МНС рассказал о порядке налогообложения доходов, получаемых физлицами – налоговыми резидентами РБ от источников за пределами страны при условии их нахождения за пределами более 183 дней в календарном году. 

Так, на официальном сайте МНС размещено письмо от 14.10.2021 № 3-2-7/02246 «О направлении разъяснения», в котором изложен порядок налогообложения на примере доходов, полученных спортсменом – резидентом РБ.

Пример. 

Спортсмен – гражданин РБ в течение 2020 г. более 183 дней фактически находился за пределами РБ на учебно-тренировочных сборах, принимал участие в спортивных соревнованиях в различных иностранных государствах, ни в одном из которых не признавался налоговым резидентом (подтверждения о том, что он является резидентом иностранного государства, выданного (заверенного) уполномоченным органом этого иностранного государства у спортсмена не имеется). 

Несмотря на то, что спортсмен, имеющий гражданство РБ, в 2020 г. находился на территории страны менее 183 дней, для целей налогообложения он признается налоговым резидентом РБ.

Подоходный налог
 
Для целей НК налоговое резидентство физлица определяется применительно к каждому календарному году. 

Если физлицо не является налоговым резидентом ни одного государства, в т.ч. РБ, то оно признается налоговым резидентом РБ, если в календарном году, за который определяется резидентство, имеет гражданство РБ или разрешение на проживание в РБ (вид на жительство) (ч. 2 п. 5 ст. 17 НК). 

Таким образом, доходы, полученные спортсменом от источников за пределами РБ, являются объектом налогообложения подоходным налогом в Беларуси на основании подп. 1.1 п. 1 ст. 196 НК. 

При получении в 2020 г. от источников за пределами РБ доходов, подлежащих налогообложению, спортсмен обязан был представить в отношении таких доходов в налоговый орган РБ декларацию по подоходному налогу в срок не позднее 31.03.2021 г. (п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 222 НК). 

Подоходный налог с указанных доходов исчисляется налоговым органом по ставке 13%. 

При этом, в целях устранения двойного налогообложения фактически уплаченные (удержанные) спортсменом в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога с доходов, полученных в этом иностранном государстве, подлежат зачету при уплате подоходного налога в РБ (п. 1 ст. 224 НК). 

Для проведения зачета в налоговый орган по месту постановки на учет необходимо представить документы о полученном доходе и об уплате налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства. 

По письменному заявлению спортсмена зачет может быть произведен налоговым органом на основании документов о полученном доходе и об уплате налога в иностранном государстве, подтвержденных источником выплаты дохода, что не освобождает спортсмена от обязанности представить в налоговый орган вышеуказанные документы. 

В случае непредставления документов о полученном доходе и об уплате налога в иностранном государстве, подтвержденных налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства, в течение одного года со дня подачи заявления о проведении зачета подоходный налог подлежит перерасчету и доплате в бюджет с начислением пени. 

Уплатить подоходный налог необходимо было не позднее 01.06.2021 на основании извещения налогового органа. 

Справочно: 

Уплата подоходного налога, физическими лицами, представившими налоговую декларацию, производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным календарным годом, на основании извещения налогового органа. 


 *** С полной версией письма можно ознакомиться на официальном сайте МНС.