В практике контрольной работы налоговых органов устанавливается документирование (без реального осуществления) субъектами хозяйствования сделок с последующим декларированием поставщиком оборотов по реализации товаров (работ, услуг) и выставлением контрагентам-покупателям ЭСЧФ в целях формирования права получения последним налогового вычета по НДС.

В результате оформления таких операций обязанность по уплате НДС возникает, как правило, у субъекта, заранее выбранного как "брошенный" актив (поставщик), который фактически НДС в бюджет не уплачивает, а его действия направлены исключительно на создание видимости хозяйственной деятельности с целью предоставления налогового вычета по фактически неподтвержденным (несуществующим) операциям плательщикам, осуществляющим реальную финансово-хозяйственную деятельность.

Так, инспекцией МНС по Гомельскому району в ходе проведения проверки ИП П, осуществляющего якобы реализацию зерна, установлено, что фактически ИП предпринимательскую деятельность не осуществлял, что подтверждает и сам ИП П.

В ходе проверки установлено, что хозяйственные операции по реализации зерна оформлялись первичными учетными документами без фактической отгрузки и перемещения зерна. В документах указывались несуществующие сведения о перевозчике, транспортном средстве, водителе, пунктах погрузки товара.

Кроме того, у ИП П отсутствовали хозяйственные операции по приобретению им зерна, документирование реализации которого осуществлялось в дальнейшем. Вместе с тем, оплата от контрагентов-покупателей ИП П поступала на расчетный счет ИП, а также от имени ИП П контрагентам-покупателям выставлялись ЭСЧФ, суммы «входного» НДС приняты последними к вычету. При этом, сам ИП П с сумм поступивших на расчетный счет денежных средств НДС не исчислял и не уплачивал.

Проверяющими собрана доказательная база, подтверждающая, что фактически реализация зерна от имени ИП П не осуществлялась, а основной целью такой деятельности являлась минимизация налогов.

В результате проверки суммы денежных средств, поступившие на расчетный счет ИП П под видом оплаты за зерно, признаны проверкой внереализационным доходом ИП П, как полученные денежные средства, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, и включены в налоговую базы по подоходному налогу с ИП. Кроме того, в части денежных средств, перечисленных с расчетного счета ИП П в качестве личного дохода на карт-счет неустановленного лица, ИП П признан налоговым агентом. Предъявлен к уплате подоходный налог с физических лиц.

По результатам проверки предъявлено к уплате в бюджет   78,4 тыс. руб.

В инспекции по месту постановки на учете контрагентов-покупателей направлены материалы проверки ИП П для контроля за корректировкой налоговых вычетов покупателями.

Информация о выявленном нарушении направлена в Фонд социальной защиты населения и БРУСП «Белгосстрах» для дальнейшего взыскания причитающихся отчислений.