Налоговые органы вновь обращают внимание предпринимателей на риски формального «дробления» бизнеса. Проведение контрольных мероприятий показывает, что искусственное разделение единой предпринимательской деятельности между взаимозависимыми лицами (родственниками) без реальной самостоятельной деятельности каждого может привести к серьёзным финансовым потерям. Проверки показывают, что попытки «оптимизировать» налоги путем создания нескольких взаимозависимых ИП нередко оборачиваются доначислением налогов, пеней и штрафов.

Казалось бы, что может быть естественнее семейного дела? Близкиеродственники регистрируют ИП, распределяют выручку, экономят на налогах и все довольны. Но для налоговой инспекции такая идиллия - тревожный сигнал.

Так, ИМНС по Жлобинскому району проведена проверка, в ходе которой установлены факты, свидетельствующие о том, что деятельность по производству и реализации мягких игрушек, осуществляемая от имени двух взаимозависимых ИП, являлась общим единым бизнесом.

Установлено, что предпринимательская деятельность представляла собой единый производственный процесс, направленный на достижение общего экономического результата. Хозяйственная деятельность осуществлялась с использованием одних и тех же помещений, производственного оборудования и трудовых ресурсов. При проверке выявлено, что одним из ИП самостоятельная деятельность не велась, его действия совершались исключительно в интересах другого предпринимателя, выгодоприобретателя.

При этом, ИП, фактически осуществляющий предпринимательскую деятельность, являлся плательщиком подоходного налога от предпринимательской деятельности с уплатой НДС. Взаимозависимым же ИП, формально осуществляющим деятельность, НДС не исчислялся и не уплачивался.

Таким образом, основной целью применения данной схемы являлась минимизация налоговых обязательств в виде неуплаты НДС взаимозависимым ИП. Кроме того, разделение выручки между предпринимателями позволило каждому из них соблюсти критерий предельного размера дохода для исчисления и уплаты подоходного налога по ставке 20%, в то время как размер совокупного дохода превышал допустимый законодательством критерий и налог следовало исчислять по повышенной ставке - 30%.

По результатам проверки предъявлено к уплате всего  193,00 тыс. руб.

Материалы проверки направлены в правоохранительные органы для дачи правовой оценки действиям субъекта хозяйствования в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством.

Налоговая инспекция напоминает: родственные связи сами по себе не являются основанием для привлечения к ответственности. Закон не запрещает родственникам заниматься предпринимательской деятельностью. Однако каждый субъект хозяйствования должен вести самостоятельную предпринимательскую деятельность, направленную на получение собственной выгоды. Формальное разделение бизнеса без реального разграничения функций, направленное на получение необоснованной налоговой выгоды, неправомерно.