (п. 14 ст. 205 НК).

К расходам, учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности, в том числе относятся расходы на оплату труда и обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, определяемые в порядке, установленном законодательством (пп. 23, 26 ст. 205 НК).

Поскольку ИП учитывает доходы от реализации по принципу оплаты, то расходы, учитываемые при налогообложении, в соответствии с положениями пунктов 23, 26 статьи 205 НК признаются расходами после их фактической оплаты (подп. 33.1 п. 33, п. 34 ст. 205 НК).

При этом расходы на оплату труда учитываются в составе расходов на дату их фактической выплаты, выдачи. Обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь учитываются в размере их фактической уплаты плательщиком.

Таким образом, расходы на оплату труда и обязательные страховые взносы ИП вправе учесть при определении налоговой базы подоходного налога в 2022 г. в отчетных периодах, в которых эти расходы фактически понесены