При проведении выездной проверки в связи с ликвидацией Частного предприятия «Ж» установлены признаки намеренного разделения деятельности предприятия на двух субъектов, имеющих право на применение особого режима налогообложения и преференции, предусмотренные законодательством для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

Так, деятельность индивидуального предпринимателя (розничная торговля обувью) и ЧП «Ж» (розничная торговля одеждой) осуществлялась в одном и том же помещении с привлечением общих работников, при этом ИП являлся единственным учредителем и руководителем ЧП «Ж».

На основании собранных доказательств инспекцией сделан вывод, что ИП самостоятельную предпринимательскую деятельность не осуществлял, а все хозяйственные операции, оформленные от его имени, совершались ЧП «Ж», как следствие проверкой произведена корректировка в сторону увеличения налоговых баз по налогу при УСН (увеличение выручки ЧП «Ж» на сумму оборотов по деятельности ИП) и подоходному налогу с физических лиц (на сумму денежных средств, полученных ИП в качестве иного дохода физического лица).

По результатам проверки предъявлено к уплате в бюджет всего 54,9 тыс. руб., в том числе налогов 41,8 тыс. руб.