Инспекция МНС по Витебской области сообщает, что с 1 января 2024 года в отношении совокупности доходов, превысившей за 2024 год 200 000 рублей, установлена ставка подоходного налога с физических лиц в размере 25%.
К доходам, облагаемым по указанной ставке, относятся доходы:
- начисленные белорусскими организациями, иностранными организациями, осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь, представительствами иностранных организаций, открытыми в порядке, установленном законодательством, белорусскими индивидуальными предпринимателями, то есть теми, кто в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь признаются налоговыми агентами;
- налогообложение которых произведено в течение 2024 года по ставке 13%, за исключением доходов, начисленных по трудовым договорам организациями – резидентами Парка высоких технологий;
- полученные в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности.
При этом на налоговых агентах данное нововведение никак не отражается, поскольку подоходный налог с указанных доходов они исчисляют и удерживают в общеустановленном порядке, как и ранее.
Исчисление подоходного налога по ставке 25% осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьей 219 Налогового кодекса Республики Беларусь, то есть на основании налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу, которую обязано представить физическое лицо – получатель дохода.
При исчислении подоходного налога по ставке 25% налоговые льготы, предусмотренные статьями 208 - 212 Налогового кодекса (доходы, освобождаемые от подоходного налога (ст.208), стандартные налоговые вычеты (ст.209), социальные налоговые вычеты (ст.210), имущественные налоговые вычеты (ст.211), профессиональные налоговые вычеты (ст.212)), в том числе предоставленные налоговым агентом в течение 2024 г., к сумме доходов, облагаемых по ставке в размере 25%, не применяются.
Кроме того, в соответствии с частью 2 подпункта 1.9 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Республики Беларусь подоходный налог, удержанный у физического лица и перечисленный в бюджет налоговым агентом с доходов, начисленных за календарные месяцы налогового периода, в которых имеется превышение совокупности доходов над установленным пределом в размере 200 000 бел. руб., подлежит зачету.
Такой зачет производится не со всего дохода, полученного физическим лицом в течение 2024 года, а только в сумме подоходного налога, удержанного и перечисленного в бюджет с доходов, начисленных за календарные месяцы года, в которых имеется превышение совокупности доходов, подлежащих в дальнейшем налогообложению по ставке в размере 25%, над пределом 200 000 руб.
Уплата исчисленного подоходного налога за 2024 год производится физическим лицом не позднее 2 июня 2025 года, на основании извещения, вручаемого налоговым органом не позднее 30 апреля 2025 года.
В настоящее время, несмотря на истечение установленного Налоговым кодексом Республики Беларусь срока для представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (31.03.2025) эту обязанность выполнили не все граждане, получившие в 2024 году доходы свыше 200 000 рублей.
В связи с этим, инспекция по области рекомендует гражданам, обязанным представить налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц в связи с получением в 2024 году вышеуказанных доходов в размере свыше 200 000 рублей, сделать это в самое ближайшее время во избежание применения мер административной ответственности.


Пресс-центр
инспекции МНС по Витебской области
тел. 493682