Согласно статье 378 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс) плательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, осуществляющие виды деятельности по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, и начавшие применение налога на профессиональный доход в порядке, установленном статьей 381 Налогового кодекса.
В целях расширения возможностей применения налога на профессиональный доход Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон) введен дополнительный вид деятельности, в отношении которого возможно применить налог на профессиональный доход.
Так, с 1 января 2023 г. физические лица вправе применять налог на профессиональный доход в порядке, установленном главой 40 Налогового кодекса, в отношении деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет. Для осуществления такой деятельности физическим лицам не требуется государственная регистрация в качестве субъектов хозяйствования (статья 7 Закона).
Учитывая изложенное, физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход при оказании услуг SMM-специалиста, предоставляемых по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций при соблюдении в совокупности следующих условий:
деятельность должна осуществляться самостоятельно;
деятельность должна осуществляться вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика;
заказчик не является нанимателем;
для оказания услуг используется сеть Интернет;
результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет;
для осуществления деятельности не требуется наличие лицензий и (или) иных разрешительных документов либо обязанности осуществлять деятельность только в качестве индивидуального предпринимателя.
Можно, если деятельность соответствует положениям статьи 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» и не требует обязательной регистрации в качестве субъекта хозяйствования.
Вправе при соблюдении условий, определенных в статье 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», если деятельность осуществляется самостоятельно и в отношении этой деятельности физическое лицо не имеет нанимателя.
Вправе при соблюдении условий, определенных в статье 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», если деятельность осуществляется самостоятельно и в отношении этой деятельности физическое лицо не имеет нанимателя.
Нет, не может.
Согласно пункту 5 статьи 336 Налогового кодекса Республики Беларусь в отношении деятельности, связанной с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения, физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и не вправе применять иной порядок налогообложения.
Данная норма законодательства распространяется в том числе на деятельность, осуществляемую в онлайн-формате.