Структура и формат электронных накладных и иных документов, подтверждающих перемещение товаров при осуществлении взаимной торговли с другими государствами (далее – структура и формат), утверждены постановлением Национальной академии наук Беларуси, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 18.12.2023 № 9/75/35/26 «Об утверждении структуры и формата электронных накладных и иных документов при осуществлении взаимной торговли».
Так, в соответствии с пунктами 79 и 80 таблицы 4.1, пунктами 69 и 70 таблицы 4.2 приложения 4 к структуре и формату для указания в электронных накладных информации о цене единицы товара, применяемой субъектом хозяйствования (в примере, приведенном в обращении, пакета либо бутылки) используется поле , для указания цены единицы товара, указанной в соответствии с единицами измерения, подлежащими указанию в электронных накладных (в отношении молока – литр) – используется поле.
Учитывая изложенное, структура и формат обеспечивают возможность указания в электронных накладных сведений о цене товара, необходимых как для осуществления расчетов между грузоотправителем и грузополучателем, так и для функционирования механизма прослеживаемости.
В отношении замечания по фиксации в ПК СПТ прочего выбытия товаров, подлежащих прослеживаемости, в связи с их естественной убылью, уничтожением, порчей и т.д. отмечаем следующее.
Механизм прослеживаемости товаров, предусмотренный Указом Президента Республики Беларусь от 29.12.2020 № 496 «О прослеживаемости товаров» (далее – Указ №496), внедрен в целях подтверждения законности оборота товаров, обеспечения экономической безопасности государства, развития электронного документооборота при осуществлении субъектами хозяйствования предпринимательской деятельности. Так, в соответствии с пунктом 4 перечня терминов и их определений (приложение к Указу № 496) система прослеживаемости товаров – информационная система сбора, учета, хранения, обработки и контроля сведений о товарах и операциях, связанных с оборотом товаров.
Учитывая изложенное, в ПК СПТ не предусмотрена фиксация факта прочего выбытия товаров, в том числе по основаниям, указанным в обращении, поскольку они не относятся к операциям, связанным с оборотом товаров.
Постановлением Национальной академии наук Беларуси, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 18.12.2023 № 9/75/35/26 «Об утверждении структуры и формата электронных накладных и иных документов при осуществлении взаимной торговли» (далее – постановление № 9/75/35/26) предусмотрено использование электронного акта приемки при обороте товаров, подлежащих прослеживаемости, после доработки программного комплекса «Система прослеживаемости товаров» АИС «Расчет налогов». До осуществления такой доработки электронный акт приемки при обороте товаров, подлежащих прослеживаемости, применению не подлежит.
С 1 мая 2024 г. применение электронного акта приемки для внесения изменений в электронные накладные в случае выявления при приемке товаров недостачи и (или) излишков, и (или) товаров ненадлежащего качества либо для внесения иных изменений в электронные накладные возможно в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости.
Необходимость и сроки предоставления информации в отношении остатков товаров определены в приложениях 1 и 2 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь 23.04.2021 № 250 «О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 496».
Таким образом, в случае если с 01.12.2024 года осуществляется возврат товаров, в отношении которых информация об остатках товаров не подлежит передаче в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» АИС «Расчет налогов» (далее – ПК СПТ), необходимость оформления электронных накладных, содержащих сведения, предусмотренные частью второй подпункта 2.2 пункта 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 30.12.2019№ 940 «О функционировании механизма электронных накладных» (далее – постановление № 940)), отсутствует. Возврат таких товаров может осуществляться с использованием товарно-транспортных или товарных накладных на бумажных носителях, либо электронных накладных, содержащих сведения, предусмотренные частью первой подпункта 2.2 пункта 2 постановления № 940.
В соответствии с абзацем вторым части первой пункта 14 14 Положения о функционировании системы прослеживаемости товаров, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 29.12.2020№ 496 «О прослеживаемости товаров» (далее – Положение, Указ № 496) при осуществлении операций, связанных с оборотом товаров, включенных в перечни, субъекты хозяйствования обязаны использовать электронные накладные, порядок создания, передачи и получения которых устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.
