Индивидуальным предпринимателям
Официальный сайт
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь
Налоговые вычеты

ИП при определении налоговой базы подоходного налога вправе применить:

  • стандартные налоговые вычеты (ст. 209 НК);
  • социальные налоговые вычеты (ст. 210 НК);
  • имущественные налоговые вычеты (ст. 211 НК).

Такие вычеты применяются последовательно.

Стандартный налоговый вычет

Стандартные налоговые вычеты предоставляются ИП в соответствии со статьей 209 НК в следующих размерах.

  • 174 белорусских рубля за каждый месяц отчетного квартала - если размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных статьей 205 НК, не превышает в соответствующем календарном квартале 3 167 белорусских рублей;
  • 246 белорусских рублей в месяц - для отдельных категорий ИП, перечисленных в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 209 НК. К таким категориям, например, относятся: инвалиды I и II группы независимо от причин инвалидности, физические лица, принимавшие участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986-1987 гг., лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. № 1594-XII «О ветеранах» и др.

На детей и (или) иждивенцев стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 51 руб. или 97 руб. (для отдельных категорий плательщиков) в месяц (подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).

В размере 97 руб. в месяц вычет предоставляется ИП, которые являются:

  • вдовами (вдовцами), одинокими родителями, приемными родителями, опекунами или попечителями - на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца;
  • родителями, имеющими двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, - на каждого такого ребенка.

На остальных детей до 18 лет и иждивенцев (например, на супругу, которая ухаживает за ребенком до достижения им возраста 3 лет, на ребенка – студента старше 18 лет, который получает в дневной форме первое высшее образование) вычет предоставляется в размере 51 руб. в месяц.

Стандартные налоговые вычеты применяются ИП за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у него отсутствовало место основной работы (службы, учебы) (ч. 5 п. 2 ст. 209 НК).

Основанием для предоставления стандартных налоговых вычетов являются документы, указанные в п. 3 и 4 ст. 209 НК. ИП представляют эти документы в налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) за первый отчетный период налогового периода, в котором применяются такие налоговые вычеты (ч. 2 п. 5 ст. 209 НК).

Социальный налоговый вычет

ИП вправе применить социальные налоговые вычеты, установленные статьей 210 НК:

Для предоставления социального налогового вычета на обучение должны выполняться следующие условия (подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК):

  • ИП несет расходы на свое обучение, на обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства, на обучение своих подопечных (в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста);
  • обучение осуществляется в учреждениях образования Республики Беларусь;
  • ИП, его близкие родственники, подопечные (бывшие подопечные, достигшие 18-летнего возраста) получают первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование.

Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется на основании документов, указанных в п. 3 ст. 210 НК.

Право на социальный налоговый вычет на страхование имеют ИП, уплатившие страховым организациям Республики Беларусь страховые взносы (ч. 1 подп. 1.2 ст. 210 НК):

  • по договору добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет;
  • по договору добровольного страхования медицинских расходов.

При этом ИП может застраховать не только себя. Такие договоры страхования могут быть заключены им:

  • в интересах лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства;
  • в интересах своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста.

Социальный налоговый вычет на страхование предоставляется на основании документов, указанных в п. 4 ст. 210 НК.

ИП применяют социальные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога за налоговый период с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, при подаче налоговой декларации (расчета) за налоговый период в порядке, определенном ст. 217 НК (ч.2 п.2  ст.210 НК).

Имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет при строительстве либо приобретении жилья предоставляется ИП, если выполняются следующие условия (ч. 1 подп. 1.1 ст. 211 НК):

  • несет расходы на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры (далее - жилье),  на погашение кредитов банков, займов  (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), полученных от белорусских организаций и иных белорусских ИП, фактически израсходованных ими на такое строительство (приобретение) жилья;
  • состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным ст. 36 Жилищного кодекса Респ3уцблики Беларусь, или состоял на таком учете на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены жилья в рассрочку, кредитного договора или договора займа.

Имущественный вычет при строительстве либо приобретении жилья предоставляется на основании документов, поименованных в п. 2 ст. 211 НК.

ИП применяют имущественный налоговый вычет при исчислении подоходного налога за налоговый период с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, при подаче налоговой декларации (расчета) за налоговый период в порядке, определенном ст. 217 НК (ч.18 п.п. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).

ИП обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам (п. 27 ст. 205 НК). Такой учет определен в Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 № 5.

На основе данных учета доходов и расходов ИП определяют налоговую базу подоходного налога нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода (ч.1 п. 26 ст. 205 НК).

Расчет налоговой базы подоходного налога за отчетный (налоговый) период производится в налоговой декларации (расчете) по подоходному налогу с физических лиц  индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро) (далее – налоговая декларация) (ч. 2 п. 26 ст. 205 НК).

Форма налоговой декларации утверждена приложением 6 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2, а порядок ее заполнения предусмотрен главой 7 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2.

ИП представляют в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а уплачивают подоходный налог - не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 и 4 ст. 217 НК).

Если последний день срока представления налоговой декларации или уплаты подоходного налога приходится на выходной или праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.