Индивидуальным предпринимателям
Официальный сайт
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь
Акцизы

Плательщиками акцизов с учетом особенностей, установленных статьей 146 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), признаются, в том числе, и индивидуальные предприниматели, которые:

  • осуществляют производство подакцизных товаров из любого вида сырья (давальческого или собственного) и (или) с использованием подакцизных товаров;
  • импортируют на территорию Республики Беларусь подакцизные товары.

Объектами налогообложения акцизами (статья 147 НК) признаются, в том числе:

  • подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь;
  • подакцизные товары, ввозимые на территорию Республики Беларусь.
Налоговая база

Налоговая база акцизов (статья 148 НК) определяется плательщиком как объем реализованных (переданных) либо ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении.

Перечень подакцизных товаров

Перечень подакцизных товаров приведен в пункте 1 статьи 150 НК.

В частности, к подакцизным товарам относятся:

  • спирт*;
  • алкогольная продукция*;
  • слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки);
  • пиво, пивной коктейль, напитки, изготавливаемые на основе пива (пивные напитки);
  • сидры;
  • пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта, и непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов *; 
  • табачные изделия*;
  • автомобильный бензин;
  • дизельное топливо, дизельное топливо с метиловыми эфирами жирных кислот;
  • судовое топливо;;
  • газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный при их использовании в качестве автомобильного топлива;
  • масла моторные, включая масла (жидкости), предназначенные для промывки (очистки от отложений) масляных систем двигателей внутреннего сгорания;
  • жидкости для электронных систем курения, электронные системы курения, системы для потребления табака;
  • нетабачные никотиносодержащие изделия;
  • нефть;

*с учетом ограничений в сфере производства и оборота, предусмотренных законодательством для индивидуальных предпринимателей

Ставки и сумма акцизов

Ставки акцизов установлены в белорусских рублях на единицу измерения подакцизных товаров и приведены в приложении 1 к НК.

Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц (статья 158 НК).

Сумма акцизов исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов.

Сумма акцизов = Налоговая база * Ставка акцизов

При реализации (передаче) подакцизных товаров сумма акцизов, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой акцизов, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов, установленных статьей 159 НК и приходящихся на этот налоговый период.

Представление деклараций и уплата акцизов
Срок подачи налоговой декларации: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом п. 1 ст. 163 НК
Срок уплаты акцизов: не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом п. 2 ст. 163 НК

При ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь установлены особенности взимания акцизов:

Взимание акцизов осуществляют таможенные органы в соответствии с НК и (или) таможенным законодательством:

• при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств, с которыми присутствуют таможенный контроль и таможенное оформление (т.н. дальнее зарубежье);

• при ввозе с территории государств - членов Евразийского экономического союза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь.

Взимание акцизов осуществляют налоговые органы в соответствии с НК, Договором о Евразийском экономическом союзе , иными актами налогового законодательства, международными договорами Республики Беларусь:

• при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Евразийского экономического союза (Российская Федерация, Казахстан, Армения, Кыргызстан), за исключением подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь.

Уплата акцизов при ввозе подакцизных товаров, за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам, на территорию Республики Беларусь с территории государств – членов ЕАЭС производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных (импортированных) товаров.