Система уплаты единого налога применяется (п. 1 ст. 337 НК):

---

• при оказании следующих услуг (выполнении работ) по заказам физических лиц, приобретающих или использующих эти работы, услуги исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (далее - потребителей):

• предоставление мест для краткосрочного проживания - предоставление жилых помещений, садовых домиков, дач по заключенным в календарном году двум и более договорам, продолжительность каждого из которых не превышает пятнадцати календарных дней;
• строительство - бурение водяных скважин диаметром не более 80 миллиметров; земляные работы; электромонтажные работы; санитарно-технические работы; изоляционные работы; монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание в зданиях и на других строительных объектах прочего инженерного оборудования; установка жалюзи, ставней и навесов; установка заборов, оград и аналогичных ограждений из различных материалов; установка в зданиях и на других строительных объектах оснащения и арматуры; штукатурные работы; столярные и плотницкие работы; устройство покрытий пола и облицовка стен; малярные и стекольные работы; прочие отделочные работы; прочие специальные строительные работы;
• деятельность такси - автомобильные перевозки пассажиров автомобилями-такси, в том числе осуществляемые по заказам, полученным с использованием средств электросвязи и сети Интернет;

• при осуществлении розничной торговли товарами, отнесенными к группам товаров, указанных в подп. 1.2 ст. 337 НК

Единый налог не применяется (п. 2 ст. 336 НК):

---

• при реализации товаров (работ, услуг) организациям и ИП (подп. 2.1 ст. 336 НК);
• при реализации товаров (работ, услуг) потребителям на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров (подп. 2.1 ст. 336 НК);
• при осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) (подп. 2.2 ст. 336 НК);
• при осуществлении дистанционной торговли товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подп. 1.2 ст. 337 НК (подп. 2.4 ст. 336 НК).

Налоговая база

---

Налоговая база единого налога определяется исходя из осуществляемых видов деятельности ИП и (или) количества торговых объектов, торговых мест, обслуживающих объектов, валовой выручки (п. 1 ст. 338 НК).

Ставки единого налога

---

Ставки единого налога установлены за месяц в размерах согласно приложению 24 к НК.

ИП самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность (ч. 1 п. 1 ст. 342 НК).

При осуществлении деятельности такси единый налог исчисляется индивидуальными предпринимателями исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту постановки индивидуальных предпринимателей на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 342 НК).

Ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Скачать

Льготы по единому налогу

---

Льготы по единому налогу в виде понижения ставки единого налога по сравнению с общеустановленными, определены в статье 340 НК, и предоставляются следующим категориям ИП:

• физическим лицам, впервые зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей;
• плательщикам, достигшим общеустановленного пенсионного возраста, или лицам, имеющим право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
• плательщикам-инвалидам;
• плательщикам - родителям (усыновителям, удочерителям) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет;
• плательщикам - родителям (усыновителям, удочерителям), воспитывающих детей-инвалидов (в том числе детей-инвалидов старше восемнадцати лет, имеющих I и II группу инвалидности);
• плательщикам - родителям (усыновителям, удочерителям), воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет;
• плательщикам - родителям (усыновителям, удочерителям), воспитывающих детей-инвалидов, а также инвалидов с детства I и II группы;
• плательщикам - родителям (усыновителям, удочерителям), являющихся инвалидами I и II группы и воспитывающим несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования.

Уплата налога и представление отчётности

---

Налоговая декларация (расчет) по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – декларация по единому налогу) представляется ИП не позднее 1-го числа отчетного квартала (ч. 1 п. 26 ст. 342 НК).

Форма декларации по единому налогу установлена приложением 17 к постановлению Министерства по налогам и сборам от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей».

Уплата единого налога производится не позднее 1-го числа каждого календарного месяца, в котором ИП осуществляется деятельность (ч. 1 п. 1 ст. 343 НК).

ИП, впервые начавшими в календарном году осуществление деятельности с уплатой единого налога, декларация по единому налогу представляется не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности в том календарном месяце, в котором впервые в отчетном периоде осуществляется деятельность. Уплата единого налога в этом случае производится не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности, в том календарном месяце, в котором впервые в отчетном периоде осуществляется деятельность, а за иные месяцы - не позднее 1-го числа каждого последующего месяца осуществления деятельности в отчетном периоде (ч. 2 п. 26 ст. 342, ч. 2 п. 1 ст. 343 НК).

При превышении валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога за соответствующий квартал ИП обязаны исчислить доплату единого налога в размере 6% с суммы такого превышения (п. 14 ст. 342 НК).

Определение 40-кратной суммы единого налога производится исходя из размера применяемых ставок единого налога без учета установленных законодательством льгот (п. 14 ст. 342 НК).

В валовую выручку включается выручка от реализации товаров (работ, услуг), определяемая как стоимость переданных (отгруженных) в течение отчетного периода товаров (выполненных работ, оказанных услуг), а также сумма полученных в течение отчетного периода иных доходов, полученных в связи с осуществлением видов деятельности, указанных в п. 1 ст. 337 НК, и непосредственно не связанных с реализацией товаров (работ, услуг) (ч.1  п. 15 ст. 342 НК).

При этом товары признаются отгруженными, работы выполненными, услуги оказанными на дату соответственно передачи (отгрузки) товаров, выполнения работ, оказания услуг (ч.2 п. 15 ст. 342 НК).

Дата передачи (отгрузки) товаров (выполнения работ, оказания услуг) определяется в соответствии с п. 1 ст. 342-1 НК.

В отношении доплаты единого налога заполняется часть II декларации по единому налогу, в том числе ИП, перешедшими на иной порядок налогообложения (п. 27 ст. 342 НК).