Может ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход, если физическое лицо распространяет и продает свои (т.е. придумывает и создает их сам, без заказчиков) компьютерные программы за рубеж удаленно с использованием сети Интернет через площадки-реселлеры типа FastSpring и PayPro?

В письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 5 января 2023 г. № 3-1-13/00026 даны разъяснения в отношении только IT-услуг. Ранее применялась как индивидуальным предпринимателем упрощенная система налогообложения.

Физическое лицо является автором видеорецептов на интернет-платформе Youtube (снимает приготовление по рецептам и загружает на Youtube). По соглашению с Google AdSense (сервис контекстной рекламы от Google) программа автоматически размещает рекламу в видео физического лица, и от просмотра автоматической рекламы данное лицо получает доход. По сути, соблюдаются в совокупности следующие условия:

· деятельность должна осуществляться самостоятельно — снимается, монтируется и размещается видео в сети Интернет (Youtube) самостоятельно;

· деятельность должна осуществляться вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, — физическое лицо работает у себя дома;

· заказчик не является нанимателем — у физического лица нет договорных/трудовых обязательств с Google;

· для оказания услуг используется сеть Интернет — видео размещается только в сети Интернет;

· результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет — видео размещается только в сети Интернет.

Может ли физическое лицо применить налог на профессиональный доход в отношении полученного дохода, ссылаясь на статью 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»?

Правомерно ли применение налога на профессиональный доход в следующей ситуации? Вид деятельности согласно ОКЭД описан в подклассе 63119 — предоставление места и времени для рекламы в сети Интернет (кроме рекламы в средствах массовой информации в сети Интернет). Физическое лицо взаимодействует с Google Adsense. Предоставляет место для размещения рекламы на сайтах и за это получает вознаграждение. Все взаимоотношения основаны на публичной оферте . Предположительно, данная деятельность подпадает под разъяснение от 5 января 2023 г. № 3-1-13/00026 «О применении налога на профессиональный доход в отношении IT-услуг».

Тем или иным образом соблюдены необходимые требования:

· деятельность осуществляется самостоятельно;

· деятельность осуществляется вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика;

· заказчик не является нанимателем;

· для оказания услуг используется сеть Интернет;

результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет.

Физическое лицо занимается разработкой мобильных приложений (игр) с последующей публикацией их в Google Play. Приложения разрабатываются и публикуются без каких-либо посредников — полностью самостоятельно. Темы (идеи) приложений (игр) физическое лицо также формирует самостоятельно. В приложения (игры) добавлен код AdMob (AdSense), который позволяет монетизировать работу — показывая пользователям рекламу. Раз в месяц AdMob (AdSense) высылает платеж за прошлый месяц.

Может ли физическое лицо в отношении данной деятельности применять налог на профессиональный доход?

Физическое лицо создает электронную версию журнала, получая всю необходимую информацию (статьи, доклады и т.д.) и фотографии/картинки посредством сети Интернет. При помощи домашнего компьютера и необходимого программного обеспечения выполняет верстку данных материалов и возвращает готовый журнал опять же посредством интернета. Оформляет интерьер, также получая фото изначального интерьера через интернет, и отправляет готовый вид (файлы) через интернет.

Можно ли применять в данном случае налог на профессиональный доход, не закрывая при этом предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (есть регистрация по таким видам деятельности, как создание рекламы, дизайн, компьютерное программирование)?