Вопрос: Работник в марте 2022 г. представил в организацию документы, подтверждающие, что он в этом месяце как нуждающийся в улучшении жилищных условий для строительства одноквартирного дома приобрел на аукционе земельный участок. Помимо расходов на приобретение участка он также понес расходы по подготовке документации, необходимой для проведения аукциона, архитектурного и строительного проектов этого дома.

В отношении каких расходов организация вправе предоставить этому работнику имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)?

Ответ: В соответствии с положениями подпункта 1.1 пункта 1 статьи 211 НК физические лица, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных ими расходов на строительство на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним), фактически израсходованных на такое строительство.

При этом для целей применения данного имущественного налогового вычета строительством признается строительная деятельность по возведению, реконструкции объекта, включающая выполнение организационно-технических мероприятий, подготовку разрешительной и проектной документации на возведение, реконструкцию объекта, выполнение строительных, специальных, монтажных и пусконаладочных работ, в том числе монтаж и установку систем, обеспечивающих функционирование объекта (электрических, водопроводных систем, систем водо-, газоснабжения, канализации, систем отопления) (ч.2 подп.1.1 п. 1 ст. 211 НК).

Таким образом, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только в сумме расходов, непосредственно произведенных на строительство одноквартирного жилого дома.

Расходы по приобретению земельного участка для строительства этого дома имущественному налоговому вычету не подлежат.

В состав фактически произведенных расходов на строительство включаются в том числе расходы на разработку проектно-сметной документации (абз. 4 ч. 12 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК). Проектная документация на объект строительства разрабатывается в одну или две стадии по выбору заказчика, застройщика, если иное не определено законодательством или инвестиционным договором, заключенным с Республикой Беларусь. При одностадийном проектировании разрабатывается строительный проект, при двухстадийном проектировании – архитектурный и строительный проекты (подп. 1.5 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 14 января 2014 г. №26 «О мерах по совершенствованию строительной деятельности»).

Следовательно, расходы по подготовке архитектурного и строительного проектов одноквартирного жилого дома учитываются в составе имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 211 НК.