Система уплаты единого налога применяется (п. 1 ст. 337 НК):

• при оказании услуг (выполнении работ) по заказам физических лиц, приобретающих или использующих эти работы, услуги исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (далее - потребителей), перечисленных в подп. 1.1 ст. 337 НК, в том числе в случае их оплаты за потребителя организациями и ИП;
• при осуществлении розничной торговли товарами, отнесенными к группам товаров, указанных в подп. 1.2 ст. 337 НК.

Единый налог не применяется (п. 2 ст. 336 НК):

• при реализации товаров (работ, услуг) организациям и ИП (подп. 2.1 ст. 336 НК);
• при реализации товаров (работ, услуг) потребителям на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров (подп. 2.1 ст. 336 НК);
• при осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) (подп. 2.2 ст. 336 НК);
• при реализации дополнительных жилищно-коммунальных услуг (подп. 2.3 ст. 336 НК);
• при осуществлении дистанционной торговли товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подп. 1.2 ст. 337 НК (подп. 2.4 ст. 336 НК);
• при осуществлении деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельность пассажирского речного транспорта (подп. 2.5 ст. 336 НК);
• при осуществлении общественного питания (подп. 2.6 ст. 336 НК);
• при осуществлении (подп. 2.7 ст. 336 НК):

  • технического обслуживания и ремонта автомобилей, технического обслуживания и ремонта мотоциклов; технического обслуживания и ремонта мотороллеров и мопедов; услуг по восстановлению резиновых шин и покрышек, услуг по диагностированию транспортных средств, буксировки транспортных средств, оказания технической помощи в пути;
  
  • предоставления услуг парикмахерскими и салонами красоты; услуг по нанесению татуировки, нательной живописи, перманентного макияжа, услуг по пирсингу;
  
  • деятельности грузового речного транспорта, деятельности грузового автомобильного транспорта; деятельности по перегону, перевозке, доставке из-за границы (за границу) автомототранспортных средств;
  
  • строительства зданий, специальных строительных работ; бурения водяных скважин, пропитки древесины, производства деревянных строительных конструкций и столярных изделий, включая монтаж и установку изделий собственного производства, производства из пластмассы и поливинилхлорида дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи, включая монтаж и установку изделий собственного производства;
  
  • медицинской, в том числе стоматологической, практики, прочей деятельности по охране здоровья;
  
  • деятельности по чистке и уборке, деятельности, способствующей выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных, предоставления социальных услуг без обеспечения проживания; репетиторства, стирки и глаженья постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупки продуктов, мытья посуды и приготовления пищи в домашних хозяйствах граждан, внесения платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги, кошения трав, уборки озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора, предоставления индивидуальных услуг с помощью автоматов для измерения роста, веса, предоставления услуг по содержанию домашних животных, дрессировке и уходу за ними;
  
  • сдачи в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания);
  
  • видов деятельности, поименованных в подп. 3.1 п. 3 ст. 337 НК.

Налоговая база

Налоговая база единого налога определяется исходя из осуществляемых видов деятельности ИП и (или) количества торговых объектов, торговых мест, обслуживающих объектов, валовой выручки (п. 1 ст. 338 НК).

Ставки единого налога

Ставки единого налога установлены за месяц в размерах согласно приложению 24 к НК.

ИП самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность (ч. 1 п. 1 ст. 342 НК).

Единый налог исчисляется ИП исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту постановки ИП на учет в налоговом органе, при осуществлении деятельности видов деятельности, осуществляемых в дистанционной форме посредством сети Интернет (п. 2 ст. 342 НК).

Льготы по единому налогу

Льготы по единому налогу в виде понижения ставки единого налога по сравнению с общеустановленными, определены в статье 340 НК, и предоставляются следующим категориям ИП:

• физическим лицам, впервые зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей;
• плательщикам, достигшим общеустановленного пенсионного возраста, или лицам, имеющим право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
• плательщикам-инвалидам;
• плательщикам - родителям (усыновителям, удочерителям) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет;
• плательщикам - родителям (усыновителям, удочерителям), воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет;
• плательщикам - родителям (усыновителям, удочерителям), являющихся инвалидами I и II группы и воспитывающим несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования.

Уплата налога и представление отчётности

Налоговая декларация (расчет) по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – декларация по единому налогу) представляется ИП не позднее 1-го числа отчетного квартала (ч. 1 п. 26 ст. 342 НК).

Форма декларации по единому налогу установлена приложением 17 к постановлению Министерства по налогам и сборам от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей».

Уплата единого налога производится не позднее 1-го числа каждого календарного месяца, в котором ИП осуществляется деятельность (ч. 1 п. 1 ст. 343 НК).

ИП, впервые начавшими в календарном году осуществление деятельности с уплатой единого налога, декларация по единому налогу представляется не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности в том календарном месяце, в котором впервые в отчетном периоде осуществляется деятельность. Уплата единого налога в этом случае производится не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности, в том календарном месяце, в котором впервые в отчетном периоде осуществляется деятельность, а за иные месяцы - не позднее 1-го числа каждого последующего месяца осуществления деятельности в отчетном периоде (ч. 2 п. 26 ст. 342, ч. 2 п. 1 ст. 343 НК).

Аналогичный порядок представления декларации и уплаты единого налога установлен для ИП, осуществляющих розничную торговлю в отчетном квартале товарами на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее 15 дней в календарном месяце (п. 8, ч. 2 п. 26 ст. 342, ч. 2 п. 1 ст. 343 НК).

При превышении валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога за соответствующий квартал ИП обязаны исчислить доплату единого налога в размере 5% с суммы такого превышения (п. 14 ст. 342 НК).

Определение 40-кратной суммы единого налога производится исходя из размера применяемых ставок единого налога без учета установленных законодательством льгот (п. 14 ст. 342 НК).

В валовую выручку включается выручка от реализации товаров (работ, услуг), определяемая как стоимость переданных (отгруженных) в течение отчетного периода товаров (выполненных работ, оказанных услуг), а также сумма полученных в течение отчетного периода иных доходов, полученных в связи с осуществлением видов деятельности, указанных в п. 1 ст. 337 НК, и непосредственно не связанных с реализацией товаров (работ, услуг) (далее - иные доходы, ч.1  п. 15 ст. 342 НК).

При этом товары признаются отгруженными, работы выполненными, услуги оказанными на дату соответственно передачи (отгрузки) товаров, выполнения работ, оказания услуг (ч.2 п. 15 ст. 342 НК).

Дата передачи (отгрузки) товаров (выполнения работ, оказания услуг) определяется в соответствии с п. 1 ст. 342-1 НК.

В отношении доплаты единого налога заполняется часть II декларации по единому налогу, в том числе ИП, перешедшими на иной порядок налогообложения (п. 27 ст. 342 НК).