Вопрос: Дочь работника организации получала первое высшее образование на бюджетной форме обучения в период с 2015 по 2021 год. В связи с отказом от обязательной отработки по судебному решению сотрудник оплачивает полную стоимость обучения с рассрочкой на 3 года.

Вправе ли работник получить социальный налоговый вычет, если да, то какие документы необходимо предоставить организации для его получения?

Можно ли прилагать платежные документы, подтверждающие оплату в системе ЕРИП, или необходимо делать запрос в учебное заведение о подтверждении уплаченных сумм с выдачей реестра, так как оплата начала производиться с августа 2023 года?

Можно ли предоставить платежные документы, в которых плательщиком указан муж дочери работника?

Необходимо ли предоставлять в организацию договор, который был заключен на бюджетную форму обучения?

Ответ: Порядок предоставления социального налогового вычета по подоходному налогу с физических лиц (далее – подоходный налог) регулируется статьей 210 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

При определении размера налоговой базы подоходного налога в соответствии с пунктами 3, 4 и 9 статьи 199 НК плательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства, в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования (ч. 2 подп. 1.1 п. 1 статьи 210 НК).

Справочно:

К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (ч. 2 ст. 195 НК).

С учетом вышеизложенного сотрудник вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом на сумму фактически понесенных расходов по возмещению в бюджет затраченных средств на обучение его дочери.

Социальный налоговый вычет налоговым агентом предоставляется на основании документов, перечисленных в пункте 3 статьи 210 НК, а именно:

- справки (ее копии) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающей, что дочь являлась обучающейся учреждения образования и получала первое высшее образование, с указанием периода получения образования;

- копии приказа (выписки из него) руководителя учреждения образования Республики Беларусь о стоимости обучения (ее изменении) за соответствующий период обучения;

- копии свидетельства о рождении дочери;

- копии договора о подготовке специалиста на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;

- документов, подтверждающих фактическую оплату обучения дочери.

В изложенной ситуации при отсутствии договора о подготовке специалиста на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь, необходимо представить иной документ, к примеру, копию судебного решения о возмещении затраченных средств на обучение дочери.

При этом предоставлять договор, который был заключен на бюджетную форму обучения не требуется.

Документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, должны содержать информацию о фамилии, имени и отчестве (если таковое имеется) физического лица, осуществившего оплату услуг в сфере образования, либо лица, получение образования которого было оплачено физическим лицом, сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. Если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается информация получателя платежа - учреждения образования Республики Беларусь, содержащая недостающие сведения (п. 5 ст. 210 НК).

Следовательно, документы, подтверждающие фактическую оплату обучения дочери сотрудника, должны содержать все обязательные реквизиты, установленные пунктом 5 статьи 210 НК, в том числе платежные документы, подтверждающие оплату через систему ЕРИП. При соблюдении указанных условий, дополнительных документов, подтверждающих фактическую оплату обучения, предоставлять не нужно (т.е. отправлять запрос в учебное учреждение не требуется).

При этом сотрудник не вправе воспользоваться социальным вычетом по платежным документам, в которых плательщиком указан супруг его дочери, так как расходы фактически понесены супругом дочери сотрудника, а не самим сотрудником.