Так, в соответствии с абзацами пятым – девятым части второй подпункта 2.2 пункта 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 30.12.2019 № 940 «О функционировании механизма электронных накладных» электронные накладные, создаваемые при осуществлении операций, связанных с оборотом товаров, подлежащих прослеживаемости, а также товарно-транспортные и товарные накладные, составленные на бумажных носителях в соответствии с пунктом 18 Положения, должны содержать сведения, предусмотренные для заполнения в товарно-транспортных и товарных накладных, составляемых на бумажном носителе, а также в том числе следующие сведения:
единицы измерения, подлежащие указанию в электронных накладных, установленные Советом Министров Республики Беларусь (далее – единицы измерения);
количество товара в единицах измерения;
цена за единицу измерения товара;
тип, дата и номер приходного документа, по которому был получен товар, указываемый в электронной накладной;
номер строки в приходном документе, по которому был получен товар, указываемый в электронной накладной.
Учитывая изложенное, при отгрузке товара, поступившего в торговый объект в рамках внутреннего перемещения, в электронной накладной, создаваемой при отгрузке такого товара, в качестве приходного документа подлежит указанию дата и номер электронной накладной, по которой такой товар поступил в торговый объект.
В соответствии с абзацем вторым части 12 пункта 3 Инструкции о порядке заполнения товарно-транспортной накладной и товарной накладной, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2016 № 58, при внутреннем перемещении товаров и в случае, когда цена товара в договоре не установлена, указывается учетная цена товара.
Учитывая изложенное в электронных накладных для внутреннего перемещения между магазинами необходимо указывать учетную цену товара (стоимость, по которой товар числится в учете).
В соответствии с абзацем третьим части первой пункта 4 Положения о функционировании системы прослеживаемости товаров, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 29.12.2020№ 496 «О прослеживаемости товаров» (далее – Положение, Указ № 496) субъектами хозяйствования представляются в налоговые органы по месту постановки на учет сведения о произведенных товарах, включенных в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости. При этом согласно части второй пункта 4 Положения операции, связанные с оборотом таких товаров, осуществляются после передачи сведений о них в налоговые органы.
Согласно пункту 1 перечня терминов и их определений (приложение к Указу № 496) к операциям, связанным с оборотом товаров относятся:
отгрузка или получение товаров с мест реализации или хранения по договорам купли-продажи, мены, предусматривающим реализацию и (или) передачу товаров на территории Республики Беларусь и (или) иных государств - членов Евразийского экономического союза;
отгрузка и (или) передача или получение товаров по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным договорам, хранения (за исключением отгрузки и (или) передачи товаров на хранение в порядке и случаях, предусмотренных Положением о порядке учета, хранения, оценки и реализации имущества, изъятого, арестованного или обращенного в доход государства), подряда, финансовой аренды (лизинга), коммерческого займа, оказания логистических услуг, включая отгрузку и (или) передачу или получение товаров с выставок, ярмарок на территории Республики Беларусь и (или) иных государств - членов Евразийского экономического союза;
использование в производстве и (или) транспортировка (за исключением движения (перемещения) товаров между структурными подразделениями субъектов хозяйствования, местами осуществления их деятельности (местами хранения, эксплуатации, производства, использования, реализации, добычи, заготовления), выполняемой работниками организации или индивидуального предпринимателя, являющимися материально ответственными (ответственными) лицами, без выезда на автомобильные дороги общего пользования, выхода на земли общего пользования или в пределах торгового центра, рынка, строительной площадки) товаров.
Таким образом, продукция общественного питания, изготовленная субъектом хозяйствования в рамках вида деятельности «общественное питание» и реализуемая физическим лицам в принадлежащих этому субъекту хозяйствования объектах общественного питания и торговли, расположенных по одному адресу с местом их производства, прослеживаемости не подлежит.
При этом если перемещение произведенных товаров в магазин для последующей продажи физическим лицам осуществляется с выездом на автомобильные дороги общего пользования или выходом на земли общего пользования, такое перемещение подлежит оформлению электронной накладной.
В данном случае на субъекта хозяйствования возлагается обязанность по представлению сведений о произведенных товарах, включенных в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, в сроки, установленные частью четвертой пункта 4 Положения.
