В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 29.12.2020 № 496 «О прослеживаемости товаров» (далее – Указ № 496) прослеживаемости подлежат товары, включенные в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом информационного взаимодействия с государствами – членами Евразийского экономического союза, и (или) перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости (далее – перечень). При этом согласно абзацу второму части первой пункта 14 Положения о функционировании системы прослеживаемости товаров, утвержденного Указом № 496 (далее – Положение), на субъектов хозяйствования, осуществляющих операции, связанные с оборотом товаров, включенных в перечни, возлагается обязанность использовать товарно-транспортные и товарные накладные в виде электронных документов (далее – электронные накладные), порядок создания, передачи и получения которых устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.

Согласно пункту 1 Перечня терминов и определений согласно приложению к Указу № 496 под операциями, связанными с оборотом товаров, понимаются:

отгрузка или получение товаров с мест реализации или хранения по договорам купли-продажи, мены, предусматривающим реализацию и (или) передачу товаров на территории Республики Беларусь и (или) иных государств - членов Евразийского экономического союза;

отгрузка и (или) передача или получение товаров по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным договорам, хранения (за исключением отгрузки и (или) передачи товаров на хранение в порядке и случаях, предусмотренных Положением о порядке учета, хранения, оценки и реализации имущества, изъятого, арестованного или обращенного в доход государства), подряда, финансовой аренды (лизинга), коммерческого займа, оказания логистических услуг, включая отгрузку и (или) передачу или получение товаров с выставок, ярмарок на территории Республики Беларусь и (или) иных государств - членов Евразийского экономического союза;

использование в производстве и (или) транспортировка (за исключением движения (перемещения) товаров между структурными подразделениями субъектов хозяйствования, местами осуществления их деятельности (местами хранения, эксплуатации, производства, использования, реализации, добычи, заготовления), выполняемой работниками организации или индивидуального предпринимателя, являющимися материально ответственными (ответственными) лицами, без выезда на автомобильные дороги общего пользования, выхода на земли общего пользования или в пределах торгового центра, рынка, строительной площадки) товаров.

В соответствии с абзацем третьим пункта 23 Правил автомобильных перевозок грузов, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2008 № 970 «Об утверждении Правил автомобильных перевозок грузов», без оформления товарно-транспортной накладной допускается выполнение автомобильной перевозки грузов, поступивших из-за пределов Республики Беларусь, до пункта разгрузки, указанного в транспортных документах грузоотправителя.

Таким образом, в случае указания в транспортных документах грузоотправителя (иностранное юридическое лицо) в качестве пункта разгрузки объекта розничной торговли, составление электронной накладной на транспортировку товара до розничного магазина не требуется.

В случае, если в транспортных документах грузоотправителя в качестве пункта разгрузки указан другой пункт (например, склад СВХ), заявителю для перемещения реализуемого товара со склада СВХ до объекта розничной торговли необходимо составить электронную накладную с указанием в качестве грузоотправителя сведений об индивидуальном предпринимателе – фактическом владельце перемещаемых товаров.

Состав сведений об остатках товаров определен подпунктом 1.2 пункта 1 приложения к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.05.2021 № 19 «О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 496» и включает, в том числе, учетную цену за единицу измерения, подлежащую указанию в электронных накладных.

В силу положений пункта 4 статьи 336 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог), ведут учет валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог, а также учет товаров, в том числе сырья и материалов, основных средств и иного имущества, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - членов Евразийского экономического союза. Обязанность по ведению учета иных товаров, предназначенных для продажи, на данных плательщиков положениями НК не возлагается. 

В случаях, когда при включении сведений о товаре в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» (далее – ПК СПТ), требуется указать цену за единицу измерения, подлежащую указанию в электронных накладных, полагаем возможным указывать эти сведения исходя из цены приобретения таких товаров, увеличенной на суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (предъявленные) при приобретении либо при ввозе на территорию Республики Беларусь таких товаров. Включение в учетную цену иных расходов, связанные с приобретением товаров (комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные расходы, связанные с приобретением товаров) может осуществляться на основании письменного решения плательщика.

Согласно пункту 20 Положения о налоговом консультировании, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 19 сентября 2017 г. № 338 «О налоговом консультировании», не позднее 10 рабочих дней со дня заключения договора страхования ответственности коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по налоговому консультированию, должны представить его копию в Министерство по налогам и сборам, а также не позднее 10 рабочих дней со дня изменения, расторжения договора страхования ответственности, заключения нового договора письменно информировать об этом Министерство по налогам и сборам.

Указанное информирование может осуществляться:

1) путем направления по адресу: 220010, г. Минск, ул. Советская, 9 почтового отправления, содержащего информацию о ФИО налогового консультанта, номере его квалификационного аттестата, сведения о заключении, изменении, расторжении договора страхования ответственности с приложением копии договора страхования и (или) внесенных в него изменений;

2) путем направления вышеназванных материалов в электронном виде посредством личного кабинета плательщика.

Для предоставления информации через личный кабинет организации, личный кабинет индивидуального предпринимателя необходимо в вертикальном меню во вкладке «Подача заявлений» выбрать тип заявления «Предоставление информации и документов инспекции МНС», затем нажать на кнопку «перейти». В открывшейся форме проверить сведения о плательщике и выбрать из справочника ИМНС «Министерство по налогам и сборам» (код 001), затем нажать на кнопку «далее», внести необходимую информацию в поле «Текст запроса (ответа)» и прикрепить необходимый файл, после чего подписать и отправить на портал Министерства по налогам и сборам.

Для предоставления информации через личный кабинет физического лица необходимо сразу в вертикальном меню выбрать вкладку «Предоставление информации и документов инспекции МНС». В открывшейся форме выбрать из справочника ИМНС «Министерство по налогам и сборам» (код 001), нажать кнопку «далее», внести необходимую информацию в поле «Текст запроса (ответа)» и прикрепить необходимый файл, отправить на портал Министерства по налогам и сборам.

Подпунктом 1.2 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 19 сентября 2017 г. № 338 «О налоговом консультировании» определен только минимальный предел страховой суммы для лиц, оказывающих услуги по налоговому консультированию. Она должна быть не менее одной тысячи базовых величин. Оптимальный размер страховой суммы, превышающий минимальный, каждый налоговый консультант либо коммерческая организация, оказывающая услуги по налоговому консультированию, определяет для себя самостоятельно с учетом потребностей своих клиентов и рисков предпринимательской деятельности.

В случае увеличения размера базовой величины коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по налоговому консультированию, должны восстановить страховую сумму до размера не менее одной тысячи базовых величин в течение 15 рабочих дней после наступления соответствующего события.

В соответствии с пунктом 16 Положения о налоговом консультировании, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 19 сентября 2017 г. № 338 «О налоговом консультировании», действие квалификационного аттестата аннулируется в случаях:

• его выдачи на основании представления соискателем недостоверных сведений, имеющих значение для допуска к квалификационному экзамену;
• необращения соискателя квалификационного аттестата за его получением в течение шести месяцев со дня принятия решения о его выдаче.

Квалификационный аттестат аннулируется со дня принятия решения о его выдаче.

Все действия по выдаче, приостановлению, возобновлению, прекращению или аннулированию квалификационного аттестата отражаются в Едином реестре налоговых консультантов, который размещен на официальном сайте Министерства по налогам и сборам (www.nalog.gov.by) в разделе «Актуальное/Налоговые консультанты/Единый реестр налоговых консультантов».