Система уплаты единого налога применяется (п. 1 ст. 337 НК):

• при оказании услуг (выполнении работ) по заказам физических лиц, приобретающих или использующих эти работы, услуги исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (далее - потребителей), перечисленных в подп. 1.1 ст. 337 НК, в том числе в случае их оплаты за потребителя организациями и ИП;
• при осуществлении розничной торговли товарами, отнесенными к группам товаров, указанных в подп. 1.2 ст. 337 НК.

Единый налог не применяется (п. 2 ст. 336 НК):

• при реализации товаров (работ, услуг) организациям и ИП (подп. 2.1 ст. 336 НК);
• при реализации товаров (работ, услуг) потребителям на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров (подп. 2.1 ст. 336 НК);
• при осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) (подп. 2.2 ст. 336 НК);
• при реализации дополнительных жилищно-коммунальных услуг (подп. 2.3 ст. 336 НК);
• при осуществлении дистанционной торговли товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подп. 1.2 ст. 337 НК (подп. 2.4 ст. 336 НК);
• при осуществлении деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельность пассажирского речного транспорта (подп. 2.5 ст. 336 НК);
• при осуществлении общественного питания (подп. 2.6 ст. 336 НК);
• при осуществлении (подп. 2.7 ст. 336 НК):

  • технического обслуживания и ремонта автомобилей, технического обслуживания и ремонта мотоциклов; технического обслуживания и ремонта мотороллеров и мопедов; услуг по восстановлению резиновых шин и покрышек, услуг по диагностированию транспортных средств, буксировки транспортных средств, оказания технической помощи в пути;
  
  • предоставления услуг парикмахерскими и салонами красоты; услуг по нанесению татуировки, нательной живописи, перманентного макияжа, услуг по пирсингу; • деятельности грузового речного транспорта, деятельности грузового автомобильного транспорта; деятельности по перегону, перевозке, доставке из-за границы (за границу) автомототранспортных средств;
  
  • строительства зданий, специальных строительных работ; бурения водяных скважин, пропитки древесины, производства деревянных строительных конструкций и столярных изделий, включая монтаж и установку изделий собственного производства, производства из пластмассы и поливинилхлорида дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи, включая монтаж и установку изделий собственного производства;
  
  • медицинской, в том числе стоматологической, практики, прочей деятельности по охране здоровья;
  
  • деятельности по чистке и уборке, деятельности, способствующей выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных, предоставления социальных услуг без обеспечения проживания; репетиторства, стирки и глаженья постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупки продуктов, мытья посуды и приготовления пищи в домашних хозяйствах граждан, внесения платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги, кошения трав, уборки озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора, предоставления индивидуальных услуг с помощью автоматов для измерения роста, веса, предоставления услуг по содержанию домашних животных, дрессировке и уходу за ними;
  
  • сдачи в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания);
  
  • видов деятельности, поименованных в подп. 3.1 п. 3 ст. 337 НК.

Налоговая база

Налоговая база единого налога определяется исходя из осуществляемых видов деятельности ИП и (или) количества торговых объектов, торговых мест, обслуживающих объектов, валовой выручки (п. 1 ст. 338 НК).

Ставки единого налога

Ставки единого налога установлены за месяц в размерах согласно приложению 24 к НК.

ИП самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность (ч. 1 п. 1 ст. 342 НК).

Единый налог исчисляется ИП исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту постановки ИП на учет в налоговом органе, при осуществлении деятельности видов деятельности, осуществляемых в дистанционной форме посредством сети Интернет (п. 2 ст. 342 НК).

Льготы по единому налогу

Льготы по единому налогу в виде понижения ставки единого налога по сравнению с общеустановленными, определены в статье 340 НК, и предоставляются следующим категориям ИП:

• физическим лицам, впервые зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей;
• плательщикам, достигшим общеустановленного пенсионного возраста, или лицам, имеющим право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
• плательщикам-инвалидам;
• плательщикам - родителям (усыновителям, удочерителям) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет;
• плательщикам - родителям (усыновителям, удочерителям), воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет;
• плательщикам - родителям (усыновителям, удочерителям), являющихся инвалидами I и II группы и воспитывающим несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования.

Уплата налога и представление отчётности

Налоговая декларация (расчет) по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – декларация по единому налогу) представляется ИП не позднее 1-го числа отчетного квартала (ч. 1 п. 26 ст. 342 НК).

Форма декларации по единому налогу установлена приложением 17 к постановлению Министерства по налогам и сборам от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей».

Уплата единого налога производится не позднее 1-го числа каждого календарного месяца, в котором ИП осуществляется деятельность (ч. 1 п. 1 ст. 343 НК).

ИП, впервые начавшими в календарном году осуществление деятельности с уплатой единого налога, декларация по единому налогу представляется не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности в том календарном месяце, в котором впервые в отчетном периоде осуществляется деятельность. Уплата единого налога в этом случае производится не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности, в том календарном месяце, в котором впервые в отчетном периоде осуществляется деятельность, а за иные месяцы - не позднее 1-го числа каждого последующего месяца осуществления деятельности в отчетном периоде (ч. 2 п. 26 ст. 342, ч. 2 п. 1 ст. 343 НК).

Аналогичный порядок представления декларации и уплаты единого налога установлен для ИП, осуществляющих розничную торговлю в отчетном квартале товарами на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее 15 дней в календарном месяце (п. 8, ч. 2 п. 26 ст. 342, ч. 2 п. 1 ст. 343 НК).

При превышении валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога за соответствующий квартал ИП обязаны исчислить доплату единого налога в размере 5% с суммы такого превышения (п. 14 ст. 342 НК).

Определение 40-кратной суммы единого налога производится исходя из размера применяемых ставок единого налога без учета установленных законодательством льгот (п. 14 ст. 342 НК).

В валовую выручку включается выручка от реализации товаров (работ, услуг), определяемая как стоимость переданных (отгруженных) в течение отчетного периода товаров (выполненных работ, оказанных услуг), а также сумма полученных в течение отчетного периода внереализационных доходов, связанных с осуществлением видов деятельности, облагаемых единым налогом. Особенности определения валовой выручки для целей единого налога установлены п. 15 – 25 ст. 342 НК.

В отношении доплаты единого налога заполняется часть II декларации по единому налогу, в том числе ИП, перешедшими на иной порядок налогообложения (п. 27 ст. 342 НК).