Нет, физическое лицо не вправе применять налог на профессиональный доход при оказании услуг моментального загара, поскольку такие услуги не относятся к косметическим услугам для целей применения налога на профессиональный доход.

Нет.

Подпунктом 4.10 пункта 4 Перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами – плательщиками налога на профессиональный доход, определенном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 (далее – Перечень), предусмотрен вид деятельности производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви.

Указанный вид деятельности из буквального прочтения включает, в частности, выполнение работы результатом, которой является обувь, а не ее часть - стельки.

Таким образом, для целей применения налога на профессиональный доход деятельность по изготовлению стелек не относится к виду деятельности производство обуви, определенному в подпункте 4.10 пункта 4 Перечня. Соответственно физическое лицо не вправе осуществлять такую деятельность в рамках налога на профессиональный доход.

Да, физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход, оказывая услуги по сборке мебели как гражданам, так и организациям.

При этом обращаем внимание, что при применении налога на профессиональный доход не должно быть подмены трудовых отношений гражданско-правовыми путем заключения субъектом хозяйствования (организацией, индивидуальным предпринимателем) договоров с физическими лицами-плательщиками налога на профессиональный доход, которые фактически продолжают выполнять функции, предусмотренные трудовыми договорами.

С 1 января 2023 г. физические лица вправе применять налог на профессиональный доход в порядке, установленном главой 40 Налогового кодекса Республики Беларусь, в отношении деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет. Для осуществления такой деятельности физическим лицам не требуется государственная регистрация в качестве субъектов хозяйствования (статья 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»).

Учитывая изложенное, физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход при оказании услуг (выполнении работ) по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций при соблюдении в совокупности следующих условий:

деятельность должна осуществляться самостоятельно;

деятельность должна осуществляться вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика;

заказчик не является нанимателем;

для оказания услуг используется сеть Интернет;

результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет.

Согласно позиции Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь информация, направленная на привлечение внимания, формирование или поддержание интереса к работам, услугам (деятельности) гипнотизеров, экстрасенсов, гадалок, спиритов, астрологов, колдунов, прорицателей, иных лиц, объявляющих себя или считающихся способными предсказывать события, воздействовать на людей, духовный мир, имущество, окружающую среду путем использования сверхъестественных способностей или сил, услугам по обучению указанной деятельности и (или) направленная на продвижение указанных работ, услуг (деятельности) на рынке, размещаемая (распространяемая) в любой форме с помощью любых средств, является рекламой, которая в силу абзаца 11 пункта 10 статьи 10 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» не допускается.

Учитывая изложенное, условия осуществления деятельности гипнотизеров, экстрасенсов, гадалок, спиритов, астрологов, колдунов, прорицателей, иных аналогичных лиц имеют законодательные ограничения в части рекламы деятельности таких лиц.

Соответственно, такая деятельность физических лиц может осуществляться с применением налога на профессиональный доход только при соблюдении вышеуказанных условий, предусмотренных как налоговым, так и законодательством о рекламе. При несоблюдении вышеуказанных требований деятельность не допускается.

Да, физическое лицо вправе выполнять ретушь цифровых фотографий для клиентов дистанционно без изготовления отпечатков в рамках статьи 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» при соблюдении в совокупности следующих условий:

• деятельность должна осуществляться самостоятельно;
• деятельность должна осуществляться вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика;
• заказчик не является нанимателем;
• для оказания услуг используется сеть Интернет;
• результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет;
  
• для осуществления деятельности не требуется наличие лицензий и (или) иных разрешительных документов либо обязанности осуществлять деятельность только в качестве индивидуального предпринимателя.