Плательщиками утилизационного сбора признаются организации и физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, в том числе указанные лица, применяющие особые режимы налогообложения (п. 1 ст. 300 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее – НК).
Объектом обложения утилизационным сбором признается транспортное средство. Для целей главы 28 НК к транспортным средствам относятся в том числе самоходные машины и прицепы к ним, а также шасси, представляющее собой устройство на колесном ходу (ст. 301 НК).
1.1. произведенное (изготовленное) на территории Республики Беларусь и отчуждаемое либо используемое производителем (изготовителем) для собственных нужд;
1.2. достроенное на территории Республики Беларусь на базе шасси, предоставленного заказчиком, если в результате такой достройки производитель (изготовитель) в установленном законодательством порядке присвоил завершенному изготовлением транспортному средству идентификационный номер (VIN);
1.3. ввезенное в Республику Беларусь в качестве товара для личного пользования и подлежащее таможенному декларированию с целью выпуска в свободное обращение, за исключением шасси транспортных средств;
1.31. ввезенное в Республику Беларусь и подлежащее выпуску в качестве товара электронной торговли, приобретенного физическим лицом, за исключением шасси транспортных средств;
1.4. ввезенное в Республику Беларусь и подлежащее таможенному декларированию с целью выпуска в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления;
1.5. ввезенное в Республику Беларусь физическим лицом с территорий государств - членов Евразийского экономического союза и подлежащее государственной регистрации на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством;
1.6. ввезенное в Республику Беларусь организацией или индивидуальным предпринимателем с территорий государств - членов Евразийского экономического союза и подлежащее государственной регистрации на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством, а также не подлежащее такой регистрации шасси транспортного средства;
1.7. указанное в подпункте 1.5 или 1.6 пункта 1 статьи 301 НК или подпункте 1.2 пункта 1 статьи 302 НК, в отношении которого утилизационный сбор не был уплачен при ввозе, в случае отчуждения такого транспортного средства в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление иной организации или физическому лицу.
Не являющиеся в Республике Беларусь объектом обложения утилизационным сбором транспортные средства указаны в п. 4 ст. 301 НК.
Льготы по утилизационному сбору установлены статьей 302 НК.
Налоговая база и ставки утилизационного сбора
Налоговой базой утилизационного сбора признается единица транспортного средства, признаваемого объектом обложения утилизационным сбором.
Виды и категории транспортных средств, являющихся объектами обложения утилизационным сбором, ставки утилизационного сбора по ним, а также документы, подтверждающие освобождение от утилизационного сбора, определены Советом Министров Республики Беларусь (п. 3 ст. 301 НК, ст. 304 НК):
Налоговый период утилизационного сбора
Налоговым периодом утилизационного сбора признается квартал, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате утилизационного сбора.
Дата возникновения обязательства по уплате утилизационного сбора определяется как приходящийся на налоговый период день, в котором у плательщика возник объект обложения утилизационным сбором.
Порядок исчисления и уплаты утилизационного сбора
Утилизационный сбор уплачивается однократно за каждое транспортное средство (п. 2 ст. 306 НК, п. 4 ст. 3061 НК).
в части расчета суммы утилизационного сбора, подлежащей уплате;
до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом
в части расчета суммы утилизационного сбора по освобождаемым от утилизационного сбора транспортным средствам
(п. 3 ст. 306 НК)
Форма указанного документа установлена постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 13 февраля 2014 г. № 4.
